Hạch toán kế toán tiền lương theo thời gian lao động được áp dụng đối với bộ phận văn phòng.
Trình tự hạch toán kế toán tiền lương theo thời gian lao động tại Công ty cổ phần Thương mại – Dịch vụ Hoằng Hoá .Tháng 3 năm 2014 chi tiết như sau:
Theo quyết định số 48/2006 ngày 14/09/ 2006 của bộ tài chính, công ty theo dõi thời gian lao động của công nhân viên bằng “Bảng chấm công” MS 01A-LĐTL. Bảng chấm công do tổ trưởng mỗi tổ phụ trách ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ của từng cá nhân. Cuối tháng, bảng chấm công được dùng làm căn cứ để tính lương cho từng bộ phận, phòng .
• Hệ số lương quy định ở công ty
Chứng từ gốc Bảng phân bổ tiền
lương và BHXH Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên
Sổ cái các tài khoản 334, 338
Bảng cân dối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
+ Bộ phận văn phòng công ty
STT Họ và tên Chức vụ Bậc
lương Hệ số lương
1 Lê Cao Hùng Giám đốc 5.65 2 Phan tiến Dũng Phó giám đốc 4,99 3 Lê Phú Luật Kế toán trưởng ( Tp ) 4.66 4 Lê Duy Thức T. Trưởng phòng thị trường 4,20 5 Lê Cao Dũng P . Trưởng phòng thị trường 3,89 6 Lê Thị Diện Nhân viên nghiệp vụ Ktoán 2,65 7 Đinh Thị Bình Nhân viên phòng thị trường 2,34 8 Lê Thị Bằng Thủ quỹ + văn thư 2.65
9 Hg H Phước Lái xe 2,81
10 Lê Bỉnh Phương Nhân viên phòng thị trường 3.20
Cộng 37.04
+ Các của hàng Trưởng + quản lý cửa hàng
STT Họ và tên Chức vụ Bậc
lương
Hệ số lương
1 Lê Thế Trung CH Trưởng Ch số 1 VI 4,2 2 Nguyễn Duy Sở CH Trưởng Ch số 2 VI 4,2 3 Lê Thành Long CH Trưởng Ch số 3 V 3,98 4 Lê Văn Hùng QLý Chg số 4 III 2.81 5 Mai Xuân Huy QLý Chg số 5 III 2,81 6 Lê Văn Thành CH Trưởng Ch số 6 III 3.49
Cộng 21,49
+ Cách tính lương cho Các CH trưởng + Quản lý :
Doanh nghiệp áp dụng mức lương tối thiểu là: 1.150.000 đ/ người/ tháng để tính lương cho Ch trưởng + Quản lý.
+ Cách tính Lương cho Bộ phận văn phòng công ty :
Doanh số ấn định là : 3.450.000 000 đ Hệ số đến 31/5 là = 37,04
Tổng quỹ lương = Doanh số bán ra x tổng hệ số x mức lương : Doanh số trong tháng trong tháng tối thiểu ấn định Hệ số tính lương = Tổng quỹ lương : Tổng hệ số lương
trong tháng trong tháng
ĐƠN VỊ :CTY CP THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOẰNG HÓA
Địa chỉ: T Trấn Bút Sơn- Hoằng Hóa- Thanh Hóa
Mẫu số 01-LĐTL
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận văn phòng công ty
Tháng 03/2014
Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31Ngày trong tháng Bậc Tổng
Lê Cao Hùng K Ro K K K K K K Ro K K K Ro K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K VI 25 Phan tiến Dũng K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K VI 26 Lê Phú Luật K Ro K K K K Ro K Ro K K K K K K Ro K K K Ro K K Ro K K K K K K Ro K VI 24 Lê Duy Thức K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K Ro K K K Ro K K K K K K Ro K V 25 Lê Thị Diện K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K II 26 ……… .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. …. …. Hg H Phước K Ro K K K K K K Ro K K Ro K K K Ro K K K K Ro K Ro K K K K K K Ro Ro III 23 Cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) (ký, họ tên)
K : Một ngày công R : Nghỉ có lương Ro : Nghỉ không lương
Theo bảng chấm công của Bộ phận văn phòng công ty ta tính lương như sau : Ta có: 5.450.243.600 x 1.150.000 x 37,04 Tổng quỹ lương = = 61.909.000 đồng trong tháng3/2014 3.750.000.000 Hệ số tính lương = 61.909.000 : 37,04 = 1.671.409 đồng tháng 3/2014
+ Tính lương cho Ông : Lê Cao Hùng
Tiền lương trong tháng = 5,65 x 1.671.409 = 9.443.460 đồng 9.443.460
Tổng lương của ông Hùng = x 25 = 9.080.250 (đồng) 26
ứng kì 1: 2.000.000 (đồng)
Còn lĩnh kì 2 : 9.080.250 - 2000.000 = 7.080.250 (đồng)
Tiền lương căn cứ để tính trích các khoản = 5.65 x 1.150.000 = 6.497.500 đ Trích BHXH (8 % ) = 8% x 6.497.500 = 519.800 (đồng)
Trích BHYT (1.5% ) = 1.5% x 6.497.500 = 97.462 (đồng) Trích BHTN (1% ) = 1% x 6.497.500 = 64.975 (đồng) Tổng trích: 682.237( đồng)
Số tiền còn lĩnh của ông Hùng = 7.080.250 - 682.237= 6.398.013 (đồng) Các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp phải chịu cho người lao động: Trích BHXH ( 18% ) = 6.497.500 x 18% = 1.169.550đ
Trích BHYT ( 3% ) = 6.497.500 x 3% = 194.925đ Trích KPCĐ ( 2% ) = 6.497.500 x 2% = 129.950đ Trích BHTN ( 1% ) = 6.497.500 x 1% = 64.975đ
Tổng số tiền doanh nghiệp chịu = 1.559.400đ Các nhân viên khác cũng tính tương tự như trên
Căn cứ vào mức lương tối thiểu của doanh nghiệp quy định cho các cửa hàng trưởng và Qlý cửa hàng ta tính lương cho anh Lê Thế Trung – CH trưởng CHg số 2. Dựa vào bảng chấm công ta biết anh Trung có 24 công hưởng lương thời gian .
4.830.000
Tổng tiền lương trong = x 24 = 4.458.461 ( đ ) Tháng của anh Trung 26 ngày
Tiền ứng kì 1: 1.000.000 ( đ )
Còn lương kỳ 2 = 4.458.461– 1.000.000 = 3.458.461 đồng
Tiền lương căn cứ để tính trích các khoản = 4.830.000 đồng Trích BHXH ( 8 % ) = 4.830.000 x 8 % = 386.400 ( đ ) Trích BHYT (1.5 % ) = 4.830.000 x 1.5 % = 72.450 ( đ ) Trích BHTN (1%) = 4.830.000 x 1% = 48.300 (đ) Tổng trích = 507.150(đ)
Số lương còn lĩnh của anh Trung = 3.458.461- 507.150= 2.951.311đ Các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp phải chịu cho người lao động: Trích BHXH ( 18% ) = 4.830.000 x 18% = 869.400đ
Trích BHYT ( 3% ) = 4.830.000 x 3% = 144.900đ Trích KPCĐ ( 2% ) = 4.830.000 x 2% = 96.600đ Trích BHTN ( 1% ) = 4.830.000 x 1% = 48.300đ
Tổng tiền mà doanh nghiệp phải chịu = 1.159.200đ Các nhân viên khác tính tương tự như trên.
ĐƠN VỊ :CTY CP THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOẰNG HÓA
Địa chỉ: T Trấn Bút Sơn- Hoằng Hóa- Thanh Hóa
Mẫu số 02-LĐTL
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Bộ phận văn phòng công ty
Tháng 03/2014
ĐVT: đồng
Stt Họ và tên NgàyCông lươngHệ số trong thángTổng lương Trừ ứngkì 1 Còn lĩnhkì 2
Các khoản kt Số còn lĩnh Kí nhận BHXH (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) 1 Lê Cao Hùng 25 5.65 9.080.250 2.000.000 7.080.250 519.800 97.462 64.975 6.398.013 2 Phan tiến Dũng 26 4,99 8.340.330 1.500.000 6.840.330 459.080 86.077 57.385 6.237.788 3 Lê Phú Luật 24 4.66 7.189.630 1.200.000 5.989.630 428.720 80.380 53.590 5.426.940 4 Lê Duy Thức 25 4,20 6.749.920 1.000.000 5.749.920 386.400 72.450 48.300 5.260.770 5 Lê Thị Diện 26 2,65 4.429.233 800.000 3.629.233 243.800 45.712 30.475 3.309.246 ………….. .. …… ……… …... …... …... …... …... …... 10 Hg H Phước 23 2,81 4.154.737 700.000 3.454.737 258.520 48.472 32.315 3.115.430 Cộng 227 37.04 54.051.309 10.500.000 43.551.309 3.407.680 638.940 425.960 39.078.729 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công
ĐƠN VỊ :CTY CP THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOẰNG HÓA
Địa chỉ: T Trấn Bút Sơn- Hoằng Hóa- Thanh Hóa
Mẫu số 01-LĐTL
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
BẢNG CHẤM CÔNG Các cửa hàng trưởng + /QĐ Qlý
Tháng 03/2014
Họ và tên Ngày trong tháng1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Bậc Tổng
Lê Thế Trung K Ro K K K K K K Ro K K K K Ro K Ro K K K Ro K K Ro K K K K K K Ro K VI 24
Nguyễn Duy Sở K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K Ro K K K K Ro K VI 25
Lê Thành Long K Ro K K K K Ro K Ro K K K K K K Ro K K K Ro K K Ro K K K K K K Ro K VI 24
Lê Văn Hùng K Ro K K Ro K K K Ro K K Ro K K K Ro Ro K K K K K Ro K K K K K K Ro K V 23
Mai Xuân Huy K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K Ro K K K K Ro K II 25
Lê Văn Thành K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K K K K K K Ro K III 26
Cộng
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) (ký, họ tên)
K : Một ngày công R : Nghỉ có lương Ro : Nghỉ không lương
ĐƠN VỊ :CTY CP THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOẰNG HÓA
Địa chỉ: T Trấn Bút Sơn- Hoằng Hóa- Thanh Hóa
Mẫu số 02-LĐTL
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Bộ phận: Các cửa hàng trưởng + Qlý Tháng 03/2014 ST T HỌ VÀ TÊN NG ÀY CÔ NG Hệ số lương TIỀN LƯƠNG TRONG THÁNG TRỪ ỨNG KÌ 1 CÒN LĨNH KÌ 2 CÁC KHOẢN KT SỐ CÒN LĨNH KÍ NHẬN BHXH (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) 1 Lê Thế Trung 24 4,2 4.458.461 1.000.000 3.458.461 386.400 72.450 48.300 2.951.311 2 Nguyễn Duy Sở 25 4,2 4.644.230 1.000.000 3.644.230 386.400 72.450 48.300 3.137.080 3 Lê Thành Long 24 3,98 4.224.923 800.000 3.424.923 366.160 68.650 45.770 2.944.343 4 Lê Văn Hùng 23 2.81 2.858.634 500.000 2.358.634 258.520 48.470 32.310 2.019.334
5 Mai Xuân Huy 25 2,81 3.107.211 500.000 2.607.211 258.520 48.470 32.310 2.267.911
6 Lê Văn Thành 26 3.49 4.013.500 700.000 3.313.500 321.080 60.202 40.135 2.892.083
Cộng 147 21,49 23.306.959 4.500.000 18.806.959 1.977.080 370.722 247.125 16.212.032
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công