Số hiệu Tên tài khoản
242 Chi phí trả trước dài hạn
2.10.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 242 (Xem PL_2 trang 42)
2.10.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112 TK 242 TK 642 o Phiếu kế toán
TK 211
TK 331
2.10.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Chi mua thiết bị văn phòng theo HĐ số 1298 và PC
087/12 (Xem PL_1 trang 47 đến trang 48). Nợ TK 242: 2.818.200
Nợ TK 1331: 281.820
Có TK 1111: 3.100.020
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Điều chỉnh giảm TSCĐ do không đủ điều kiện là
TSCĐ theo Thông tư 45/2013/TT-BTC kèm Bảng tính khấu hao TSCĐ (Xem PL_1 trang 41 đến trang 42) và Phiếu kế toán số PK05/12 (Xem PL_1 trang 43). Nợ TK 2141: 157.568.107 Nợ TK 242: 23.771.447 Có TK 21112 : 181.339.554 2.11. Kế toán Vay ngắn hạn 2.11.1. Chứng từ sử dụng o Giấy báo có o Giấy báo nợ 2.11.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
311 Vay ngắn hạn
2.11.3. Sổ kế toán
2.11.4. Quy trình vay ngắn hạn:
- Sơ đồ dòng dữ liệu:
Sơ đồ 2.19: Sơ đồ dòng dữ liệu của kế toán Vay ngắn hạn
2.11.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013: Trả nợ khế ước LD1325900364 kèm Giấy báo nợ số
MBN02/12 (Xem PL_1 trang 13). Nợ TK 311: 500.000.000
Có TK 11213: 500.000.000
2.12. Kế toán Phải trả nhà cung cấp
2.12.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu chi o Giấy báo nợ o Ủy nhiệm chi o Hóa đơn GTGT o HĐ bán hàng
2.12.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
331 Phải trả nhà cung cấp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.12.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 331 (Phụ lục 2 trang 44 đến trang 45) - Sổ chi tiết theo từng nhà cung cấp
2.12.4. Quy trình kế toán phải trả nhà cung cấp
- Sơ đồ dòng dữ liệu:
Sơ đồ 2.21: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của kế toán Phải trả nhà cung cấp
- Diễn giải:
+ Sau khi mua hàng, Kế toán bán hàng dựa vào bộ chứng từ tiến hành định khoản và
cập nhật sổ kế toán.
+ Kế toán công nợ dựa vào Sổ sách để theo dõi công nợ. Hàng tháng in sổ tổng hợp và sổ chi tiết công nợ tiến hành đối chiếu giữa hai sổ để phát hiện chênh lệch, sai sót và điều chỉnh kịp thời.
+ KTCN khi nhận được thư xác nhận công nợ và bảng kê hóa đơn tồn nợ từ nhà cung cấp gửi tới sẽ tiến hành đối chiếu với sổ kế toán. Nếu không khớp sẽ thông báo lại cho nhà cung cấp kiểm tra và điều chỉnh. Nếu số liệu khớp sẽ chuyển 1 bản thư xác nhận lại cho NCC, 1 bản thư xác nhận và bảng kê HĐ tồn nợ đem lưu làm căn cứ sau này.
2.12.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013: Công ty chuyển khoản trả tiền cho Công ty TNHH
Đại Bắc theo Giấy báo nợ AN004/12 (Xem PL_1 trang 49) và sổ chi tiết (Xem PL_2
trang 104 đến trang 105).
Nợ TK 331: 420.000.000
Có TK 11211: 420.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2013: Công ty chuyển khoản thanh toán tiền quảng cáo –
HĐ 100 cho Công ty TNHH XD – TM và TT Ánh Dương theo GBN: AN007/12 (Xem
PL_1 trang 50).
Nợ TK 331: 61.200.000
Có TK 11211: 61.200.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 07/12/2013: Nhập hàng dược phẩm của Công ty TNHH Dược Phẩm Sao Đỏ theo HĐ 2134, PNK 200/12 (Xem PL_1 trang 51 đến trang 52) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 102).
Nợ TK 156: 5.640.000 Nợ TK 1331: 564.000 Có TK 331 : 6.204.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/12/2013: Công ty thanh toán tiền mua xe FORD FOCUF 2.04
cho Công ty CP Tân Thành Đô CITYFORD theo GBN: AN047/12 và UNC (Xem
PL_1 trang 53 đến 54).
Nợ TK 331: 806.000.000
Có TK 11211: 806.000.000
2.13. Kế toán Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
2.13.1. Chứng từ sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
o Phiếu chi o Giấy báo nợ o Hóa đơn GTGT o Bảng lương
o Phiếu kế toán
o Tờ khai thuế TNDN
o Bảng kê khai tổng hợp nghĩa vụ ngân sách Nhà nước 2013
2.13.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
333 Thuế và các khoản phải trả nhà nước
3331 Thuế GTGT Phải nộp
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
3335 Thuế thu nhập cá nhân
3336 Thuế thu nhập cá nhân cho vay
2.13.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 333 (Xem PL_2 trang 46 đến trang 53)
2.13.4. Quy trình kế toán kê khai và nộp thuế GTGT (Xem tài khoản 133) 2.13.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/12/2013: Nộp Thuế TNCN và Thuế TNCN đầu tư vốn tháng
11 năm 2013 Giấy báo nợ MBN24/12 (Xem PL_1 trang 55). Nợ TK 3335: 5.448.536
Nợ TK 3336: 12.775.000
Có TK 11213: 18.223.536
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2013: Bán dược phẩm cho Công ty Cổ phần Thương Mại và
Thiết Bị Y Tế Thịnh Vượng theo hình thức xuất trả hàng HĐ số 2298 và PXK 941/12
(Xem PL_1 trang 56 đến trang 57).
Nợ TK 331: 23.919.910
Có TK 5111: 21.745.373
Có TK 33311: 2.174.537
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Xác định thuế TNDN phải nộp 2013 theo Phiếu kế
toán PK06/12 (Xem PL_1 trang 58). Nợ TK 821: 83.988.273
Có TK 3334: 83.988.273
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Lương, BHXH phải thu, phải trả, thuế TNCN phải
thu T12/2013 theo Phiếu kế toán PK03/12 (Xem PL_1 trang 59). Nợ TK 334: 4.794.811
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.14. Kế toán Phải trả người lao động
2.14.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu chi
o Bảng chấm công o Bảng lương
o Bảng thanh toán tiền lương
2.14.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
334 Phải trả người lao động
2.14.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 334 (Xem PL_2 trang 54)
2.14.4. Hình thức trả lương và các khoản trích theo lương
o Hình thức trả lương: - Lương thực tế =
- Tổng lương = Lương thực tế + Các khoản phụ cấp (nếu có)
- Thực lĩnh = Tổng lương – Thuế TNCN, các khoản trích theo lương, tạm ứng lương (nếu có)
o Các khoản trích theo lương:
- Trích BHXH: Được trích 24% trên tổng số lương cơ bản trong đó công ty chịu 17%, người lao động chịu 7%
- Trích BHYT: Được trích 4.5% trên tổng số lương cơ bản trong đó công ty chịu 3%, người lao động chịu 1.5%
- Trích BHTN: Được trích 2% trên tổng số lương cơ bản trong đó công ty chịu 1%, người lao động chịu 1%
2.14.5. Quy trình kế toán phải trả người lao động
- Sơ đồ dòng dữ liệu:
- Lưu đồ:
Sơ đồ 2.23: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của kế toán phải trả người lao động
- Diễn giải:
+ Từ Bảng chấm công, Kế toán tổng hợp lập bảng lương đưa cho Giám đốc và Kế toán trưởng xét duyệt.
+ Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt, nếu đồng ý thì chuyển cho Kế toán thanh toán xử lý, nếu không đồng ý thì trả về cho Kế toán tổng hợp lập lại.
2.14.6. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Chi lương nhân viên PC 096/12 (Xem PL_1 trang
60) và Bảng lương (Xem PL_1 trang 61 đến trang 62).
Nợ TK 334: 560.634.491
Có TK 1111: 560.634.491 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.15. Kế toán Chi phí phải trả
2.15.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu chi o Giấy biên nhận o Giấy báo nợ
2.15.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
335 Chi phí phải trả
3351 Lãi vay phải trả
2.15.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 335 (Xem PL_2 trang 55 đến trang 58) - Sổ chi tiết theo từng đối tượng vay
- Sổ tổng hợp lãi vay phải trả
2.15.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112 TK 335 TK 635
TK 333
2.15.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Chi lãi vay tháng 12/2013 cho bà Nguyễn Thị Bích
Diệp theo PC: 099/12, Giấy biên nhận (Xem PL_1 trang 63 đến trang 64) và sổ chi tiết
(Xem PL_2 trang 106 đến 107) và sổ tổng hợp lãi vay phải trả (Xem PL_2 trang 108).
Nợ TK 3351: 6.871.666
Có TK 1111: 6.871.666
2.16. Kế toán Phải trả và phải nộp khác
2.16.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu chi o Bảng lương o Giấy báo nợ
2.16.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
338 Phải trả và phải nộp khác
3383 Bảo hiểm xã hội
2.16.3. Sổ kế toán
2.16.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112 TK 338 TK 111
TK 334, 642 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.16.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Lương, BHXH phải thu, phải trả, thuế TNCN phải
thu T12/2013 theo Phiếu kế toán PK03/12 (Xem PL_1 trang 65) và Bảng lương (Xem
PL_1 trang 61 đến trang 62).
Nợ TK 64221: 59.195.012 Nợ TK 334: 26.778.698 Có TK 3383: 85.973.710
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: BHXH giữ lại quỹ 2013, Phiếu kế toán PK04/12
(Xem PL_1 trang 66) và Bảng lương (Xem PL_1 trang 61 đến trang 62).
Nợ TK 3383: 20.296.735
Có TK 64221: 20.296.735
2.17. Kế toán Vay và nợ dài hạn
2.17.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo có o Giấy báo nợ
2.17.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
341 Vay và nợ dài hạn
2.17.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 341 (Xem PL_2 trang 61)
2.17.4. Sơ đồ hạch toán
TK 112 TK 341 TK 331, 112
2.17.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013: Trả hết nợ khế ước STK 122656299 – xe Kia
Morning theo Giấy báo nợ AN003/12 (Xem PL_1 trang 67). Nợ TK 3411: 93.894.000
Nợ TK 6354: 1.106.866
Có TK 11211: 95.000.866
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12/2013: Trả tiền gốc và lãi vay xe Starex, GBN: AN026/12
(Xem PL_1 trang 68).
Nợ TK 3411: 13.615.000 Nợ TK 6354: 160.430
Có TK 11211: 13.775.430
2.18. Kế toán Nguồn vốn kinh doanh 2.18.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Giấy báo có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.18.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
411 Nguồn vốn kinh doanh
2.18.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 411 (Xem PL_2 trang 62)
2.18.4. Sơ đồ hạch toán
2.18.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong tháng không có nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh
2.19. Kế toán Lợi nhuận chưa phân phối
2.19.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu kế toán
2.19.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
421 Lợi nhuận chưa phân phối
2.19.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 421 (Xem PL_2 trang 63)
2.19.4. Sơ đồ hạch toán
TK 911 TK 421 TK 911
2.19.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối theo Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 69). Nợ TK 4212: 233.432.554 Có TK 4211: 233.432.554
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển lãi lỗ theo Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 70).
Nợ TK 9111: 4.334.927.001 Có TK 4212: 4.334.927.001
2.20. Kế toán Doanh thu bán hàng
2.20.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu thu o Hóa đơn GTGT o Phiếu xuất kho
2.20.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
511 Doanh thu bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.20.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 511 (Xem PL_2 trang 64 đến trang 67)
2.20.4. Quy trình doanh thu bán hàng ( Xem Quy trình bán hàng hóa của TK 156) 2.20.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2013: Bán sản phẩm cho Công ty cổ phần VPB theo HĐ
1939, PXK 641/12 (Xem PL_1 trang 71 đến 72) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 98). Nợ TK 131: 245.999.250
Có TK 5111: 234.285.000
Có TK 33311: 11.714.250
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2013: Bán sản phẩm cho nhà thuốc Việt Số 1 có chiết khấu
2% trực tiếp trên giá bán theo HĐ 2178, PXK 823/12 (Xem PL_1 trang 73 đến 74) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 100).
Nợ TK 131: 2.160.900 Có TK 5111: 2.058.000
Có TK 33311: 102.900
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu theo Phiếu K/C 001
(Xem PL_1 trang 75).
Nợ TK 5111: 111.555.935.965
Có TK 9111: 111.555.935.965
2.21. Kế toán Thu nhập hoạt động tài chính
2.21.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo có o Phiếu kết chuyển
2.21.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
515 Thu nhập hoạt động tài chính
5154 Doanh thu từ lãi tiền gửi
2.21.3. Sổ sách kế toán
2.21.4. Sơ đồ hạch toán
TK 911 TK 515 TK 112
2.21.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013: Lãi nhập vốn kèm theo GBC số AC084/12
(Xem PL_1 trang 76).
Nợ TK 11211: 544.472
Có TK 5154: 544.472 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 77). Nợ TK 5154: 48.843.591
Có TK 9112: 48.843.591
2.22. Kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu
2.22.1. Chứng từ sử dụng
o Hóa đơn GTGT
o Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại o Phiếu hạch toán hàng bán bị trả lại
2.22.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
521 Các khoản giảm trừ doanh thu
5212 Hàng bán bị trả lại
5213 Giảm giá hàng bán
2.22.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 521 (Xem PL_2 trang 69 đến trang 71)
2.22.4. Sơ đồ hạch toán
TK 131 TK 521 TK 511
2.22.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/12/2013: Điều chỉnh giá bán theo BB điều chỉnh HĐ ngày 5/12/2013 cho HĐ 9056 ngày 27/8/2013 HĐ 0009056 và BB điều chỉnh HĐ (Xem
PL_1 trang 78 đến trang 79 ).
Nợ TK 5213: 292.950
Có TK 131: 292.950
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Nhập trả lại hàng 79 – 05/11 HĐ số 0000079, PNK
2866/12 và Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại số 55/12 (Xem PL_1 trang 80 đến 82). Nợ TK 5212: 13.571.000
Nợ TK 33311: 678.550
Có TK 131: 14.249.550
2.23. Kế toán Giá vốn hàng bán
2.23.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu xuất kho
o Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.23.2. Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu Tên tài khoản
632 Giá vốn hàng bán
2.23.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 632 (Xem PL_2 trang 72 đến trang 75)
2.23.4. Sơ đồ hạch toán
TK 156 TK 632 TK 156
TK 911
2.23.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2013: Bán dược phẩm cho nhà thuốc Bạch Yến, HĐ 1925,
PXK 622/12 (Xem PL_1 trang 83 đến trang 84) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 99). Nợ TK 6321: 348.938
Có TK 156: 348.938
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2013: Bán dược phẩm cho nhà thuốc Vân Dung, HĐ 2162,
PXK 807/12 (Xem PL_1 trang 25 đến trang 26) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 101). Nợ TK 6321: 46.926
Có TK 156: 46.926
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển giá vốn hàng bán theo Phiếu kế toán 001
(Xem PL_1 trang 85).
Nợ TK 9111: 80.878.451.770
Có TK 6321: 80.878.451.770
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Nhập trả lại hàng 79 – 05/11 HĐ 0000079, PNK
2866/12 và Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại số 55/12 (Xem PL_1 trang 80 đến 82). Nợ TK 156: 7.251.295
Có TK 6321: 7.251.295
2.24. Kế toán Chi phí hoạt động tài chính
2.24.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Phiếu kết chuyển
o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.24.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
635 Chi phí hoạt động tài chính
6354 Chi phí trả tiền lãi vay
2.24.3. Sổ kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ cái TK 635 (Xem PL_2 trang 76)
2.24.4. Sơ đồ hạch toán
TK 112 TK 635 TK 911
TK 335
2.24.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013 trả lãi khế ước LD1325900364, GBN số: MBN01/12
(Xem PL_1 trang 86).
Nợ TK 6354: 6.375.000 Có TK 11213: 6.375.000
001 (Xem PL_1 trang 87).
Nợ TK 9112: 4.047.844.099
Có TK 6354: 4.047.844.099
2.25. Kế toán Chi phí quản lý kinh doanh
2.25.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Phiếu chi
o HĐ GTGT
2.25.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
642 Chi phí quản lý kinh doanh
6421 Chi phí bán hàng
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.25.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 642 (Xem PL_2 trang 77 đến trang 82)
2.25.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112, 131 TK 642 TK 131
TK 214 TK 338
TK 331, 334, 338 TK 911
2.25.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013: Trả phí chuyển tiền kèm GBN: AN005/12
(Xem PL_1 trang 27).
Nợ TK 1331: 1.364 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 11211: 15.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/12/2013: Trả phí BLDT MD 1333800040 kèm GBN:
MBN03/12 (Xem PL_1 trang 14). Nợ TK 64217: 400.000 Có TK 11213: 400.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Chi cước vận chuyển theo HĐ 1479 và PC 107/12