2.20.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu thu o Hóa đơn GTGT o Phiếu xuất kho
2.20.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
511 Doanh thu bán hàng
2.20.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 511 (Xem PL_2 trang 64 đến trang 67)
2.20.4. Quy trình doanh thu bán hàng ( Xem Quy trình bán hàng hóa của TK 156) 2.20.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2013: Bán sản phẩm cho Công ty cổ phần VPB theo HĐ
1939, PXK 641/12 (Xem PL_1 trang 71 đến 72) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 98). Nợ TK 131: 245.999.250
Có TK 5111: 234.285.000
Có TK 33311: 11.714.250
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2013: Bán sản phẩm cho nhà thuốc Việt Số 1 có chiết khấu
2% trực tiếp trên giá bán theo HĐ 2178, PXK 823/12 (Xem PL_1 trang 73 đến 74) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 100).
Nợ TK 131: 2.160.900 Có TK 5111: 2.058.000
Có TK 33311: 102.900
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu theo Phiếu K/C 001
(Xem PL_1 trang 75).
Nợ TK 5111: 111.555.935.965
Có TK 9111: 111.555.935.965
2.21. Kế toán Thu nhập hoạt động tài chính
2.21.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo có o Phiếu kết chuyển
2.21.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
515 Thu nhập hoạt động tài chính
5154 Doanh thu từ lãi tiền gửi
2.21.3. Sổ sách kế toán
2.21.4. Sơ đồ hạch toán
TK 911 TK 515 TK 112
2.21.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013: Lãi nhập vốn kèm theo GBC số AC084/12
(Xem PL_1 trang 76).
Nợ TK 11211: 544.472
Có TK 5154: 544.472
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 77). Nợ TK 5154: 48.843.591
Có TK 9112: 48.843.591
2.22. Kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu
2.22.1. Chứng từ sử dụng
o Hóa đơn GTGT
o Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại o Phiếu hạch toán hàng bán bị trả lại
2.22.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
521 Các khoản giảm trừ doanh thu
5212 Hàng bán bị trả lại
5213 Giảm giá hàng bán
2.22.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 521 (Xem PL_2 trang 69 đến trang 71)
2.22.4. Sơ đồ hạch toán
TK 131 TK 521 TK 511
2.22.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/12/2013: Điều chỉnh giá bán theo BB điều chỉnh HĐ ngày 5/12/2013 cho HĐ 9056 ngày 27/8/2013 HĐ 0009056 và BB điều chỉnh HĐ (Xem
PL_1 trang 78 đến trang 79 ).
Nợ TK 5213: 292.950
Có TK 131: 292.950
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Nhập trả lại hàng 79 – 05/11 HĐ số 0000079, PNK
2866/12 và Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại số 55/12 (Xem PL_1 trang 80 đến 82). Nợ TK 5212: 13.571.000
Nợ TK 33311: 678.550
Có TK 131: 14.249.550
2.23. Kế toán Giá vốn hàng bán
2.23.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu xuất kho
o Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.23.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
632 Giá vốn hàng bán
2.23.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 632 (Xem PL_2 trang 72 đến trang 75)
2.23.4. Sơ đồ hạch toán
TK 156 TK 632 TK 156
TK 911
2.23.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2013: Bán dược phẩm cho nhà thuốc Bạch Yến, HĐ 1925,
PXK 622/12 (Xem PL_1 trang 83 đến trang 84) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 99). Nợ TK 6321: 348.938
Có TK 156: 348.938
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2013: Bán dược phẩm cho nhà thuốc Vân Dung, HĐ 2162,
PXK 807/12 (Xem PL_1 trang 25 đến trang 26) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 101). Nợ TK 6321: 46.926
Có TK 156: 46.926
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển giá vốn hàng bán theo Phiếu kế toán 001
(Xem PL_1 trang 85).
Nợ TK 9111: 80.878.451.770
Có TK 6321: 80.878.451.770
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Nhập trả lại hàng 79 – 05/11 HĐ 0000079, PNK
2866/12 và Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại số 55/12 (Xem PL_1 trang 80 đến 82). Nợ TK 156: 7.251.295
Có TK 6321: 7.251.295
2.24. Kế toán Chi phí hoạt động tài chính
2.24.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Phiếu kết chuyển
o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.24.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
635 Chi phí hoạt động tài chính
6354 Chi phí trả tiền lãi vay
2.24.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 635 (Xem PL_2 trang 76)
2.24.4. Sơ đồ hạch toán
TK 112 TK 635 TK 911
TK 335
2.24.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013 trả lãi khế ước LD1325900364, GBN số: MBN01/12
(Xem PL_1 trang 86).
Nợ TK 6354: 6.375.000 Có TK 11213: 6.375.000
001 (Xem PL_1 trang 87).
Nợ TK 9112: 4.047.844.099
Có TK 6354: 4.047.844.099
2.25. Kế toán Chi phí quản lý kinh doanh
2.25.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Phiếu chi
o HĐ GTGT
2.25.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
642 Chi phí quản lý kinh doanh
6421 Chi phí bán hàng
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.25.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 642 (Xem PL_2 trang 77 đến trang 82)
2.25.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112, 131 TK 642 TK 131
TK 214 TK 338
TK 331, 334, 338 TK 911
2.25.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013: Trả phí chuyển tiền kèm GBN: AN005/12
(Xem PL_1 trang 27).
Nợ TK 1331: 1.364
Có TK 11211: 15.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/12/2013: Trả phí BLDT MD 1333800040 kèm GBN:
MBN03/12 (Xem PL_1 trang 14). Nợ TK 64217: 400.000 Có TK 11213: 400.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Chi cước vận chuyển theo HĐ 1479 và PC 107/12
(Xem PL_1 trang 11 đến trang 12). Nợ TK 64217: 17.750.909
Nợ TK 1331: 1.775.091 Có TK 1111: 19.526.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí bán hàng Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 85).
Nợ TK 9111: 10.839.874.060
Có TK 6421: 10.839.874.060
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 85). Nợ TK 9111: 15.502.683.134
Có TK 6422: 15.502.683.134
2.26. Kế toán Thu nhập khác
2.26.1. Chứng từ sử dụng
o HĐ GTGT
o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.26.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
711 Thu nhập khác
7118 Thu nhập bất thường khác
2.26.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 711 (Xem PL_2 trang 83)
2.26.4. Sơ đồ hạch toán
2.26.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh
doanh trong kỳ, Phiếu kết chuyển 001 (Xem PL_1 trang 88). Nợ TK 7118: 26.600
Có TK 9113: 26.600
2.27. Kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.27.1. Chứng từ sử dụng
o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.27.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.27.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 821 (Xem PL_2 trang 84)
2.27.4. Sơ đồ hạch toán
TK 3334 TK 821 TK 911
2.27.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Xác định thuế TNDN phải nộp 2013, Phiếu kế toán
PK06/12 (Xem PL_1 trang 58). Nợ TK 821: 83.988.273
Có TK 3334: 83.988.273
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí Thuế TNDN để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ, Phiếu kết chuyển 001 (Xem PL_1 trang 89). Nợ TK 9113: 83.988.273
Có TK 821: 83.988.273
2.28. Kế toán Xác định kết quả kinh doanh
2.28.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu kết chuyển
2.28.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
9112 Kết quả hoạt động tài chính
9113 Kết quả hoạt động khác
2.28.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 911 (Xem PL_2 trang 85 đến trang 88)
2.28.4. Sơ đồ hạch toán
TK 632, 635 642 TK 911 TK 511, 515
TK 821 TK 711
TK 421 TK 421
2.28.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển giá vốn hàng bán theo Phiếu kế toán 001
(Xem PL_1 trang 85).
Nợ TK 9111: 80.878.451.770 Có TK 6321: 80.878.451.770
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí tài chính kèm Phiếu kết chuyển
001 (Xem PL_1 trang 87).
Nợ TK 9112: 4.047.844.099 Có TK 6354: 4.047.844.099
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí thuế TNDN kèm Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 89). Nợ TK 9113: 83.988.273 Có TK 821: 83.988.273
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển lãi lỗ kèm, Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 70).
Nợ TK 9111: 4.334.927.001 Có TK 4212: 4.334.927.001
(Xem PL_1 trang 75).
Nợ TK 5111: 111.555.935.965
Có TK 9111: 111.555.935.965
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính kèm Phiếu
kết chuyển 001 (Xem PL_1 trang 77). Nợ TK 5154: 48.843.591
Có TK 9112: 48.843.591
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển thu nhập khác, Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 88).
Nợ TK 7118: 26.600 Có TK 9113: 26.600
2.29. Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo tổng hợp và trình bày một cách toàn diện về tình hình: Tài sản (ngắn hạn, dài hạn), Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu, Kết quả hoạt động kinh doanh, Các luồng tiền của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Báo cáo tài chính nhằm cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và làm cơ sở cho các quyết định trong tương lai: quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư của chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai.
Bộ hồ sơ quyết toán năm 2013 của công ty TNHH Đại Bắc – Miền Nam gồm:
-Bảng cân đối số tài khoản (Xem PL_ 3 trang 1 đến trang 2). - Bảng cân đối kế toán (Xem PL_ 3 trang 3 đến trang 4).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Xem PL_3 trang 5 đến trang 6). - Lưu chuyển tiền tệ (Xem PL_3 trang 7 đến trang 8).
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Xem PL_3 trang 9 đến trang 12).
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Xem PL_3 trang 13 đến trang 14) - Bảng kê tổng hợp nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước năm 2013 (Xem PL_3 trang 15)
Bộ hồ sơ quyết toán tháng 12/2013 của công ty TNHH Đại Bắc – Miền Nam gồm:
-Bảng cân đối số tài khoản (Xem PL_3 trang 16 đến trang 17 ). - Bảng cân đối kế toán (Xem PL_3 trang 18 đến trang 19). - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Xem PL_3 trang 20).
- Tờ khai thuế GTGT tháng 12 (Xem PL_3 trang 25 )
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ Hàng hóa, Dịch vụ mua vào (Xem PL_3 trang 26)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ Hàng hóa, Dịch vụ bán ra (Xem PL_3 trang 27)
2.29.1. Bảng cân đối kế toán năm 2013
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hơp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Căn cứ lập bảng cân đối kế toán là từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, bảng cân đối kế toán của kỳ trước. Quy trình lập bảng Cân đối kế toán:
Sơ đồ 2.24: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán Cách lập: (Xem PL_3 trang 28 đến trang 31)
2.29.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ của doanh nghiệp. Căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ trước để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Quy trình lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Sơ đồ 2.25: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập BCKQHĐKD Cách lập: (Xem PL_3 trang 32 đến trang 33)
2.29.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2013
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp, báo cáo được lập dựa vào:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của kỳ trước - Thuyết minh báo cáo tài chính
Các loại sổ như: sổ kế toán tổng hơp, sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ chi tiết các tài khoản liên quan khác, bảng tính và trích khấu hao tài sản cố định, và các tài liệu chi tiết khác. Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
Sơ đồ 2.26: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cách lập: (Xem PL_3 trang 34 đến trang 36)
2.30. Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2013
Thông tư 28/2011/TT-BTC ra đời thay đổi hệ thống mẫu biểu kê khai thuế. Theo đó phần mềm hỗ trợ kê khai thuế ứng dụng mẫu biểu theo thông tư 28 cũng ra đời, hiện tại là HTKK 3.2.1
Quy trình lập tờ khai thuế GTGT:
Sơ đồ 2.27: Sơ dồ dòng dữ liệu lập Tờ khai thuế GTGT
2.30.1. Căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT
Căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT là Bảng kê hóa đơn, chứng từ Hàng hóa, Dịch vụ mua vào được lập theo mẫu số PL 01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ Hàng hóa, Dịch vụ bán ra được lập theo mẫu số PL 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
2.30.2. Cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra
(Xem PL_3 trang 37 đến trang 40)
2.30.3. Cách lập tờ khai thuế GTGT (Xem PL_3 trang 41 đến trang 42)
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Qua việc tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Đại Bắc – Miền Nam, ở chương 2 này, nhóm em đã thu thập và trình bày các công việc kế toán của từng phần hành mà công ty đang áp dụng trong tháng, thông qua hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo…; bản chất và cách ghi nhận các nghiệp vụ thường phát sinh tại công ty; đồng thời thể hiện sự luân chuyển chứng từ thông qua các lưu đồ và sơ đồ dòng dữ liệu. Tuy nhiên, công tác kế toán tại công ty vẫn còn tồn tại một vài điểm cần được khắc phục. Những điều này sẽ được đề cập đến trong chương 3.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1. Nhận xét
3.1.1. Nhận xét về công tác tổ chức bộ máy kế toán
Đội ngũ kế toán viên
Ưu điểm: Công ty có đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao nên dễ nắm
bắt và tiếp thu nhanh những thay đổi của chế độ kế toán. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Ưu điểm:
- Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung giúp công ty thực hiện tốt công tác kế toán và tiết kiệm được chi phí. Bộ máy được tổ chức đơn giản, tận dụng hết khả năng, năng lực làm việc của nhân viên, các kế toán làm việc ăn khớp với nhau, kế toán luôn cập nhật số liệu hàng ngày đảm bảo công việc liên tục, kịp thời mang tính chính xác và đảm bảo hợp lệ về hóa đơn chứng từ.
- Mỗi kế toán viên có một máy vi tính riêng có nối mạng với nhau. Do đó thông tin được thu thập nhanh chóng và chính xác, giảm nhiều công việc cho nhân viên kế toán cũng như công tác quản lý, giúp cho sự phối hợp giữa các phòng có liên quan tương đối chặt chẽ.
Nhược điểm: Hiện nay, phòng kế toán có 6 nhân sự chịu trách nhiệm 6 lĩnh vực
trong công tác kế toán của toàn công ty. Với khối lượng công việc lớn đòi hỏi phải theo dõi các tài khoản hàng ngày thì số lượng nhân sự như vậy là tương đối mỏng.
Áp dụng chế độ kế toán
Ưu điểm:
- Công ty đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung. Hình thức này có nhiều ưu điểm, trình tự ghi chép, luân chuyển chứng từ đơn giản mà chặt chẽ, phù hợp với công việc kế toán ở công ty. Công ty mở đầy đủ các sổ sách kế toán và các biểu mẫu theo chế độ quy định, chấp hành tốt Luật thuế.
- Các số liệu ghi vào sổ đều có chứng từ kèm theo. Lập BCTC kịp thời, đầy đủ, cung cấp thông tin kịp thời cho BGĐ và CQ Thuế
Ghi chép kế toán
Ưu điểm: Các báo cáo được lập chủ yếu là sử dụng phần mềm kế toán hiện đại:
- Phần mềm này đã giúp ích cho công tác quản lý rất nhiều, giúp tiết kiệm được công