2.14.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu chi
o Bảng chấm công o Bảng lương
o Bảng thanh toán tiền lương
2.14.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
334 Phải trả người lao động
2.14.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 334 (Xem PL_2 trang 54)
2.14.4. Hình thức trả lương và các khoản trích theo lương
o Hình thức trả lương: - Lương thực tế =
- Tổng lương = Lương thực tế + Các khoản phụ cấp (nếu có)
- Thực lĩnh = Tổng lương – Thuế TNCN, các khoản trích theo lương, tạm ứng lương (nếu có)
o Các khoản trích theo lương:
- Trích BHXH: Được trích 24% trên tổng số lương cơ bản trong đó công ty chịu 17%, người lao động chịu 7%
- Trích BHYT: Được trích 4.5% trên tổng số lương cơ bản trong đó công ty chịu 3%, người lao động chịu 1.5%
- Trích BHTN: Được trích 2% trên tổng số lương cơ bản trong đó công ty chịu 1%, người lao động chịu 1%
2.14.5. Quy trình kế toán phải trả người lao động
- Sơ đồ dòng dữ liệu:
- Lưu đồ:
Sơ đồ 2.23: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của kế toán phải trả người lao động
- Diễn giải:
+ Từ Bảng chấm công, Kế toán tổng hợp lập bảng lương đưa cho Giám đốc và Kế toán trưởng xét duyệt.
+ Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt, nếu đồng ý thì chuyển cho Kế toán thanh toán xử lý, nếu không đồng ý thì trả về cho Kế toán tổng hợp lập lại.
2.14.6. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Chi lương nhân viên PC 096/12 (Xem PL_1 trang
60) và Bảng lương (Xem PL_1 trang 61 đến trang 62).
Nợ TK 334: 560.634.491
Có TK 1111: 560.634.491
2.15. Kế toán Chi phí phải trả
2.15.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu chi o Giấy biên nhận o Giấy báo nợ
2.15.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
335 Chi phí phải trả
3351 Lãi vay phải trả
2.15.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 335 (Xem PL_2 trang 55 đến trang 58) - Sổ chi tiết theo từng đối tượng vay
- Sổ tổng hợp lãi vay phải trả
2.15.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112 TK 335 TK 635
TK 333
2.15.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Chi lãi vay tháng 12/2013 cho bà Nguyễn Thị Bích
Diệp theo PC: 099/12, Giấy biên nhận (Xem PL_1 trang 63 đến trang 64) và sổ chi tiết
(Xem PL_2 trang 106 đến 107) và sổ tổng hợp lãi vay phải trả (Xem PL_2 trang 108).
Nợ TK 3351: 6.871.666
Có TK 1111: 6.871.666
2.16. Kế toán Phải trả và phải nộp khác
2.16.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu chi o Bảng lương o Giấy báo nợ
2.16.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
338 Phải trả và phải nộp khác
3383 Bảo hiểm xã hội
2.16.3. Sổ kế toán
2.16.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112 TK 338 TK 111
TK 334, 642
2.16.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Lương, BHXH phải thu, phải trả, thuế TNCN phải
thu T12/2013 theo Phiếu kế toán PK03/12 (Xem PL_1 trang 65) và Bảng lương (Xem
PL_1 trang 61 đến trang 62).
Nợ TK 64221: 59.195.012 Nợ TK 334: 26.778.698 Có TK 3383: 85.973.710
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: BHXH giữ lại quỹ 2013, Phiếu kế toán PK04/12
(Xem PL_1 trang 66) và Bảng lương (Xem PL_1 trang 61 đến trang 62).
Nợ TK 3383: 20.296.735
Có TK 64221: 20.296.735
2.17. Kế toán Vay và nợ dài hạn
2.17.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo có o Giấy báo nợ
2.17.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
341 Vay và nợ dài hạn
2.17.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 341 (Xem PL_2 trang 61)
2.17.4. Sơ đồ hạch toán
TK 112 TK 341 TK 331, 112
2.17.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013: Trả hết nợ khế ước STK 122656299 – xe Kia
Morning theo Giấy báo nợ AN003/12 (Xem PL_1 trang 67). Nợ TK 3411: 93.894.000
Nợ TK 6354: 1.106.866
Có TK 11211: 95.000.866
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12/2013: Trả tiền gốc và lãi vay xe Starex, GBN: AN026/12
(Xem PL_1 trang 68).
Nợ TK 3411: 13.615.000 Nợ TK 6354: 160.430
Có TK 11211: 13.775.430
2.18. Kế toán Nguồn vốn kinh doanh 2.18.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Giấy báo có
2.18.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
411 Nguồn vốn kinh doanh
2.18.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 411 (Xem PL_2 trang 62)
2.18.4. Sơ đồ hạch toán
2.18.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong tháng không có nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh
2.19. Kế toán Lợi nhuận chưa phân phối
2.19.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu kế toán
2.19.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
421 Lợi nhuận chưa phân phối
2.19.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 421 (Xem PL_2 trang 63)
2.19.4. Sơ đồ hạch toán
TK 911 TK 421 TK 911
2.19.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối theo Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 69). Nợ TK 4212: 233.432.554 Có TK 4211: 233.432.554
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển lãi lỗ theo Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 70).
Nợ TK 9111: 4.334.927.001 Có TK 4212: 4.334.927.001
2.20. Kế toán Doanh thu bán hàng
2.20.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu thu o Hóa đơn GTGT o Phiếu xuất kho
2.20.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
511 Doanh thu bán hàng
2.20.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 511 (Xem PL_2 trang 64 đến trang 67)
2.20.4. Quy trình doanh thu bán hàng ( Xem Quy trình bán hàng hóa của TK 156) 2.20.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2013: Bán sản phẩm cho Công ty cổ phần VPB theo HĐ
1939, PXK 641/12 (Xem PL_1 trang 71 đến 72) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 98). Nợ TK 131: 245.999.250
Có TK 5111: 234.285.000
Có TK 33311: 11.714.250
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2013: Bán sản phẩm cho nhà thuốc Việt Số 1 có chiết khấu
2% trực tiếp trên giá bán theo HĐ 2178, PXK 823/12 (Xem PL_1 trang 73 đến 74) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 100).
Nợ TK 131: 2.160.900 Có TK 5111: 2.058.000
Có TK 33311: 102.900
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu theo Phiếu K/C 001
(Xem PL_1 trang 75).
Nợ TK 5111: 111.555.935.965
Có TK 9111: 111.555.935.965
2.21. Kế toán Thu nhập hoạt động tài chính
2.21.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo có o Phiếu kết chuyển
2.21.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
515 Thu nhập hoạt động tài chính
5154 Doanh thu từ lãi tiền gửi
2.21.3. Sổ sách kế toán
2.21.4. Sơ đồ hạch toán
TK 911 TK 515 TK 112
2.21.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013: Lãi nhập vốn kèm theo GBC số AC084/12
(Xem PL_1 trang 76).
Nợ TK 11211: 544.472
Có TK 5154: 544.472
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 77). Nợ TK 5154: 48.843.591
Có TK 9112: 48.843.591
2.22. Kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu
2.22.1. Chứng từ sử dụng
o Hóa đơn GTGT
o Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại o Phiếu hạch toán hàng bán bị trả lại
2.22.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
521 Các khoản giảm trừ doanh thu
5212 Hàng bán bị trả lại
5213 Giảm giá hàng bán
2.22.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 521 (Xem PL_2 trang 69 đến trang 71)
2.22.4. Sơ đồ hạch toán
TK 131 TK 521 TK 511
2.22.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/12/2013: Điều chỉnh giá bán theo BB điều chỉnh HĐ ngày 5/12/2013 cho HĐ 9056 ngày 27/8/2013 HĐ 0009056 và BB điều chỉnh HĐ (Xem
PL_1 trang 78 đến trang 79 ).
Nợ TK 5213: 292.950
Có TK 131: 292.950
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Nhập trả lại hàng 79 – 05/11 HĐ số 0000079, PNK
2866/12 và Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại số 55/12 (Xem PL_1 trang 80 đến 82). Nợ TK 5212: 13.571.000
Nợ TK 33311: 678.550
Có TK 131: 14.249.550
2.23. Kế toán Giá vốn hàng bán
2.23.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu xuất kho
o Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.23.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
632 Giá vốn hàng bán
2.23.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 632 (Xem PL_2 trang 72 đến trang 75)
2.23.4. Sơ đồ hạch toán
TK 156 TK 632 TK 156
TK 911
2.23.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2013: Bán dược phẩm cho nhà thuốc Bạch Yến, HĐ 1925,
PXK 622/12 (Xem PL_1 trang 83 đến trang 84) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 99). Nợ TK 6321: 348.938
Có TK 156: 348.938
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2013: Bán dược phẩm cho nhà thuốc Vân Dung, HĐ 2162,
PXK 807/12 (Xem PL_1 trang 25 đến trang 26) và sổ chi tiết (Xem PL_2 trang 101). Nợ TK 6321: 46.926
Có TK 156: 46.926
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển giá vốn hàng bán theo Phiếu kế toán 001
(Xem PL_1 trang 85).
Nợ TK 9111: 80.878.451.770
Có TK 6321: 80.878.451.770
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Nhập trả lại hàng 79 – 05/11 HĐ 0000079, PNK
2866/12 và Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại số 55/12 (Xem PL_1 trang 80 đến 82). Nợ TK 156: 7.251.295
Có TK 6321: 7.251.295
2.24. Kế toán Chi phí hoạt động tài chính
2.24.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Phiếu kết chuyển
o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.24.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
635 Chi phí hoạt động tài chính
6354 Chi phí trả tiền lãi vay
2.24.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 635 (Xem PL_2 trang 76)
2.24.4. Sơ đồ hạch toán
TK 112 TK 635 TK 911
TK 335
2.24.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013 trả lãi khế ước LD1325900364, GBN số: MBN01/12
(Xem PL_1 trang 86).
Nợ TK 6354: 6.375.000 Có TK 11213: 6.375.000
001 (Xem PL_1 trang 87).
Nợ TK 9112: 4.047.844.099
Có TK 6354: 4.047.844.099
2.25. Kế toán Chi phí quản lý kinh doanh
2.25.1. Chứng từ sử dụng
o Giấy báo nợ o Phiếu chi
o HĐ GTGT
2.25.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
642 Chi phí quản lý kinh doanh
6421 Chi phí bán hàng
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.25.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 642 (Xem PL_2 trang 77 đến trang 82)
2.25.4. Sơ đồ hạch toán
TK 111, 112, 131 TK 642 TK 131
TK 214 TK 338
TK 331, 334, 338 TK 911
2.25.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013: Trả phí chuyển tiền kèm GBN: AN005/12
(Xem PL_1 trang 27).
Nợ TK 1331: 1.364
Có TK 11211: 15.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/12/2013: Trả phí BLDT MD 1333800040 kèm GBN:
MBN03/12 (Xem PL_1 trang 14). Nợ TK 64217: 400.000 Có TK 11213: 400.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Chi cước vận chuyển theo HĐ 1479 và PC 107/12
(Xem PL_1 trang 11 đến trang 12). Nợ TK 64217: 17.750.909
Nợ TK 1331: 1.775.091 Có TK 1111: 19.526.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí bán hàng Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 85).
Nợ TK 9111: 10.839.874.060
Có TK 6421: 10.839.874.060
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 85). Nợ TK 9111: 15.502.683.134
Có TK 6422: 15.502.683.134
2.26. Kế toán Thu nhập khác
2.26.1. Chứng từ sử dụng
o HĐ GTGT
o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.26.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
711 Thu nhập khác
7118 Thu nhập bất thường khác
2.26.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 711 (Xem PL_2 trang 83)
2.26.4. Sơ đồ hạch toán
2.26.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh
doanh trong kỳ, Phiếu kết chuyển 001 (Xem PL_1 trang 88). Nợ TK 7118: 26.600
Có TK 9113: 26.600
2.27. Kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.27.1. Chứng từ sử dụng
o Các chứng từ kế toán có liên quan
2.27.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.27.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 821 (Xem PL_2 trang 84)
2.27.4. Sơ đồ hạch toán
TK 3334 TK 821 TK 911
2.27.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Xác định thuế TNDN phải nộp 2013, Phiếu kế toán
PK06/12 (Xem PL_1 trang 58). Nợ TK 821: 83.988.273
Có TK 3334: 83.988.273
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí Thuế TNDN để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ, Phiếu kết chuyển 001 (Xem PL_1 trang 89). Nợ TK 9113: 83.988.273
Có TK 821: 83.988.273
2.28. Kế toán Xác định kết quả kinh doanh
2.28.1. Chứng từ sử dụng
o Phiếu kết chuyển
2.28.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
9112 Kết quả hoạt động tài chính
9113 Kết quả hoạt động khác
2.28.3. Sổ kế toán
- Sổ cái TK 911 (Xem PL_2 trang 85 đến trang 88)
2.28.4. Sơ đồ hạch toán
TK 632, 635 642 TK 911 TK 511, 515
TK 821 TK 711
TK 421 TK 421
2.28.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển giá vốn hàng bán theo Phiếu kế toán 001
(Xem PL_1 trang 85).
Nợ TK 9111: 80.878.451.770 Có TK 6321: 80.878.451.770
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí tài chính kèm Phiếu kết chuyển
001 (Xem PL_1 trang 87).
Nợ TK 9112: 4.047.844.099 Có TK 6354: 4.047.844.099
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển chi phí thuế TNDN kèm Phiếu kết
chuyển 001 (Xem PL_1 trang 89). Nợ TK 9113: 83.988.273 Có TK 821: 83.988.273
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển lãi lỗ kèm, Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 70).
Nợ TK 9111: 4.334.927.001 Có TK 4212: 4.334.927.001
(Xem PL_1 trang 75).
Nợ TK 5111: 111.555.935.965
Có TK 9111: 111.555.935.965
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính kèm Phiếu
kết chuyển 001 (Xem PL_1 trang 77). Nợ TK 5154: 48.843.591
Có TK 9112: 48.843.591
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2013: Kết chuyển thu nhập khác, Phiếu kết chuyển 001
(Xem PL_1 trang 88).
Nợ TK 7118: 26.600 Có TK 9113: 26.600
2.29. Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo tổng hợp và trình bày một cách toàn diện về tình hình: Tài sản (ngắn hạn, dài hạn), Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu, Kết quả hoạt động kinh doanh, Các luồng tiền của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Báo cáo tài chính nhằm cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và làm cơ sở cho các quyết định trong tương lai: quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư của chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai.
Bộ hồ sơ quyết toán năm 2013 của công ty TNHH Đại Bắc – Miền Nam gồm:
-Bảng cân đối số tài khoản (Xem PL_ 3 trang 1 đến trang 2). - Bảng cân đối kế toán (Xem PL_ 3 trang 3 đến trang 4).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Xem PL_3 trang 5 đến trang 6). - Lưu chuyển tiền tệ (Xem PL_3 trang 7 đến trang 8).
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Xem PL_3 trang 9 đến trang 12).
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Xem PL_3 trang 13 đến trang 14) - Bảng kê tổng hợp nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước năm 2013 (Xem PL_3 trang 15)
Bộ hồ sơ quyết toán tháng 12/2013 của công ty TNHH Đại Bắc – Miền Nam gồm:
-Bảng cân đối số tài khoản (Xem PL_3 trang 16 đến trang 17 ). - Bảng cân đối kế toán (Xem PL_3 trang 18 đến trang 19). - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Xem PL_3 trang 20).
- Tờ khai thuế GTGT tháng 12 (Xem PL_3 trang 25 )
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ Hàng hóa, Dịch vụ mua vào (Xem PL_3 trang 26)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ Hàng hóa, Dịch vụ bán ra (Xem PL_3 trang 27)
2.29.1. Bảng cân đối kế toán năm 2013
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hơp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Căn cứ lập bảng cân đối kế toán là từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, bảng cân đối kế toán của kỳ trước. Quy trình lập bảng Cân đối kế toán:
Sơ đồ 2.24: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán