II. TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
1. Kế toán tổng hợp doanh thu:
a). Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nội dung:
- Công ty xăng dầu Tiền Giang là đơn vị kinh doanh thương mại nên quá trình buôn bán được đặt lên hàng đầu. Quá trình bán hàng là quá trình mà công ty xuất bán xăng dầu và các sản phẩm hóa dầu cho người mua và các cửa hàng bán lẻ.
- Nguyên tắc kế toán doanh thu: được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT.
- Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm mà khách hàng đã nhận được hàng, lao vụ, dịch vụ và chấp nhận thanh toán.
- Khi lập hóa đơn bán hàng cho khách, kế toán ghi nhận doanh thu, chỉ trừ trường hợp khách hàng trả lại hợp đồng và không chấp nhận hàng.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa do khách hàng và công ty ký kết, trong đó ghi rõ: số lượng, giá cả, hình thức thanh toán.
- Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1 (Phòng kinh doanh lưu); Liên 2 (Giao cho khách hàng); Liên 3 (Gởi phòng kế toán làm chứng từ hạch toán).
- Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa.
- Tài khoản 51111: Doanh thu bán hàng hóa xăng dầu. - Tài khoản 51112: Doanh thu bán hàng hóa dầu nhờn.
- Tài khoản 51114: Doanh thu bán hàng hóa bếp gas và phụ kiện bếp gas. - Tài khoản 51115: Doanh thu bán hàng hóa gas Petrolimex.
- Tài khoản 51116: Doanh thu bán hàng hóa gas ELF. - Tài khoản 51117: Doanh thu bán hàng hóa gas SP. - Tài khoản 51118: Doanh thu bán hàng hóa xi măng, #. - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 51131: Doanh thu hàng hóa dịch vụ vận tải. - Tài khoản 51133: Doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải P10. - Tài khoản 51135: Doanh thu cung cấp dịch vụ khác. - Tài khoản 5119: Doanh thu bán hàng hóa sắt thép.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Trường hợp bán hàng thu tiền ngay:
- Khi xuất kho hàng hóa đem bán, khách hàng nhận hàng và thanh toán tiền mua hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng, kế toán ghi:
+ Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 1561 + Phản ánh doanh thu: Nợ TK 1311 Có TK 511 Có TK 3331 Có TK 33392: Phí lệ phí xăng dầu + Khi khách hàng thanh toán ghi:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
VD01: Ngày 10/ 01/ 2009 Công ty bán cho Công ty TNHH Kim Anh 4.094 kg gas bình 13 kg, đơn giá 17.260 đồng/ kg. Thu tiền ngay với giá bán chưa thuế là 70.622.440 đồng, thuế GTGT 10%, với giá vốn 65.504.000 đồng.
- Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 632 : 65.504.000 Có TK 1565 : 65.504.000 - Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ Tk 1311851 : 77.728.684
Có TK 51115 : 70.662.440
Có TK 333115 : 7.066.244
- Căn cứ vào phiếu thu phản ánh số tiền thu được:
Nợ TK 1111 : 77.728.684
Có TL 1311851 : 77.728.684
VD02: Ngày 10/ 01/ 2009 Công ty bán cho DNTN Nhơn Nghĩa (Phượng) 15.000 lít Diesel 0,25S, với giá 8.854,54 đồng/ lít. Thu tiền ngay với giá bán chưa thuế là 132.818.100 đồng, thuế GTGT 10%, phí xăng dầu là 500 đồng/ lítvới giá vốn 125.318.100 đồng.
- Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 632 : 125.318.100
Có TK 1565 : 125.318.100
- Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1311841 : 153.599.910
Có TK 51111 : 132.818.100
Có TK 333115 : 13.281.810
Có TK 33392 : 7.500.000
- Căn cứ vào phiếu thu phản ánh số tiền thu được:
Nợ TK 1111 : 153.599.910
Có TL 1311841 : 153.599.910
Trường hợp bán hàng cho nợ:
- Kế toán bán hàng căn cứ vào hợp đồng đã ký với khách hàng ,theo dõi tiến độ nhận hàng và xem xér tình hình thanh toán về số nợ trước đó của khách hàng đúng thời hạn chưa để báo cáo lãnh đạo. Sau khi được ký duyệt bán nợ cho khách hàng thì kế toán căn cứ hóa đơn GTGT ghi:
Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Có TK 33392: Phí, lệ phí xăng dầu - Khi nhận tiền của khách hàng thanh toán:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
VD03: Ngày 15/ 01/ 2009 Công ty bán cho cơ sở Tổ hợp Lương Phú 3.000 lít xăng M92 giá bán chưa thuế là 31.800.000, thuế GTGT 10%, giá vốn hàng bán là 38.161.000 đồng, khách hàng nợ 10 ngày theo hợp đồng đã ký kết, (biết phí xăng dầu là 500 đồng/ lít) - Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632 : 38.181.000 Có TK 15611 : 38.181.000 - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 13111 : 36.480.000 Có TK 51111 : 31.800.000 Có TK 3331 : 3.180.000 Có TK 33392 : 1.500.000
- Khi thu tiền khách hàng trả, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 : 36.480.000
Có TK 13111 : 36.480.000
VD04: Ngày 15/ 01/ 2009 Công ty bán DNTN Mộng Trinh 3.250 kg gas bình 13 kg,với giá bán chưa thuế là 56.095.000, thuế GTGT 10%, giá vốn hàng bán là 52.000.000 đồng, khách hàng nợ 10 ngày theo hợp đồng đã ký kết. - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 : 52.000.000 Có TK 15611 : 52.000.000 - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 1311851 : 61.704.500 Có TK 51115 : 56.095.000 Có TK 3331 : 5.609.500
- Khi thu tiền khách hàng trả, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 : 61.704.500
Có TK 1311851 : 61.704.500
Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ:
- Đáp ứng nhu cầu của khách hàng, công ty vừa bán hàng, vừa vận chuyển đến người mua dựa trên sự thỏa thuận hay hợp đồng mua bán:
NV05: Ngày 31/ 03/ 2009 công ty TNHH Châu Thành thuê xe bồn chở 1.500 lít xăng M92 về Nhị Bình, Châu Thành, Tiền Giang với giá 45.000 đồng, thu tiền ngay.
- Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 13121 : 450.000
Có TK 51131: 428.571
Có TK 3331 : 21.429
- Đồng thời phản ánh thu tiền:
Nợ TK 1111 : 450.000
Kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 : 307.482.696.180
Có TK 911 : 307.482.696.180
b). Doanh thu hoạt động tài chính:
Nội dung:
- Hoạt động tài chính của Công ty ty bao gồm các hoạt động sau: lãi tiền gửi ngân hàng, thu lãi chậm thanh toán, tiền cổ tức...
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - Tài khoản 5151: Lãi tiền gửi, tiền cho vay. - Tài khoản 5153: Cổ tức, lợi nhuận được chia. - Tài khoản 5156: Lãi bán hàng trả chậm.
- Tài khoản 51561: Lãi bán hàng xây dựng trả chậm. - Tài khoản 5158: Doanh thu tài chính khác.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Phiếu thu tiền lãi, giấy báo có của ngân hàng. - Sổ cái tài khoản 515.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
VD06: Tháng 01/2009 chia cổ tức lợi nhuận tại ngân hàng số tiền là 800.000.000 đồng. - Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 : 800.000.000
Có TK 5153 : 800.000.000
VD07: Tháng 02/ 2009 nhận được giấy báo Có về số tiền lãi bán hàng trả chậm tại ngân hàng Công thương Tiền Giang, số tền là 501.214.768 đồng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 : 501.214.768
Có TK 5156 : 501.214.768
VD08: Tháng 03/2009 công ty nhận lãi tiền gửi , tiền cho vay, số tiền 12.483.506 Nợ TK 11217 : 12.483.506
Có TK 5151 : 12.483.506
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515 : 1.316.765.874
Có TK 911 : 1.316.765.874