Hi n VTT đang áp d ng hình th c k toán Ch ng t ghi s v i ch ng trình qu n lý k toán trên máy tính.
Do đ c h ch toán tr c ti p trên máy tính nên trình t ghi chép trong quá trình h ch toán c a VTT đư b qua 1 s b c trung gian.
Ghi chú:
Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n m
i chi u, ki m tra
S đ 2.3: TRỊNH T GHI S K TOỄN THEO HỊNH TH C K
TOÁN TRÊN MÁY TÍNH
2.1.6.5. H th ng tƠi kho n s d ng
H th ng tài kho n k toán c a VNPT và các VTT đ c xây d ng trên c s h th ng tài kho n k toán th ng nh t đ c ban hành theo Quy t đ nh 15/2006/Q - BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ng b tài chính và đ c c th hóa nh m phù h p v i đ c đi m ho t đ ng s n xu t kinh doanh và t ch c qu n lý theo quy đ nh i u l ho t đ ng c a VNPT.
H th ng tài kho n k toán ban hành theo Quy t đ nh s 2608/Q -KTTKTC
ngày 22/12/2006 c a T ng giám đ c VNPT đ c áp d ng th ng nh t đ i v i các NM M K TOỄN MÁY VI TÍNH CH NG T K TOÁN B NG T NG H PCH NG T K TOỄN CÙNG LO I S K TOỄN - S T ng h p - S Chi ti t
- Báo cáo tài chính - Báo cáo k toán qu n tr
27
đ n v k toán c a VNPT bao g m : n v h ch toán đ c l p, đ n v h ch toán ph thu c,đ n v s nghi p và k toán VNPT.
n v k toán c a các đ n v h ch toán ph thu c đ c xác đ nh 3 c p: Trung tâm vi n thông huy n, VTT tr c thu c VNPT vàT p đoàn.
Khi áp d ng h th ng tài kho n k toán, VNPT và các đ n v thành viên ph i th c hi n theo đúng quy đ nh c a B tài chính v n i dung và ph ng pháp h ch toán c a t ng tài kho n k toán và nh ng quy đ nh c th c a quy đ nh này.
Ngoài ra nh m phù h p v i đ c đi m ho t đ ng và yêu c u qu n lý t i đ n v thì ngoài các tài kho n t ng h p các đ n v còn m thêm chi ti t các tài kho n c p 3, 4 đ theo dõi nh ng không trái v i h th ng tài kho n c a T p đoàn và h th ng tài kho n doanh nghi p nói chung. Các quy đ nh c th thêm c a h th ng tài kho n k toán áp d ng các đ n v ph i báo cáo v VNPT đ theo dõi và ki m tra.
Ban K toán th ng kê Tài chính đư xây d ng h th ng tài kho n c p 2 và c p 3 c a m t s tài kho n, đ c bi t là tài kho n n i b nh m đáp ng nhu c u qu n lý
c aT p đoàn v i các đ n v thành viên.
Tài kho n 136, tài kho n 336 đ ph n ánh các kho n n và tình hình thanh toán các kho n n ph i thu, ph i tr gi a T p đoàn và các đ n v thành viên, gi a các đ n v thành viên v i nhau, gi a các đ n v thành viên và đ n v tr c thu c và gi a các đ n v tr c thu c v i nhau v các kho n vay m n, chi h , tr h , thu h ho c các kho n mà đ n v có ngh a v n p lên T p đoàn ho c các kho n T p đoàn ph i c p cho đ n v . Cu i k k toán, ph i ki m tra, đ i chi u và xác nh n s phát sinh, s d các TK 136 “Ph i thu n i b ”, TK 336 “Ph i tr n i b ” v i các đ n v có quan h theo t ng n i dung thanh toán. Ti n hành thanh toán bù tr theo t ng kho n c a t ng đ n v có quan h , đ ng th i h ch toán bù tr trên 2 TK 136 và 336
2.1.6.6. H th ng báo cáo k toán c a VNPT bao g m 02 lo i sau
- Báo cáo tài chính
28
2.2. TH C TR NG H TH NG BỄO CỄO K TOỄN C A CỄC VI N
THỌNG T NH, THÀNH PH TR C THU C VNPT
2.2.1. M c đích c a vi c l p báo cáo k toán
M c đích c a l p báo cáo k toán tƠi chính
Báo cáo tài chính dùng đ cung c p thông tin v tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các lu ng ti n c a đ n v , đáp ng yêu c u qu n lý c a đ n v và c a T p đoàn, c quan Nhà n c và nhu c u h u ích c a nh ng ng i s d ng trong vi c đ a ra các quy t đ nhkinh t . Báo cáo tài chính ph i cung c p nh ng thông tin c a đ n v v : tài s n; N ph i tr và v n ch s h u; Doanh thu, thu nh p khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác; lưi, l và phân chia k t qu kinh doanh; Thu và các kho n n p Nhà n c; Tài s n khác có liên quan đ n đ n v k toán; Các lu ng ti n.
Ngoài ra, đ n v còn ph i cung c p các thông tin khác trong “b n thuy t minh báo cáo tài chính” nh m gi i trình thêm v các ch tiêu đư ph n ánh trên các Báo cáo tài chính t ng h p và các chính sách k toán đư áp d ng đ ghi nh n các nghi p v kinh t phát sinh, l p và trình bày báo cáo tài chính.
M c đích c a l p báo cáo k toán qu n tr
Báo cáo k toán qu n tr (báo cáo n i b ) cung c p thông tin kinh t , tài chính
ph c v yêu c u h ch toán và qu n lý c a các đ n v thành viên và T p đoàn.
2.2.2. Th i h n n p, nh n báo cáo k toán
i v i báo cáo quý: ch m nh t sau 20 ngày k t ngày k t thúc quý
i v i báo cáo n m:ch m nh t là sau 30 ngày k t ngày k t thúc niên đ k
toán.
N i g i báo cáo: C quan tài chính, C quan thu , C quan th ng kê, đ n v c p trên, C quan đ ng ký kinh doanh (xem ph l c 1)
2.2.3. N i dung h th ng báo cáo k toán c a các VTT tr c thu c VNPT
C n c Quy t đ nh s 2608/Q -KTTKTC ngày 22/12/2006 c a T ng Giám đ c T p đoàn B u chính Vi n thông Vi t Nam v vi c s a đ i, b sung quy đ nh c th áp d ng ch đ k toán doanh nghi p cho các đ n v thành viên và VNPT g m 02 h th ng báo cáo k toán sau
29
2.2.3.1. H th ng báo cáo k toán tƠi chính Bao g m 04 bi u m u sau:
01 ậB ng cơn đ i k toán ậM u B01 ậDN (xem ph l c 2)
B ng cân đ i k toán là báo cáo tài chính t ng h p, ph n ánh t ng quát toàn b giá tr tài s n hi n có và ngu n hình thành tài s n đó c a đ n v t i m t th i đi m nh t đ nh.
S li u trên B ng cân đ i k toán cho bi t toàn b giá tr tài s n hi n có c a đ n v theo c c u c a tài s n, ngu n v n và c c u ngu n v n hình thành các tài s n đó. C n c vào b ng cân đ i k toán có th nh n xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính c a đ n v .
K t c u: B ng cân đ i k toán chia làm hai ph n: Ph n Tài s n và Ph n Ngu n v n.
C s l p:
+ C n c vào s k toán t ng h p.
+ C n c vào s , th k toán chi ti t ho c B ng t ng h p chi ti t. + C n c vào B ng cân đ i k toán k tr c (quý tr c, n m tr c). N i dung và ph ng pháp tính, ghi các ch tiêu trong b ng cân đ i k toán Quy t đ nh s 15/Q -BTC ngày 20/03/2006 c a B tài chính v vi c ban hành ch đ k toán Doanh nghi p.
02 ậK t qu ho t đ ng kinh doanh ậM u B02 ậDN (xem ph l c 3)
Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh là báo cáo tài chính t ng h p, ph n ánh t ng quát tình hình và k t qu kinh doanh trong m t k k toán c a đ n v .
K t c u: K t qu ho t đ ng kinh doanh chia làm hai ph n K t qu kinh doanh và k t qu khác.
C s l p báo cáo:
+ C n c Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh c a k tr c.
+ C n c vào s k toán t ng h p và s k toán chi ti t trong k dùng cho các tài kho n t lo i 5 đ n lo i 9.
N i dung và ph ng pháp l p báo cáo: vi c t p h p và ghi chép s li u cho t ng ch tiêu trên báo cáo đ u tuân th theo quy đ nh v l p báo cáo tài chính
30
c a B tài chính. Tuy nhiên đ báo cáo mang l i nhi u thông tin c n thi t cho công tác qu n lý c a Ngành có tính đ c thù riêng, VNPT đư xây d ng h th ng ch tiêu chi ti t c a ch tiêu “Doanh thu”. i u này th hi n c th nh sau :
Doanh thu phát sinh (MS 00): Ch tiêu này ph n ánh t ng doanh thu phát sinh (doanh thu cung c p d ch v , bán hàng hóa) c a ho t đ ng kinh doanh d ch v BCVT trong k báo cáo c a đ n v .
S li u ghi vào C t 4 c a ch tiêu này đ c c n c vào s li u ghi c t 1 “Doanh thu phát sinh” c a ch tiêu “C ng (A)” thu c M c II ậ “T ng h p doanh thu chi phí t i đ n v thành viên” c a Báocáo t ng h p doanh thu chi phí.
C t 7 c a ch tiêu này không có s li u.
Doanh thu phân chia kinh doanh d ch v BCVT (MS 00A): Ph n ánh chênh l ch doanh thu ph i tr và doanh thu đ c nh n v ho t đ ng kinh doanh d ch v BCVT v i các đ i tác (đ n v thành viên, …) trong k báo cáo.
S li u đ ghi vào C t 4 c a ch tiêu này đ c c n c vào s phát sinh bên N
c a TK 5115 “Xác đ nh doanh thu đ c h ng” đ i ng v i bên Có các TK: Tài
kho n 33683 “Ph i tr c c BCVT phân chia gi a các đ n v thành viên”, TK 33881 “Ph i tr ti n c c BCVT phân chia cho đ i tác bên ngoài VNPT”, tr (-) s
phát sinh bên Có c a TK 5115 “Xác đ nh doanh thu đ c h ng” đ i ng v i bên N các TK: TK 13683 “Ph i thu c c BCVT phân chia gi a các đ n v thành viên”, TK 13881 “Ph i thu ti n c c BCVT phân chia cho đ i tác bên ngoài VNPT” trong k báo cáo. C t 6, C t 7 c a ch tiêu này không có s li u.
Doanh thu (MS 01) : S li u c a ch tiêu này ph n ánh T ng doanh thu kinh doanh d ch v BCVT còn l i sau khi phân chia cho các đ i tác (đ n v thành viên, …) trong k báo cáo (ghi t i C t 4) và doanh thu bán s n ph m, hàng hóa, d ch v c a ho t đ ng kinh doanh khác h ch toán riêngtrong k báo cáo (ghi t i C t 6).
S li u đ ghi vào C t 4 ch tiêu “T ng doanh thu” đ c c n c vào s li u ghi
C t 3 “T ng doanh thu” c a ch tiêu “C ng (A)” thu c M c II c a Báo cáo t ng h p doanh thu chi phí (M u s B08-KTNB).
31
C t 3 “T ng doanh thu” c a ch tiêu “C ng (B)” thu c M c II c a Báo cáo t ng h p doanh thu chi phí (M u s B08-KTNB).
03 ậ Báo cáo l u chuy n ti n t (Theo ph ng pháp tr c ti p) ậM u s
B03 ậDN (xem ph l c s 4)
L u chuy n ti n t là báo cáo tài chính t ng h p ph n ánh vi c hình thành và s d ng l ng ti n phát sinh trong k báo cáo c a đ n v . Báo cáo này giúp ng i s d ng có th đánh giá đ c kh o n ng t o ra ti n, s bi n đ ng tài s n thu n c a đ n v , kh n ng thanh toán c a đ n v và d toán lu ng ti n trong k ti p theo.
Báo cáo L u chuy n ti n t g m 4 ph n:
- L u chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh;
- L u chuy n ti n t ho t đ ng đ u t ;
- L u chuy n ti n t ho t đ ng tài chính.
- L u chuy n ti n thu n khác.
C s l p: Theo ph ng pháp tr c ti p, báo cáo đ c l p c n c vào: - B ng cân đ i k toán (M u B01-DN)
- Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh (M u B02-DN). - B n thuy t minh Báo cáo tài chính
- Báo cáo l u chuy n ti n t k tr c
Các tài li u k toán khác (nh s k toán t ng h p, s k toán chi ti t các tài
kho n “Ti n m t”, Ti n g i ngân hàng”, “Ti n đang chuy n”, s k toán t ng h p và s k toán chi ti t c a các tài kho n liên quan khác, b ng tính và phân b kh u
hao tài s n c đ nhvà các tài li u k toán chi ti t khác…
Ph ng pháp l p Báo cáo L u chuy n ti n t :
phù h p v i đ c đi m s n xu t kinh doanh c a T p đoàn, báo cáo l u chuy n ti n t đ c l p theo ph ng pháp tr c ti p. Các lu ng ti n vào và lu ng ti n ra t ho t đ ng kinh doanh, tài chính, đ u t đ c xác đ nh và trình bày trong báo cáo l u chuy n ti n t b ng các phân tích và t ng h p tr c ti p các kho n ti n thu vào và chi ra theo t ng n i dung thu, chi t các s k toán t ng h p và chi ti t.
32
B n thuy t minh báo cáo tài chính là m t b ph n h p thành không th tách r i c a Báo cáo tài chính đ n v dùng đ mô t mang tính t ng thu t ho c phân tích chi ti t các thông tin s li u đư đ c trình bày trong B ng cân đ i k toán, Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh, Báo cáo l u chuy n ti n t c ng nh các thông tin c n thi t khác theo yêu c u c a các chu n m c k toán c th . B n thuy t minh báo cáo tài chính c ng có th trình bày nh ng thông tin khác n u đ n v xét th y c n thi t cho vi c trình bày trung th c, h p lý báo cáo tài chính.
C s l p:
- C n c vào B ng cân đ i k toán, Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh,
báo cáo l u chuy n ti n t k báo cáo.
- C n c vào s k toán t ng h p k báo cáo.
- C n c vào s , th k toán chi ti t ho c b ng t ng h p chi ti t có liên quan.
- C n c vào b n thuy t minh báo cáo tài chính k tr c, n m tr c.
- C n c vào tình hình th ct c a đ n v và các tài li u liên quan khác.
N i dung và ph ng pháp l p Thuy t minh báo cáo tài chínhđ c VNPT th c hi n theo đúng quy đ nh c a B tài chính v ch đ báo cáo tài chính.
2.2.3.2. H th ng báo cáo k toán qu n tr (hay Báo cáo k toán n i b )
Ngoài h th ng báo cáo k toán tài chính, h th ng thông tin k toán qu n tr (k toán n i b ) là m t kênh thông tin r t quan tr ng đ giúp nhà qu n tr n m b t nhanh th i c và đ a ra nh ng quy t đ nh k p th i h p lý. Nh m đáp ng nhu c u
thông tin cho Ban qu n tr c a VNPT, Ban K toán Th ng Kê Tài chính đư xây d ng h th ng báo cáo k toán n i b áp d ng t i VNPT, đ n v thành viên h ch toán ph thu c và đ n v s nghi p g m 13 bi u m u sau :
(1) Chi phí s n xu t kinh doanh theo y u t - m u B02ậ KTNB
(2) Giá thành s n xu t s n ph m, d ch v - m u B03 ậ KTNB
(3) Chi phí bán hàng - m u B04 ậKTNB
(4) Chi phí qu n lý doanh nghi p - m u B05 ậ KTNB
