- Thông thường, hoạt động xây lắp được thực hiện thông qua hình thức nhận thầu. Vì vậy công ty phải xây dựng được một giá đấu thầu hợp lý dựa trên các định mức, đơn giá xây lắp cơ bản, giá thị trường và khả năng của công ty để có thể thắng thầu và hoạt động kinh doanh có lãi.
- Sản phẩm xây lắp được tạo ra bởi công nghệ xây lắp, đó là các công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc... mang tính tổng hợp về mặt kinh tế, kĩ thuật có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian thi công xây lắp rất dài, địa điểm thi công phân tán... vừa mang tính đa dạng lại vừa mang tính độc lập.
- Mỗi sản phẩm lại có một phương thức kỹ thuật thi công riêng biệt, gồm những giai đoạn nhất định dẫn đến giá trị từng công trình khác nhau. Do đó, việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết phải được lập dự toán thiết kế, dự toán thi công. Trong suốt quá trình xây lắp công ty phải lấy giá dự toán làm thước đo cả về mặt giá trị và kỹ thuật.
- Sản phẩm xây lắp hoàn thành không nhập kho mà tiêu thụ ngay theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư từ trước (giá đấu thầu) nên tính chất hàng hóa của sản phẩm thể hiện không rõ. Điều đó có nghĩa là tác động của yếu tố thị trường thể hiện không rõ do giá cả được quy định trước khi tiến hành xây dựng, thi công thông qua hợp đồng giao nhận thầu.
- Sản phẩm xây lắp mang tính cố định, nơi sản xuất cũng là nơi sau này khi sản phẩm hoàn thành sẽ đưa vào sử dụng, nó được tạo bởi vật liệu xây lắp, máy móc thiết bị thi công xây lắp và lao động theo từng địa điểm thi công, chịu ảnh hưởng của các nhân tố khách quan như thời tiết... nên rất dễ dẫn đến tình trạng mất mát, hao hụt, lãng phí vật tư, hư hỏng tài sản làm tăng chi phí sản xuất dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý, sử dụng và hạch toán chi
phí của công ty.
- Nguyên liệu của công ty rất đa dạng, khối lượng lớn, nơi xây dựng xa nơi cung cấp NLVL. Vì vậy chi phí thu mua và vận chuyển rất lớn. Mặt khác, NLVL trong xây lắp sử dụng theo định mức. Vì thế, việc cung cấp vật tư cũng như nhu cầu tính toán dự trữ nhằm đảm bảo thời gian thi công công trình rất lớn.
Do đặc điểm kinh doanh như vậy nên công tác kế toán nói chung và lập các báo cáo kế toán nói riêng thường hay chậm trễ.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty cổ phần xây lắp điện Quảng Nam
2.1.3.1. Số cấp quản lý của công ty
- Xuất phát từ việc nâng cao chất lượng quản lý giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh cơ cấu tổ chức quản lý của công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng.
Chủ tịch Hội đồng quản trị là người chỉ đạo trực tiếp đến bộ phận trong công ty.
Giữa các phòng ban có quan hệ chức năng với nhau. - Bộ máy quản lý của công ty bao gồm:
+ Hội đồng quản trị + Ban Kiểm soát
+ Ban Tổng Giám đốc. + Các phòng ban
+Các đơn vị thành viên
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện ở sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng
(Nguồn: Phòng tài chính-kế toán)
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
- Đại hội đồng cổ đông: Là hình thức trực tiếp để cổ đông tham gia quản lý Công ty, bao gồm các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty.
- Hội đồng quản trị: Có quyền hạn và trách nhiệm thực hiện quyền và
đầy đủ nghĩa vụ đối với các cổ đông, cơ quan nhà nước, các đối tác, ban kiểm soát, ban điều hành theo đúng điều lệ công ty và quy định của pháp luật, trừ những vấn đề thuộc Đại hội đồng cổ đông.
- Ban kiểm soát : Có nhiệm vụ thay mặt Đại hội đồng Cổ đông giám
sát, đánh giá công tác điều hành, quản lí của Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc theo đúng các qui định trong Điều lệ Công ty, các Nghị quyết,
Ban kiểm soát
Hội đồng quản trị
Tổng giám đốc
Phó tổng giám đốc
kỹ thuật Phó tổng giám đốckinh doanh
Phòng tài chính - kế toán Phòng kế hoạch kỹ thuật Các đơn vị thành viên Phòng tổ chức hành chính
Quyết định của Đại hội đồng Cổ đông.
- Tổng giám đốc: Lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn bộ công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề sản xuất kinh doanh theo các Nghị quyết, Quyết định của Đại hội đồng Cổ đông và Hội đồng quản trị.
- Phó tổng giám đốc kinh doanh: Phụ trách về hoạt động kinh doanh . - Phó tổng giám đốc kỹ thuật: Phụ trách về mặt kỹ thuật .
- Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức bộ máy sản xuất, tuyển dụng, bố trí và đào tạo cán bộ quản lý và điều phối lao động lập định mức lao động, quản lý và lưu trữ hồ sơ bảo vệ kinh tế nội bộ.
- Phòng kế hoạch - Kỹ thuật: Lập phương án sản xuất, quản lý kỹ thuật và công nghệ sản xuất.
- Phòng tài chính - kế toán: Có nhiệm vụ khai thác phân phối vốn, cung cấp vốn kịp thời cho sản xuất, quản lý nguồn vốn của công ty thống kê tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, xác định giá thành, thanh toán lương và thực hiện các nhiệm vụ kế toán tài chính theo qui định.
- Các đơn vị thành viên :
+ Xí nghiệp gia công cơ khí và bê tông ly tâm: Sản xuất các sản phẩm
phục vụ xây lắp điện và xây dựng thủy lợi như cột bê tông ly tâm, ống cống bê tông ly tâm.
+ Tổng Đội xây lắp: Thực hiện thi công các công trình, dự án về điện. + Xí nghiệp kinh doanh vật tư thiết bị điện: Cung cấp đại lý kinh doanh thiết bị điện.
+ Chi nhánh xây lắp điện tại Quảng Trị + Chi nhánh xây lắp điện tại Đà Nẵng . + Chi nhánh Đăk Nông
2.1.4. Các sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của công ty
- Công ty cổ phần xây lắp điện Quảng Nam chuyên thi công xây lắp, sửa chữa các công trình về điện, đường dây và trạm biến áp đến 220kV.
- Thiết kế các công trình điện, các công trình về điện năng (đường dây tải điện, trạm phát điện và trạm biến áp điện đến 35kV), giám sát công trình đường dây và trạm biến áp.
- Mua bán sắt thép, vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất. - Mua bán vật tư, thiết bị điện.
- Mua bán hóa chất, nguyên liệu phục vụ sản xuất Sản xuất bia, nước giải khát.
- Dịch vụ quảng cáo Gia công cấu kiện đường dây, trạm biến áp và các sản phẩm cơ khí tiêu dùng, mạ kẽm nhúng nóng.
- Đại lý cung ứng vật tư thiết bị điện.
- Sản xuất cột điện bê tông ly tâm, chữ H, cột điện thép, ống bê tông ly tâm các loại, cấu kiện bê tông đúc sẵn, các sản phẩm từ xi măng và thạch cao.
- Xây dựng công trình thủy điện, thi công lắp đặt các công trình viễn thông, hạ tầng kỹ thuật, công trình thủy lợi.
- San lấp mặt bằng.
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ.
2.1.5. Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2012-2014
Bảng 2.1. Các chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận, chi phí của công ty giai đoạn 2012-2014 Năm Chỉ tiêu 2012 (Trđ) 2013 (Trđ) 2014 (Trđ) So sánh 13/12 So sánh 14/13 +/- % +/- % Doanh thu bán hàng & cc dịch vụ 60.489 58.685 62.311 -1.804 -2,98 3.626 6,18 Các khoản giảm trừ doanh thu 458 256 616 -202 -44,10 360 140,63
Gía vốn hàng bán 40.986 41.679 40.988 693 1,69 -691 -1,66 Chi phí tài chính 4.161 4.197 4.015 36 0,87 -182 -4,34 Chi phí bán hàng 7.347 8.321 9.910 974 13,26 1.589 19,10 Chi phí QLDN 5.095 5.379 5.903 284 5,57 524 9,74 LN thuần 5.852 2.263 4.802 -3.589 -61,33 2.539 112,20 LNST 4.788 3.668 4.001 -1.120 -30,53 333 8,32
(Nguồn: BCKQKD của công ty giai đoạn 2012-2014)
Qua bảng 2.1 ta thấy doanh thu, chi phí và lợi nhuận sau thuế của công ty đều biến động liên tục qua 3 năm 2012-2014. Năm 2014 công ty đạt doanh thu thuần cao nhất trong ba năm phân tích tuy nhiên lợi nhuận sau thuế lại thấp hơn so với năm 2012.
Để hiểu rõ sự biến động của từng khoản mục cũng như nguyên nhân dẫn đến sự biến động đó ta phân tích cụ thể từng khoản mục.
Doanh thu
Nhận xét: Nhìn vào bảng 2.1 ta thấy các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chiếm tỷ trọng nhỏ so với doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ, do đó không có sự chênh lệch đáng kể giữa doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và doanh thu thuần. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2012 là 60.489 triệu đồng, năm 2013 giảm 1.804 triệu đồng so với năm 2012 tức là giảm 2,98% xuống chỉ còn 58.685 triệu đồng. Qua năm 2014 chỉ tiêu này là 62.311 triệu đồng tăng 3.626 triệu đồng so với năm 2013 tức là tăng 6,18%. Mặc dù các khoản giảm trừ doanh thu năm 2013 giảm 44,10% so với năm 2012, tuy nhiên doanh thu thuần của công ty năm 2013 lại giảm 2,67% so với năm 2012, nguyên nhân là do năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 2,98% so với năm 2012. Qua năm 2014, các khoản giảm trừ doanh thu tăng đến 140,63% so với năm 2013, tức là tăng 360 triệu đồng, mặc dù các khoản giảm trừ doanh thu tăng mạnh, tuy nhiên chỉ tiêu này lại chiếm một tỷ trọng nhỏ so với doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ, do vậy chỉ tiêu các khoản giảm trừ doanh thu tăng mạnh năm 2014 tuy nhiên doanh thu thuần của công ty năm 2014 vẫn tăng 3.266 triệu đồng so với năm 2013 tức là tăng 5,59%.
Những biến động trên là do chịu ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đối với nền kinh tế Việt Nam. Nhiều năm khi khủng hoảng đi qua kinh tế Việt Nam dường như tăng trưởng khá chậm, vào thời điểm năm 2012- 2014, tăng trưởng kinh tế vẫn chưa thể phục hồi, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bất ổn khi lạm phát và lãi suất cho vay cao, nợ xấu trở nên nhức nhối, thu nhập tăng chậm và đời sống của người dân thì khó khăn, giá cả đầu vào tăng, sức mua sụt giảm,…
Là những đối tượng trực tiếp chịu ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế, các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và công ty cổ phần xây lắp điện Quảng Nam nói riêng khó tránh khỏi những tác động của cuộc khủng hoảng này.
Chi phí
Nhìn vào bảng 2.1 ta có thể thấy giá vốn hàng bán của công ty tăng nhẹ vào năm 2013, tăng 1,69% so với năm 2012 lên 41.679 triệu đồng và giảm nhẹ vào năm 2014 giảm 1,66% xuống chỉ còn 40.988 triệu đồng. Gía vốn hàng bán của công ty qua ba năm tuy có sự biến động nhưng không đáng kể.
Cùng xu hướng với giá vốn hàng bán, chi phí tài chính của công ty tăng nhẹ vào năm 2013, tăng 0,87% so với năm 2012 và giảm vào năm 2014, giảm 4,34% so với năm 2013. Chi phí tài chính năm 2013 tăng nhẹ là do phát sinh thêm các khoản chi phí như chi phí giao dịch, chi phí thanh toán chậm do công ty chậm thanh toán tiền cho bên đối tác.
Về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty lại có biến động không tốt khi liên tục tăng qua các năm đặc biệt là chi phí bán hàng. Cụ thể, chi phí bán hàng năm 2013 tăng 974 triệu đồng so với năm 2012 tương ứng tăng 13,26%, qua năm 2014 con số này tiếp tục tăng lên 19,10% so với năm 2013, tăng đến 1.589 triệu đồng, đây là một con số khá
lớn. Về chi phí quản lý doanh nghiệp tuy tốc độ tăng chậm hơn so với chi phí bán hàng nhưng vẫn rất lớn, năm 2013 tăng 5,57% so với năm 2012 và năm 2014 tăng 9,74% so với năm 2013. Qua các con số trên cho thấy công ty quản lý không tốt chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, điều này ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của công ty và ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh của công ty về sau. Do đó trong tương lai công ty cần phải có những giải pháp thích hợp nhằm quản lý chặt chẽ, giảm chi phí hoạt động của công ty xuống mức thấp nhất có thể để hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận hoạt động của công ty. Tuy nhiên cũng cần lưu ý rằng hạ chi phí nhưng vẫn phải đảm bảo chất lượng sản phẩm dịch vụ mà công ty cung ứng.
Lợi nhuận
Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả tốt khi kết quả kinh doanh của công ty qua các năm đều có lãi ở mức tương đối cao. Tuy nhiên điều cần chú ý ở đây là lợi nhuận của công ty không ổn định qua các năm.
Trong ba năm thì năm 2012 đạt mức lợi nhuận cao nhất,thậm chí gấp 2,6 lần so với năm 2013, cụ thể về lợi nhuận thuần năm 2012 đạt khoảng 5.852 triệu đồng, qua năm 2013 lợi nhuận thuần chỉ đạt khoảng 2.263 triệu đồng, giảm 3.589 triệu đồng so với năm 2012 tức giảm đến 61,33%. Nguyên nhân ở đây là do năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty giảm 2,98% so với năm 2012, mặc khác chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 cũng tăng so với năm 2012, tương ứng là 13,26% và 5,57%. Chính những điều này là nguyên nhân chính dẫn đến lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012.
Qua năm 2014 LN thuần đã tăng lên đáng kể so với năm 2013 tăng khoảng 2.539 triệu đồng tức tăng 112,2%, mặc dù con số này vẫn còn thấp so với năm 2012 nhưng đây là một dấu hiệu tốt đối với công ty, chứng tỏ công ty đã có những giải pháp thích hợp nhằm hạ chi phí sản xuất, giúp giảm giá vốn tăng lợi nhuận.
Lợi nhuận thuần năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012, do vậy lợi nhuận sau thuế năm 2013 cũng giảm so với năm 2013, tuy nhiên sự chệnh lệch này cũng giảm đi đáng kể do vào năm 2013 công ty có một khoản thu nhập lớn từ thanh lý, nhượng bán các tài sản cố định, mặc dù chi phí liên quan đến các hoạt động này lớn tuy nhiên lợi nhuận khác mà công ty thu về trong năm này cũng đạt hơn 2,6 tỷ đồng, do đó góp phần đáng kể vào việc làm tăng lợi nhuận của công ty trong năm 2013. Năm 2014 là một năm tăng trưởng nhanh đối với công ty khi doanh thu thuần tăng 112,2% so với năm 2013, điều này dẫn đến lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2014 cũng tăng so với năm 2013, tăng 333 triệu đồng tương ứng 8,32%.
2.2. Hiệu quả sử dụng vốn của công ty cổ phần xây lắp điện Quảng Nam 2.2.1. Phân tích biến động quy mô nguồn vốn và cơ cấu vốn của công ty 2.2.1.1. Phân tích biến động quy mô nguồn vốn
Mục đích phân tích tình hình biến động về nguồn vốn và sử dụng vốn nhằm đánh giá xu hướng thay đổi cơ cấu tài sản của doanh nghiệp theo tốt hay xấu hơn; nguồn vốn biến động theo hướng giảm hay gia tăng rủi ro; vốn vay của ngân hàng tăng lên trong kỳ được dùng vào những mục đích nào, hoặc doanh nghiệp có thể trả nợ vay ngân hàng từ những nguồn nào.