* Công tác Phân loại NVL, CCDC tại công ty TNHH sứ Đông Lâm :
Là công ty chuyên sản xuất sứ vệ sinh cao cấp, sứ mỹ nghệ, NVL trực tiếp dùng trong công ty bao gồm NVL chính, NVL phụ và nhiên liệu. Trong đó
- NVL chính là phần chi phí cơ bản cấu thành nên SP gồm : hồ, men.
- NVL phụ tuy không phải là thành phần trực tiếp cấu thành nên sản phẩm nhưng nó góp phần làm thay đổi hình thức, màu sắc, về định lượng sản phẩm. Vật liệu phụ thường dùng là Màu.
- Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng để phục vụ quá trình sản xuất tiến hành được. Trong quá trình sản xuất ở công ty thì nhiên liệu chủ yếu được dùng là khí gas, một phần là than dùng để sấy khô hàng.
- Công cụ ,dụng cụ ở công ty chỉ là những CCDC phục vụ cho sản xuất sản phẩm, sửa chữa sản phẩm bao gồm dao, giá kè khuôn xô máng tôn , toàn bộ CCDC được hạch toán trên tài khoản 153.
* Phương pháp tính giá gốc NVL, CCDC xuất kho áp dụng tại công ty ;
+ Tính giá thực tế NVL, CCDC nhập kho:
Giá thực tế Giá mua Thuế nhập Các khoản vật liệu = ghi trên hóa + Chi phí + khẩu - giảm trừ Nhập kho đơn( không VAT) thu mua (nếu có) (nếu có)
+ Giá thực tế NVL xuất kho: Công ty dùng phương pháp bình quân gia quyền để xác định và tính giá NVL xuất kho
Đơn giá thực tế bình quân = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Gia thực tế vật liệu nhập trong kỳ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ
* Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại công ty :
Giá trị thực tế vật liệu xuất
kho =
Số lượng vật liệu xuất kho x
Đơn giá thực tế bình quân
- Thủ tục nhập - xuất NVL , CCDC và chứng từ kế toán có liên quan :
+ Nhập NVL, CCDC :Việc nhập NVL ở công ty được thực hiện bởi phòng kế hoạch vật tư thông qua việc ký hợp đồng hoặc mua bán trực tiếp.Khối lượng, chất lượng và chủng loại vật tư mua về căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, định mức tiêu hao vật liệu và giá cả thị trường.
Các chứng từ sử dụng : Hóa đơn, biên bản kiểm nhận vật tư, phiếu nhập kho, thẻ kho
+ Xuất NVL, CCDC :
Khi các phân xưởng có nhu cầu sử dụng vật tư, tại các phân xưởng lập phiếu báo lĩnh vật tư với phòng cung ứng vật tư, sau khi được duyệt phòng vật tư lập phiếu xuất kho theo từng loại vật tư thành 3 liên. Nếu là xuất bán phải lập hóa đơn GTGT, phân xưởng lĩnh vật tư mang hóa đơn đến bộ phận liên quan ký nhận, sau đó đưa xuống kho để kiểm nhận vật tư.
- Phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC công ty áp dụng :
Việc hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty được tiến hành đồng thời tại bộ phận kế toán và bộ phận kho nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho của từng loại vật liệu.
+ Tại kho : Từ các chứng từ kế toán đã thu thập như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho của từng thứ NVL, CCDC thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của các chứng từ nhập - xuất vật tư, căn cứ vào phiếu nhập - xuất kho hàng ngày thủ kho tiến hành phân loại, sắp xếp từng thứ loại vật liệu để ghi số thực nhập - xuất của vật tư vào thẻ kho theo chi tiết số lượng. Vào cuối ngày thủ kho tính số tồn kho của từng vật liệu để ghi vào thẻ kho.
+ Tại phòng kế toán, kế toán vật tư tiến hành nhập dữ liệu vào máy vi tính từ các chứng từ nhập - xuất vật tư.Số liệu sẽ được chuyển vào sổ kế toán chi tiết vật tư để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho NVL, CCDC cả về số lượng và giá trị. Từ các sổ chi tiết theo từng loại vật tư kế toán lập bảng tổng hợp
nhập – xuất – tồn vật tư để theo dõi tổng hợp tình hình vật tư trong các kho vật tư.
+ Việc hạch toán chi tiết vật liệu, CCDC tại công ty được tiến hành theo phương pháp thẻ song song,
Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL, CCDC
* Kế toán tổng hợp NVL , CCDC tại công ty :
Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Công ty sử dụng các tài khoản sau : TK 152, TK153
- Sổ sách kế toán gồm chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết TK 152, sổ cái TK 153 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL, CCDC kế toán vật tư tiến hành kiểm tra, đối chiếu và định khoản, sau đó vào phiếu nhập trên phần mềm kế toán theo hướng dẫn của kế toán trưởng. Số liệu sẽ được máy tính chuyển vào sổ chi tiết và sổ cái TK 152,153