2.4.1. Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
2.4.1.1. Xác định chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
Bảng 2.22. Biến động chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm giai đoạn 2011-2013
(Đơn vị tính: Đồng)
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Mức Tỷ lệ(%) Mức Tỷ lệ(%) Chi phí nguyên vật liệu 410,364,782 452,315,879 422,115,436 41,951,097 10.22 (30,200,443) -6.68 Chi phí nhân công trực tiếp 351,264,369 374,179,000 352,654,159 22,914,631 6.52 (21,524,841) -5.75 Chi phí sản xuất chung 254,863,216 287,642,366 268,746,129 32,779,150 12.86 (18,896,237) -6.57 Giá thành sản phẩm 1,016,492,367 1,114,137,245 1,043,515,724 97,644,878 9.61 (70,621,521) -6.34 Chi phí bán hàng 264,100,236 276,145,255 270,120,458 12,045,019 4.56 (6,024,797) -2.18 Chi phí quản lý doanh nghiệp 756,945,113 752,344,568 755,012,014 (4,600,545) -0.61 2,667,446 0.35 Chi phí sản xuất 2,037,537,716 2,142,627,068 2,068,648,196 105,089,35 2 5.16 (73,978,872) -3.45
Giá thành sản phẩm trong giai đoạn 2011-2013 có xu hướng tăng 9.61% ở năm 2012, nguyên nhân do năm 2012 là năm công ty mở rộng quy mô sản xuất nên các chi phí về nhân công, nguyên liệu, chi phí sản xuất chung đều có xu hướng tăng so với năm 2011,
kéo theo giá thành sản phẩm tăng lên. Đến năm 2013, khi công ty quyết định đóng cửa xưởng gia công hàng hóa ở Bắc Ninh, các khoản chi phí giảm xuống làm cho giá thành sản phẩm giảm 6.34% so với năm 2012.
Hình 2.19. Biến động giá thành sản phẩm, chi phí sản xuất giai đoạn 2011-2013
Chi phí sản xuất giai đoạn 2011-2013 biến động cùng với xu hướng biến động của giá thành sản phẩm. Cụ thể là chi phí sản xuất năm 2012 cao hơn năm 2011, đạt mức tăng 5.16%. Năm 2013 chi phí sản xuất giảm 3.45% so với năm 2012. Nguyên nhân do trong năm 2012, các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung đều tăng, khiến cho giá vốn hàng bán tăng, góp phần làm tổng chi phí sản xuất tăng. Trong khi đó, dù có sự thay đổi về quy mô nhà xưởng nhưng các chi phí như chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp cũng ít biến động. Chi phí bán hàng chỉ tăng 4.56% ở năm 2012 và sau đó giảm 2.18% ở năm 2013. Chi phí quản lý doanh nghiệp còn biến động ít hơn khi mức thay đổi giữa các năm đều dưới 1%. Nhìn chung, giá thành sản phẩm và chi phí sản xuất của công ty TNHH Hưng Đại Phát ít biến động trong giai đoạn 2011-2013, công ty vẫn giữ được mức chi phí đầu vào ổn định, vì vậy cần đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm để tạo ra biến động lợi nhuận trong các năm.
2.4.1.2. Đánh giá hiệu quả quản lý chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm
Đối với quản lý chi phí nguyên vật liệu: công ty thường xuyên kiểm tra công tác quản lý nguyên vật liệu đầu vào, đặc biệt là những nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp để đảm bảo an toàn, tránh thiệt hại, mất mát nguyên vật liệu. Đối với nguồn nguyên vật liệu tự tìm kiếm trong nước, chính sách quản lý chi phí của công ty cũng rất sát sao, không gây ra tình trạng lãng phí nguyên vật liệu làm tăng chi phí sản xuất.
Đối với chi phí nhân công trực tiếp: đặc điểm của công nhân tham gia sản xuất tại công ty chủ yếu là làm việc thời vụ, điều đó phần nào gây khó khăn cho công tác tính toán và quản lý tiền lương. Công ty tính lương theo thời gian lao động, cách tính này cũng chưa đảm bảo tính phân phối công việc, chưa gắn liền với kết quả lao động và không tạo được nhiều động lực cho công nhân gia tăng sản xuất. Tuy vậy nhưng trong giai đoạn
2011-2013 với hoạt động sản xuất kinh doanh tương đối ổn định nên chi phí nhân công tại công ty ít biến động mạnh.
Đối với chi phí sản xuất chung: việc quản lý chi phí chung chưa rõ ràng. Việc tiết kiệm chi phí sản xuất chung không chỉ dựa vào yếu tố ngoại cảnh mà còn phụ thuộc vào yếu tố con người. Công ty có thể cắt giảm chi phí này dựa trên việc điều chỉnh những công việc chưa hợp lý như tính toán lại chi phí đi lại, xăng xe hay đánh giá chính xác chi phí liên lạc, chi phí điện thoại cũng như các phụ phí khác.