a, Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh:
2.2.3.1.1 Đối với NVL – CCDC về nhập kho từ nguồn mua ngoài:
Mỗi khi Công ty có nhu cầu mua vật t, các nhà cung cấp sẽ gửi phiếu báo giá đến trớc. Căn cứ vào phiếu báo giá mà công ty quyết định sẽ mua của nhà cung cấp nào và lên phơng án mua vật t (tuỳ thuộc vào khả năng và kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty) nh: hình thức thanh toán, thời gian địa điểm giao nhận hàng, hình thức vận chuyển … công cy cóthể trả trớc hoặc trả sau hoặc đồng thời căn cứ hợp đồng kinh tế đã ký kết. Nếu trả sau hoặc
đồng thời thi căn cứ vào hoá đơn do đơn vị bán lập cùng lúc hàng về nhập kho công ty.
Để theo dõi tình hình thanh toán với ngời bán. công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán – TK 331 “phải trả cho ngời bán”. Đây là sổ kế toán chi tiết để theo dõi các nghiệp vụ nhập vật t và tình hình thanh toán với ngời bán của Công ty.
Căn cứ vào các chứng từ gốc nhập vật t ở phần kế toán chi tiết và các chứng từ gốc khác trong tháng 05 năm 2009, kế toán tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế tài chính chủ yếu phát sinh trong quá trình nhập kho vật t và tình hình thanh toán với ngơi bán.
- Trờng hợp Công ty nhập kho vật t mà cha thanh toán với ngời bán:
Ngày 18 tháng 05 năm 2009, Công ty nhập phụ tùng máy xúc Paus gồm 1 cái tay điều khiển: 507351 có đơn giá là: 47.944.644 đồng; 2 cái bàn ép phanh có đơn giá là: 20.056.233 đồng; của Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Da Ngành theo phiếu nhập kho số 04 ngày18 tháng 05 năm 2009 kèm theo hoá đơn số 0085586 ngày 18 tháng 05 năm 2009 và biên bản bàn giao của công ty TNHH thiết bị công nghiệp Đa Ngành với giá cha có thuế là 88.057.110 đồng, thuế VAT 10%, tổng số tiền thanh toán là 96.862.821 đồng. Căn cứ vào hai chứng từ gốc trên, kế toán ghi vào nhật ký chung theo định khoản và sổ cái TK152:
Nợ TK 152: 88.057.110 Nợ TK 1331: 8.805.711
Có TK 331: 96.862.821
(SCT 331 – Cty Đa Ngành: 96.862.821)
Ngày 18 tháng 05 năm 2009, Công ty nhập phụ tùng máy xúc Paus gồm 6 cái cuộn hút van nâng hạ gầu: 508757 có đơn giá là: 22.813.355 đồng và 1 cái tay đI số: 509745 có đơn giá là 72.099.961 đồng của công ty TNHH thiết bị công nghiệp Đa Ngành theo phiếu nhập kho số 05 ngày18 tháng 05 năm 2009 kèm theo hoá đơn số 0085584 ngày18 tháng 05 năm 2009 và biên bản giao nhận của công ty TNHH thiết bi công nghiệp Đa Ngành có tổng giá cha thuế ghi trên hoá đơn là 208.980.090 đồng, thuế VAT 5%, tổng số tiền thanh toán là 219.429.095 đồng.
Căn cứ vào các chứng từ gốc trên, kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 152 theo định khoản sau:
Nợ TK 152: 208.980.090 Nợ TK 1331: 10.449.005
Có TK 331: 219.429.095
(SCT 331 – Cty Đa Ngành: 219.429.095)
Ngày 18 tháng 05 năm 2009, công ty nhập phụ tùng máy Xúc Paus gồm 1 tay đi số: 509745 có đơn giá là 72.099.961 đồng của công ty TNHH thiết bị công nghiệp Đa Ngành theo phiếu nhập kho số 06 ngày 18 tháng 05 năm 2009 kèm theo hoá đơn số 008582 và biên bản giao nhận của công ty TNHH thiết bi công nghiệp Đa Ngành có giá cha thuêa ghi trên hoá đơn là 72.099.961 đồng, thuế VAT 5%, tổng giá thanh toán là 75.704.959 đồng.
Căn cứ vào các chứng từ gốc trên, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 152 nh sau:
Nợ TK 152: 72.099.961 Nợ TK 1331: 3.604.998
Có TK 331: 75.704.959
(SCT 331 – Cty Đa Ngành: 755.704.959)
Công ty có thể mua hàng có thê thanh toán theo các hình thức khác nhau, khi thanh toán sẽ đợc định khoản nh sau:
- Trả bằng chuyển khoản tiền gửi ngân hàng. Định khoản: Nợ TK 331 Có TK 112 - Trả bằng tiền mặt. Định khoản: Nợ TK 331 Có TK 111 - Trả bằng tiền vay ngắn hạn: Định khoản: Nợ TK 331 Có TK 311
- Trả băng tiền tạm ứng cho nhân viên tiếp liệu đi mua vật t: Định khoản: Nợ TK 331
Có TK 141
Trong tháng căn cứ vào hoá đơn của nhà cung cấp gửi đến và phiếu nhập kho, biên bản giao nhận, kế toán tiến hành phân loại và sắp xếp theo từng nhà cung cấp sau đó kế toán ghi vào các cột phù hợp trên sổ chi tiết TK 331 theo các định khoản trên.
Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết tài khoản 331 theo từng nhà cung cấp, số liệu ghi trên sổ chi tiết TK 331 là cơ sở để ghi vào sổ nhật ký chung tháng 05 năm 2009
Số d cuối tháng = Số d đàu tháng + số phải thanh toán – Số đã thanh toán