a, Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh:
2.2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ tại công ty CP Sông Đà 10.
các công trình. Nguyên vật liệu của công ty gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn ra thờng xuyên trong ngày cho từng bộ phận sản xuất là các xí nghiệp trực thuộc. Việc xuất dùng vật t đợc căn cứ vào nhu cầu thi công và định mức tiêu hao NVL trên cơ sở các công trình mà công ty đang thi công. Sau khi có lệnh thi công của ban giám đốc, phòng kế hoạch lên kế hoạch tổ chức tiến độ sản xuất, theo dõi sát sao tiến độ thi công các công trình và tiến độ thực hiện các dự án.
Sau khi đối chiếu khối lợng vật t trên phiếu xuất kho tại cột số lợng yêu cầu đối với khối lợng vật t thực tế có trong kho, thủ kho sẽ ghi vào phiếu xuất kho ở cột thực xuất và ký xác nhận. Sau đó thủ kho tiến hành xuất kho vật t.
2.2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ tại công ty CPSông Đà 10. Sông Đà 10.
Một trong những yêu cầu trong công tác quản lý nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ là phản ánh chặt chẽ, thờng xuyên, liên tục tình hình nhập – xuất – tồn kho của từng nhóm, từng loại nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị. Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ Công ty sẽ đáp ứng đợc đòi hỏi này của công tác quản lý. Hạch toán chi tiết nguyên vật liêu – công cụ, dụng cụ là hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ, thờng xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị.
Để tổ chức thực hiện đợc toàn bộ công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ nói chung và kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ, Sinh viên: Đỗ Thị Hơng Lớp: CQ44/21.1349
Thẻ kho
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Chứng từ xuất Chứng từ nhập Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
dụng cụ nói riêng, thì trớc hết phải bằng chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập, xuất vật t. Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán. Tại Công ty CP Sông Đà 10 chứng từ kế toán đợc sử dụng trong hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ là:
- Phiếu nhập kho – Mẫu 01 – VT - Phiếu xuất kho _ Mẫu 02 _ VT
- Biên bản kiểm nghiệm vật t, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Mẫu 03 – VT
- Phiếu báo vật t còn lại cuối kì - Mẫu 04 – VT
- Biên bản kiểm kê vật t, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Mẫu 05 – VT
- Bảng kê mua hàng – Mẫu 06 – VT
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ – Mẫu 07 – VT
Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nớc Công ty có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nh:
Phiếu xuất vật t theo hạn mức, biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ… tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế, tình hình sở hữu khác nhau. Trình tự luân chuyển chứng t theo sơ đồ sau:
Sơ đồ số 2.6:
Ghi chú:
Đối chiếu kiểm tra
Kế toán chi tiết ở Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song và có một số điều chỉnh cho phù hợp với chơng trình quản lý vật t trên máy vi tính. Nội dung tiến hành hạch toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ đợc tiến hành nh sau:
- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ ở từng kho. Theo chỉ tiêu khối lợng mỗi thứ nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ đợc theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu.
Cuối tháng, thủ kho căn cứ vào các chứng từ số 02, 03 (chứng từ nhập) và chứng từ 07, 09 (chứng từ xuất) ngày 05 tháng 05 năm 2009 v nhiều chứng từ nhập xuất khác. Thủ kho tiến hành lập thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho. Sau đây là thẻ kho vật liệu: Bơm thuỷ lực chính 3217852500
Biểu số 2.13 (trang sau): Thẻ kho vật t Bơm thuỷ lực chính 3217852500
Biểu số 2.14 (trang sau): Thẻ kho vật t: Bạc đồng truyền động xoay 3115158200
- Tại phòng kế toán: Đối với công trình định kỳ vào cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra chứng từ gốc với thẻ kho và ký xác nhận vào thẻ kho. Đồng thời hàng ngày khi nhận đợc chứng từ kế toán nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ để ghi vào sổ chi tiết vật t hàng hóa từng tháng từng loại nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ và thẻ chi tiết đợc lập riêng cho từng kho.
Bảng kê nhập vật t:
Biểu số 2.16 (trang sau) : Bảng kê nhập theo nguồn hàng.
Bảng kê xuất vật t:
Bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn
Biểu số 2.18 (trang sau): Bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn.