Hiện nay, lực lượng lao động trực tiếp của xí nghiệp là rất lớn, vì vậy xí nghiệp cần phải tính toán, lập kế hoạch về tiền lương nghỉ phép phải trả trong năm để phân bổ đồng đều vào các tháng nhằm ổn định chi phí và giá thành sản phẩm. Để đơn giản cách tính toán tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất, xí nghiệp có thể tính toán theo tỷ lệ (%) trên tổng số tiền lương phải trả dự toán hàng tháng căn cứ vào kế hoạch nghỉ phép cho công nhân sản xuất và phân bổ đề cho các tháng trong năm. Để phản ánh khoản trích trước và thanh toán tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng TK 335- Chi phí phải trả.
Công ty có thể tiến hành tính trước tiền lương nghỉ phép và phân bổ cho chi phí sản xuất trong kỳ như sau:
Số tiền trích trước tiền
lương nghỉ phép =
Số lương thực tế của công
nhân SX trong tháng x Tỷ lệ trích trước
Trong đó: Tỷ lệ
trích trước =
Số tiền lương nghỉ phép của công nhân SX theo kế hoạch Tổng số tiền lương kế hoạch phải trả cho công nhân SX
Đồng thời, để phản ánh và thanh toán tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất trực tiếp, kế toán sử dụng TK 335 “ Chi phí phải trả”.
Kết cấu TK 335 – Chi phí phải trả trong trường hợp này như sau:
Bên Nợ: Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp nghỉ phép
Bên Có: Khoản trích trước tiền lương nghỉ phép vào cho phí sản xuất trong kỳ Số dư bên Có: Khoản trích trước tiền lương nghỉ phép thực tế chưa phát sinh Hạch toán:
- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất : Nợ TK 622: Chi phí NCTT
Có TK 335: Chi phí phải trả
Nợ TK 335 : Chi phí phải trả
Có TK : 334 : Phải trả người lao động
- Khi thanh toán tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp kế toán ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có Tk 111: Tiền mặt
- Cuối kỳ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả :
* Nếu số trích trước lớn hơn thực tế phát sinh : kế toán hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí :
Nợ TK 335 : Chi phí phải trả
Có TK 622 : Chi phí CNTT
Nếu số trích trước nhỏ hơn số thực tế phát sinh: kế toán tiến hành trích bổ sung chênh lệch vào chi phí :
Nợ TK 622 : Chi phí CNTT
Có TK 335 : Chi phí phải trả