- Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu, linh kiện thiết bị điện tử, điện lạnh, điện máy chuyên dụng và dân dụng, khí công nghiệp,.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hính trực tuyến chức năng được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Phòng kế toán gồm 10 người: kế tóan trưởng, Kế toán tổng hợp ,Kế toán tài sản cố định, Kế toán ngân hàng, Thủ quỹ, Kế toán tiền lương, Kế toán bảo hiểm và thanh toán, kế toán chi phí giá thành – 2 người, kế tóan theo dõi và thanh toán với người bán. Dưới phân xưởng có bộ phận thống kê phân xưởng.
Chức năng của các bộ phận:
-Kế toán trưởng: Phụ trách công tác kế toán chung của toàn công ty, lựa chọng hình thức tổ chức kế toán, cân đối, và sử dụng vốn trong toàn công ty. Theo dõi kế hoạch tài chính, quản lý về vốn. Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.
-Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm kiểm soát các chứng từ, bảng kê, tiến hành lập các bút toán, các báo biểu kế toán nộp lên trưởng phòng kế toán.
-Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ phụ trách các nghiệp vụ về ngân hàng, mở tài khoản vay tiền, thanh toán cho khách hàng, ghi nhân các khoản khách hàng thanh toán qua ngân hàng.
-Kế toán theo dõi và thanh toán với người bán: lập các hóa đơn định kỳ hàng tháng với những hóa đơn nhập và xuất, phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác tình
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bảo hiểm, thanh toán Kế toán TSCĐ Kế toán chi phí, tính giá thành Kế toán ngân hàng Kế toán tiền lương Kế toán theo dõi và thanh toán với người người bán Thủ quỹ
Bộ phận thống kê phân xưởng xương
hình nhập xuất kho về giá trị và số lượng của các loại nguyên vật liệu, công cu, dụng cụ trong toàn công ty.
-Kế toán tài sản cố định: Lập các hóa đơn về các TSCĐ đã đến thời kỳ thanh lý hoặc chuyển đổi, đánh giá và xác định giá trị còn lại của từng tài sản mà công ty đang dùng hoặc trao đổi mua bán; phản ánh chính xác số TSCĐ được cấp trên cấp; bàn giao sau khi xây dựng cơ bản được hoàn thành…
-Kế toán bảo hiểm thanh toán: Nắm rõ các vấn đề về chế độ bảo hiểm của công ty như hạch toán chi phí về phần bảo hiểm cho từng công việc cụ thể để nếu thực hiện có sự cố thì có thể thanh toán một cách nhanh nhất.
-Kế toán chi phí, tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất trong tháng, phân bổ chi phí sản xuất chung toàn Công ty để tính giá thành sản phẩm.
-Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Kiểm soát toàn bộ quỹ tiền lương thực tế và các khoản trích theo lương, kiểm soát việc chấp hành và thực hiện chế độ, chính sách tiền lương.
-Thống kê phân xưởng: Có nhiệm vụ theo dõi, đối chiếu tình hình nhập xuất các loại vật tư.
-Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, khoa học phù hợp vói quy mô, điều kiện sản xuất của công ty, phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên rõ ràng, cụ thể, phù hợp với trình độ, năng lực chuyên môn của mỗi người. Theo mô hình này, toàn bộ công việc kế toán từ khâu thu nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh đều được thực hiện tại phòng kế toán của doanh nghiệp. Tại các phân xưởng không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có một số nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, tổng hợp, phân loại chứng từ phát sinh ở đơn vị phụ thuộc, sau đó gửi chứng từ về phòng kế toán ở đơn vị.
-Với đặc điểm tổ chức công tác này có ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty. Vì nó đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành giúp cho doanh nghiệp chỉ đạo, kiểm tra sản xuất kinh doanh được kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện cho việc ứng dụng các phương tiện tính toán hiện đại có hiệu quả. Tuy nhiên, do công ty chưa sử dụng phương tiện xử lý thông tin hiện đại (kế toán
máy) ảnh đến tính kịp thời của báo cáo (Không cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết cho các phân xưởng sản xuất trong doanh nghiệp).
2.1.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán tại công ty
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, có một phòng kế toán duy nhất đã giúp cho công ty hạch toán được thực hiện nhanh chóng, kịp thời. Đến định kỳ kế toán báo cáo tình hình hoạt động cho Ban giám đốc Công ty, giúp lãnh đạo nắm được tình hình của Công ty, từ đó đưa ra những giải pháp kịp thời, đúng đắn.
Hình thức kế toán: Hình thức chứng từ ghi sổ
Trình tự ghi sổ kế toán theo hinh thức chứng từ ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đó được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
+ Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty TNHH Một thành viên điện tử Sao Mai:
-Hiện nay công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính .
-Đơn vị kế toán sử dung: Đồng Việt nam
-Phương pháp kế toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc.
+ Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho: Xác định trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
+ Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. -Phương pháp kê khai, tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. -Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.