- Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu, linh kiện thiết bị điện tử, điện lạnh, điện máy chuyên dụng và dân dụng, khí công nghiệp,.
146 31/10 AB C1 D
2.2.1.5 Kế toán chi phí sản xuất chung tại Công ty TNHH một thành viên điện tử Sao ma
tử Sao mai
* Chi phí sản xuất chung bao gồm những chi phí có liên quan đến việc tổ chức phục vụ và quản lý sản xuất tại phân xưởng như: chi phí tiền lương của nhân viên phân xưởng, chi phí nguyên liệu,vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
* Hệ thống tài khoản sử dụng - TK 627: Chi phí sản xuât chung + TK 6271: chi phí nhân công + TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu + TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ + TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6277: Chi phí sich vụ mua ngoài + TK 6278: Chi phí khác bằng tiền -TK 111: Tiền mặt
-TK 112: Tiền gửi ngân hàng -TK 331: Phải trả nhà cung cấp -TK 152: Nguyên vật liệu -TK 153: Công cụ dụng cụ -TK 214: Khấu hao TSCĐ
-TK 334: phải trả người lao động ………
Đối với những chi phí trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng được tập hợp thẳng vào tài khoản chi phí sản xuất chung cho đối tượng đó. Thông thường các khoản mục chi phí nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, được tập hợp trực tiếp còn những chi phí liên quan đến nhiều đối tượng sử dụng sẽ được tập hợp chung sau đó phân bổ cho từng đối tượng sử dụng theo những tiêu thức nhất định, tiêu thức phân bổ thường được sử dụng là phân bổ theo chi phí tiền lương của công nhân sản xuất
trực tiếp. Các chi phí như chi phí Khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước… thường được tập hợp toàn doanh nghiệp sau đó mới phân bổ cho các đối tượng sử dụng. Căn cứ để hạch toán chi phi sản xuất chung là các bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng. Bảng phân bổ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ để hạch toán chi phí nguyên liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho quản lý trong phân xưởng. Bảng phân bổ Khấu hao TSCĐ phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận sản xuất trực tiếp và bộ phận quản lý phân xưởng. Các chứng từ, bảng kê phản ánh các khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác…Cuối tháng kế toán tập hợp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tiến hành phân bổ đối với những khoản mục liên quan đến nhiều đối tượng được thể hiện qua biểu
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Điện tử Sao Mai Mẫu số S02a- DN
Địa chỉ: Hoàng Sâm- Cầu Giấy- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 177 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Đơn vị Tính: đồng Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phân bổ chi phí tiền lương của nhân
viên phân xưởng sản xuất HS 7 lít 627 334 5.969.288
Tiền ăn ca và các khoản phụ cấp phải trả nhân viên phân xưởng sản
xuất HS 7 lít 627 334 611.068 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 627 338 1.372.936 Cộng 7.953.292 Kèm theo: ... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.15:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Điện tử Sao Mai Mẫu số S02a- DN
Địa chỉ: Hoàng Sâm- Cầu Giấy- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 180
Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Đơn vị Tính: đồng
Sau đó phản ánh vào sổ cái TK 627.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trích Khấu hao cơ bản TSCĐ phân bổ cho sản phẩm hộp sắt 7 lít
627 214 21.230.679
Cộng 21.230.679
Kèm theo: ... chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.16: Sổ tài khoản
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Điện tử Sao Mai Mẫu số S02c1- DN
Địa chỉ: Hoàng Sâm- Cầu Giấy- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 627- Chi phí sản xuất Chung ( chi tiết hộp sắt 7 lít) Đơn vị tinh: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi Chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
31/10 177 31/10 Chi phí tiền lương PX 334 6.580.356
31/10 177 31/10 Các khoản trích theo lương 338 1.372.936
31/10 178 31/10 Chi phí vật liệu 152 436.500
31/10 179 31/10 Chi phí CC,DC 153 6.875.161
31/10 180 31/10 Chi phí Khấu hao TSCĐ 214 21.230.679
31/10 181 31/10 Chi phí dịch vụ mua ngoài 331 13.041.408
31/10 182 31/10 Chi phí khác bẳng tiền 111 1.109.121
31/10 183 31/10 K/c chi phí sản xuất chung 154 50.646.161
Cộng số phát sinh tháng 50.646.161 50.646.161
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.6 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng từng khoản mục sẽ được tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ trên TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Cuối tháng căn cứ vào các khoản chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung được tập hợp trên sổ cái TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp, TK 627 – Chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm hộp sắt 7 lít như sau:
Nợ TK 154: 113.030.219 đồng Có TK 621: 113.030.219 đồng - Kết chuyển chi phí Nhân công trực tiếp:
Nợ TK 154: 153.476.085 đồng
Có TK 622: 153.476.085 đồng - Kết chuyển chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 154: 50.646.161 đồng
Có TK 627: 50.646.161 đồng
Sau khi kết chuyển xong kế toán vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ Cái TK 154, được biểu hiện qua biểu
Biểu 2.17
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Điện tử Sao Mai Mẫu số S02c1- DN
Địa chỉ: Hoàng Sâm- Cầu Giấy- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( chi tiết cho sản phẩm hộp sắt 7 lít)
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G
31/10 31/10 Chi phí dở dang đầu kỳ -
31/10 168 168 31/10 K/C chi phí NVLTT 621 113.030.219 31/10 176 31/10 K/C chi phí NCTT 622 153.476.085 31/10 183 31/10 K/C chi phí SXC 627 50.646.161 31/10 31/10 KC giá thành sản phẩmhộp sắt 7 lít 155 317.152.465 Cộng số phát sinh tháng 317.152.465 317.152.465 Số dư cuối tháng -
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.1.7. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Trong kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ là công việc tất yếu. Tuy nhiên, đối với sản phầm Hộp sắt 7 lít, do số lượng sản phẩm hoàn thành hết trong tháng 10 theo đơn đặt hàng nên khi kết thúc quá trình sản xuất thì trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ = 0