THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HUY THÀNH
2.2.3.3. Hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL tại công ty
Do đặc điểm về NVL của doanh nghiệp là có nhiều loại khác nhau, thường xuyên phải dự trữ trong kho một lượng vừa đủ theo định mức tính toán của phòng kế hạch nên NVL được theo dõi, quản lý rất chặt chẽ, Công ty TNHH Huy Thành áp dụng hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.
Nguyên tắc hạch toán:
- Ở kho: Chỉ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL về mặt số lượng - Ở phòng kế toán: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL cả về mặt số lượng và giá trị.
Ưu điểm của phương pháp này là đơn giản, dễ làm, không đòi hỏi cao về trình độ hạch toán ban đầu. Song cũng phải kể đến nhược điểm của nó là ghi trùng lặp (cả kho và phòng kế toán đều theo dõi về mặt lượng). Thêm vào đó, công ty có nhiều chủng loại vật tư, chi tiết về mặt hiện vật trùng lặp làm khối lượng công việc của phòng kế toán phát sinh nhiều thêm.
Trình tự ghi chép
- Ở kho: thủ kho mở thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất tồn kho của từng danh điểm NVL về mặt khối lượng. Số liệu để ghi vào thẻ kho là các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.. mỗi chứng từ chỉ ghi một dòng trên thẻ kho. Sau mỗi nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL, thủ kho thực hiện việc ghi thẻ kho theo đúng trình tự thời gian. Cuối quý, căn cứ vào số lượng nhập xuất kho trong quý, thủ kho tính ra số tồn kho NVL cuối quý. Và theo định kỳ, hàng quý, thủ kho đối tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL với phòng kế toán.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho quý IV năm 2010 như: Phiếu xuất kho số 20/30A, phiếu nhập kho số 07/17 và một số chứng từ khác có liên quan như: Phiếu chi, Phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng, hoá đơn bán hàng của người bán.
Bảng số 2.7:
Mẫu hoá đơn GTGT CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI
THÀNH
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIATĂNG TĂNG
Mẫu số 01GTKT- 3LL AP/2009B
0060021
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 23 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phầ Đại Thành.
Địa chỉ: 469 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội MST: 0102408292
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Huy Thành
Địa chỉ: Lô 3, CN3, cụm CNTT vừa và nhỏ Từ Liêm. Minh Khai, Từ Liêm, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/CK
MST: 0102239100
TT Tên dịch vụ hàng hoá ĐV T
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2 1. Chỏm chụp 970 Bộ 40 300.000 12.000.000 2. Nẹp khay 970 Cái 30 95.000 2.850.000 3. Khay bịt 970 Cái 35 120.000 4.200.000 Cộng 19.050.000 Thuế GTGT10%x50% 952.500
Tổng cộng tiền thanh toán là 20.002.500
Số tiền ghi bằng chữ: Hai mươi triệu không trăm linh hai nghìn năm trăm đồng/.
Người mua hàng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng số 2.8:
Công ty: PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01-VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ
trưởng BTC
Địa chỉ: Ngày 23 tháng 11 năm 2010
Họ, tên người giao hàng: anh Tính.
Địa chỉ: Công ty Đại Thành
Theo HĐ số 24/36 ngày 23 tháng 11 năm 2010 của công ty Đại Thành Nhập tại kho: TNHH Huy Thành
Địa điểm: Lô 3, CN3, cụm CNTT vừa và nhỏ Từ Liêm. Minh Khai, Từ Liêm, Hà Nội
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo C.từ Thực nhập 1 Chỏm chụp 970 Bộ 40 40 300.000 12.000.000 2 Nẹp khay 970 Cái 30 30 95.000 2.850.000 3 Khay bịt 970 Cái 35 35 120.000 4.200.000 Cộng: 19.050.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ):Mười chín triệu, không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ kèm theo:... Nhập, ngày23 tháng 11 năm 2010 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ cào tình hình nhập xuất vật liệu cho sản xuất trong tháng của tổng loại vật liệu tiến hành lập thẻ kho cho tổng loại vật liệu như sau:
Nợ: Số: 07/17
Có:
CÔNG TY TNHH HUY THÀNH
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Bảng số 2.9:
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 30/11/2010 Tờ số: 01
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Chỏm chụp 970 Đơn vị tính: Bộ
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
1 2 3 4 5 6 7
Dư đầu kỳ 119
21/11 PX04/18 Xuất kho để SXSP 2 117
23/11 PN07/17 Mua của Công ty Đại Thành 40 157 … … … … … … … … … … … … … … 30/11 PX15/19 Xuất kho để SXSP 10 65 Cộng 40 100 59
Bảng số 2.10:
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 30/11/2009 Tờ số: 01
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Khay bịt 970. Đơn vị tính: Cái
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
1 2 3 4 5 6 7
Dư đầu kỳ 100
21/11 PX04/18 Xuất kho để SXSP 03 97
23/11 PN07/17 Mua của Công ty Đại Thành 35 132 … … … … … … … … … … … … … … 30/11 PX15/19 Xuất kho để SXSP 35 90 Cộng 35 75 65 - Ở phòng kế toán
Kế toán vật tư ghi thẻ kho thay cho sổ chi tiết NVL. Do số liệu được vào bằng máy nên khi thủ kho chuyển thẻ kho lên phòng kế toán, kế toán vật tư phải căn cứ vào tên vật tư đã ghi trong thẻ kho để đối chiếu với danh mục vật tư của phòng kế toán, tìm ra mã của chính NVL đó của phòng kế toán rồi mới nhập số liệu vào máy tính.
Đây là một hạn chế của hệ thống danh điểm nguyên vật liệu không đồng nhất trong công ty
Số liệu được kế toán vật tư sử dụng để đối chiếu với thủ kho và cuối quý sau khi khớp số liệu, kế toán tổng hợp sẽ tính ra giá xuất của từng danh điểm nguyên vật liệu và tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL.
Cuối tháng căn cứ vào số lượng cũng như đơn giá tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ kế toán tính ra đơn giá của từng loại vật liệu và căn cứ vào thẻ kho để lập sổ chi tiết cho từng vật liệu.
Bảng số 2.11:
CÔNG TY TNHH HUY THÀNH Mẫu số S02a-DN CÔNG TY TNHH HUY THÀNH
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
