(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
BẢNG TRÍCH BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (Tháng 1/2010)
(Tháng 1/2010) Đơn vị tính: Đồng STT Diễn giải Nợ các TK Có TK 338 622 627 (ql) 627 (sx) 1 Trích BHYT, BHXH 14.316.500 4.085.000 18.401.500 2 Trích BHTN 753.500 753.500 3 Trích KPCĐ 1.507.000 430.000 1.937.000 Cộng 16.577.000 4.515.000 21.092.000 ( Nguồn: Phòng kế toán) 2.2.4.3. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất chung
Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ cho quá trình quản lý sản xuất ở các phân xưởng. Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng, các khoản trích theo lương, chi phí vật liệu, công cụ dung cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Ở Công ty cổ phần Thương Mại và Dịch Vụ Tây Đô, chi phí sản xuất chung được tập hợp cho phân xưởng chính là gạch bê tông. Cuối tháng, kế toán dựa vào số liệu tập để tập hợp chi phí sản xuất chung cho phân xưởng gạch bê tông. Trên cơ sở số liệu đã tổng hợp được từ phân xưởng kế toán tiến hành phân bổ chi phí cho từng sản phẩm sản xuất theo công thức sau:
nghiệp
chung phân bổ =
cho SP Tổng số SP sản xuất đã quy chuẩn
Trình tự hạch toán
* Đối với chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý các phân xưởng, nhân viên đun nước, nhân viên vệ sinh, nhân viên điều khiển máy…Công ty trả lương cho nhân viên phân xưởng theo công thời gian, dựa trên mức lương bình quân của công nhân trực tiếp sản xuất trong phân xưởng sản xuất và hệ số lương
Cụ thể nhân viên quản lý được tính như sau:
Lương bq của CNSX x số ngày công thực tế làm
Lương NVQL= x Hệ số lương Ngày công thực tế theo quy định
Cách tính này góp phần nâng cao trách nhiệm của người quản lý, khuyến khích họ tích cực trong việc theo dõi, đôn đốc công nhân làm việc
Số liệu tập hợp được căn cứ trên bảng phân tích lương tháng 1/2010 và trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 1/2010 kế toán tiến hành định khoản:
Đối với tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng:
Nợ TK 6271: 21.500.000
Có TK 334: 21.500.000
Đối với các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Nợ TK 6271: 4.515.000
Có TK 338:
TK 3382: 430.000 TK 3383: 3.440.000 TK 3384: 645.000
Cuối kỳ tập hợp số liệu trên TK 6271, kế toán tập hợp chứng từ kết chuyển CPNCTT sang TK 154 để tính giá thành, kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 33.000.000
nghiệp
Sổ tổng hợp chi phí nhân viên phân xưởng TK 6271 trích sổ nhật ký chung 01/2010 (phụ lục 2.3)
Sổ cái TK 6271 (phụ lục 2.4)
* Đối với chi phí vật liệu sản xuất
Căn cứ bảng phân bổ nguyên vật liệu xuất kho hàng tháng 1/2010 (phần định khoản), căn cứ vào các chứng từ công nợ, chứng từ hạch toán kết chuyển chi phí kế toán tiến hành ghi chép vào nhật ký chung các sổ liên quan (sổ cái TK 6272- chi phí vật liệu phân xưởng phụ lục số 2.5)
Dựa vào bảng phân bổ vật liệu sản xuất ở trên, cuối tháng 1/2010 kế toán kết chuyển vào tài khoản 154 để tính giá thành, định khoản như sau:
Nợ TK 1541: 1.100.000
Có TK 6272: 1.100.000
* Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất
Chi phí công cụ dụng cụ tại nhà máy gồm những chi phí xuất dùng cho toàn nhà máy như xẻng, chổi quét vệ sinh, bóng đèn điện, quạt, xăng dầu mỡ để sửa máy móc ( sổ cái TK 6273- chi phí công cụ dụng cụ sản xuất phụ lục 2.6)
Dựa vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ sản xuất ở trên, cuối tháng 1/2010 kế toán kết chuyển vào tài khoản 154 để tính giá thành, định khoản như sau:
Nợ TK 1541: 3.890.000
Có TK 6273: 3.890.000
* Đối với chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty tiến hành khấu hao TSCĐ cho tất cả các TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Hàng tháng căn cứ vào mức khấu hao TSCĐ do Công ty phân bổ, kế toán sẽ tiến hàng trích và phản ánh chi phí khấu hao vào TK 6274:
Nợ TK 6274: 13.495.000
Có TK 336: 13.495.000
Cuối tháng kế toán thực hiện lập chứng từ tiến hàng kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành, kế toán tiến hàng định khoản như sau:
nghiệp
Nợ TK 1541: 13.495.000
Có TK 6274: 13.495.000
Kế toán sẽ ghi chép và lưu giữ trên sổ nhật ký chung và sổ cái TK 6274- (phụ lục 2.7)
* Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các chi phí như: chi phí điện nước, điện thoại…
Khi trả tiền điện, nước kế toán định khoản:
Nợ TK 6277: 11.999.115
Có TK 336: 11.999.115
Khi trả tiền điện thoại tháng 1/2010 kế toán định khoản:
Nợ TK 6277: 2.544.775
Nợ TK 1331: 254.477
Có TK 1111: 2.799.252
Cuối tháng kế toán kết chuyển vào TK 1541 để tính giá thành sản phẩm theo định khoản:
Nợ TK 1541: 14.543.890
Có TK 6277: 14.543.890
* Đối với chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác bao gồm: chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị, chi trả lãi vay sản xuất…căn cứ vào các phiếu chi, kế toán cập nhật vào sổ nhật ký chung và lên sổ cái TK 6278
Ví dụ: Cuối tháng căn cứ tiến hành kết chuyển chi phí bằng tiền khác để tính vào giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK 1541: 75.648.454
Có TK 6278: 75.648.454
Kế toán sẽ ghi chép và lưu giữ vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK
* Cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm định khoản như sau:
nghiệp
Có TK 627: 141.677.344
Trình tự ghi sổ :
Căn cứ các chứng từ liên quan kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh tại phân xưởng sx gạch vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết, lấy số liệu từ sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 627