Quý I không phát sinh trường hợp giảm giá hàng bán và hàng trả lại
Kế toán chiết khấu thương mại:
Chiết khấu thương mại được công ty áp dụng đối với những khách hàng thường xuyên và mua hàng với số lượng lớn. Công ty quy định khi khách hàng mua hàng với giá trị thanh toán từ 50.000.000 VND trở lên sẽ được công ty chiết khấu 1% trên giá trị thanh toán. Thông thường, khi chiết khấu cho người mua thì kế toán viết hóa đơn trừ thẳng vào số tiền thanh toán trên hóa đơn:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng tiền thanh toán
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra Nhưng theo chế độ kế toán phải hạch toán:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng tiền thanh tiền
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại được hưởng Có TK 511: DT bán hàng
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Việc trừ thẳng vào số tiền thanh toán trên hóa đơn cũng cần xem xét. Trong trường hợp, khách hàng mua nhiều lần liên tiếp trong cùng 1 tháng mới đủ điều kiện hưởng chiết khấu hoặc trường hợp khách hàng được hưởng chiết khấu ngay nhưng sau đó họ chuyển sang hợp tác với đối tác khác thì hạch toán giảm trừ doanh thu bán hàng ngay là chưa đúng chuẩn mực kế toán về chiết khấu thương mại.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty sử dung TK 632 để hạch toán cho tất cả các mặt hàng : Tivi, bếp từ, máy giặt,…bán ra chứ không chi tiết theo từng mặt hàng riêng biệt dẫn đến khó khăn trong lập Báo cáo kế toán giá vốn hàng bán và báo cáo kết quả kinh doanh cho từng mặt hàng.
Công ty không sử dụng TK 1562 – chi phí thu mua hàng hóa mà sử dụng sử dụng TK 641 để phản ánh các khoản chi phí thu mua phát sinh. Điều này làm ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán bị ghi nhận thấp đi, trong khi đó chi phí bán hàng bị ghi nhận cao hơn làm ảnh hưởng đến Báo cáo KQKD.
Nghiệp vụ phát sinh ngày 04/01/2013 được hạch toán:
Nợ TK 632 : 183.540.000
Phản ánh vào sổ Nhật ký chung: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng tử Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng SH TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E F G 1 2 … … … … … … … … … 04/01 PXK 04/01 Ghi nhận giá vốn 632 183.540.000 156 183.540.000 … … … … … … … … …
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệpa) Chứng từ và sổ kế toán sử dụng a) Chứng từ và sổ kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị chi tiền, tạm ứng, phiếu chi, bảng tổng hợp chi phí bán hàng, bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp,…
Sổ kế toán: Nhật ký chi tiền, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 641, 642, 111, 331,…