- Họ và tên người giao hàng: Công ty TNHH Hải Long Địa chỉ: Hà Tây Theo số phiếu xuất kho1524 ngày 15 tháng 11 năm 2008 của Công ty
2.2.1.Kế toán Chi phí bán hàng (CPBH)
SỔ THEO DÕI HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠ
2.2.1.Kế toán Chi phí bán hàng (CPBH)
- Nội dung: CPBH của công ty bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. CPBH phân bổ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng.
Bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: lương, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận
+ Phí ngân hàng
+ Điện nước, điện thoại + Giám định, bảo hiểm + Chi phí bằng tiền khác
Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh: mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí, điện thoại... đồng thời phòng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng từ chứng minh khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
- Chứng từ ban đầu: Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, hoá đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài...
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK641 - Chi phí bán hàng và các tài khoản liên quan khác
- Phương pháp ghi sổ:
Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các chi phí bán hàng, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng chi lương và các khoản trích theo lương: Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK641 để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh, đồng thời căn cừ vào chứng từ gốc đó kế toán ghi bảng kê chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng do phòng kinh doanh chuyển sang, sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối kỳ ghi vào sổ cái TK641.
Ví dụ: Chứng từ sử dụng là Phiếu chi dùng để trả tiền vận chuyển hàng vào kho của công ty.
Đơn vị : Cty CP VTNN
PHIẾU CHI Quyển số:
Mẫu số 01-TT Địa chị : Số: 307/08 QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Telefax: Ngày 15/11/2008 NợTK: 641 Ngày 20tháng 03 năm 2006
Có TK: 111 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Huy Nhật Địa chỉ:
Lý do chi: Vác hàng vào kho
Số tiền: 181.000(Viết bằng chữ) Tám mốt nghìn đồng chắn Kèm theo Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm tám mốt nghìn đồng chắn.
Ngày 15 tháng 11 năm 2008
Giám đốc Kế toán
trưởng
Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ
(Ký ,họ tên ,đóng dấu ) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) +Tỷ giá ngoại tệ (vàng ,bạc,đá quý)…….
+Số tiền quy đổi :……….
Phương pháp hạch toán :
Căn cứ vào phiếu chi tiền, phí bán hàng trong tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ TK 641 và sổ tiền mặt. Căn cứ vào sổ tiền mặt và sổ 641, chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán.
Nợ TK 641: 181.000 Có TK 111 : 181.000
Ngoài ra, công ty còn tính chi phí lương cho các nhân viên bán hàng trong tháng 11/2008 như sau:
- Các nhân viên bán hàng của công ty được áp dụng trả lương theo thời gian, đó là tiềng lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động.
- Ngoài ra các nhân viên bán hàng còn được nhận phụ cấp như tiền xăng xe, điện thoại và nếu doanh thu bán hàng tốt nhân viên có thể được trích thưởng từ doanh thu.
- Công ty sẽ thực hiện trích đóng đầy đủ BHYT, BHXH, KPCĐ cho các nhân viên trong thời gian làm việc theo hợp đồng tại công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong tháng 11/2008, các chi phí bán hàng được chuyển ghi theo chứng từ ghi sổ sau: