cấp trên.
Để duy trì bộ máy quản lý của cấp trên - Tổng Công ty thì các đơn vị thành viên phải trích nộp lên cấp trên các khoản kinh phí để hình thành quỹ quản lý cấp trên. Nguồn kinh phí hoạt động của bộ máy quản lý và điều hành đợc huy động từ các đơn vị thành viên. Mức độ huy động hàng năm do Tổng giám đốc đề nghị và Hội đồng quản trị phê duyệt sau khi có ý kiến bằng văn bản của cơ quan tài chính.
6.1. Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi nguồn hình thành và chi tiêu kinh phí quản lý tại Tổng công ty Giấy Việt Nam, kế toán sử dụng tài khoản 451 “Quỹ quản lý cấp trên”.
Bên Nợ: Các khoản chi tiêu quỹ quản lý cấp trên.
Bên Có: Số quỹ quản lý cấp trên do cấp dới nộp.
D Có: Số quỹ quản lý cấp trên hiện còn.
Và các tài khoản liên quan: TK111, TK112, TK642, TK136, TK911,...
6.2. Chứng từ sử dụng:
Để hạch toán sự biến động của quỹ quản lý cấp trên, kế toán căn cứ vào các chứng từ sau:
- Các quyết định điều động của Hội đồng quản trị về việc thu quỹ quản lý cấp trên;
TK 451 TK111,112,1368TK 111,112,336… TK 111,112,336…
TK 133
TK 642
TK 911Chi quỹ quản lý cấp cho đơn vị trực thuộc nộp Chi quỹ quản lý cấp cho đơn vị trực thuộc nộp
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Tập hợp chi phí ql cấp trên
Phân bổ chi phí quản lý dn Số quỹ quản lý đã sử dụng (cuối kỳ)
Số quỹ quản lý cấp trên đã thu hoặc sẽ thu của các đơn vị trực thuộc
- Các chứng từ khác.
6.3. Trình tự hạch toán:
Chi phí quản lý phát sinh trong kỳ đợc tập hợp trên sổ thống kê chi phí quản lý- TK 642. Cuối kỳ thực hiện kết chuyển bằng bút toán ghi nợ TK451 và ghi có TK 642.
Có thể giải trình trình tự hạch toán các biến động tăng giảm quỹ Quản lý cấp trên nh sau:
Sơ đồ17: Trình tự hạch toán quỹ quản lý cấp trên:
Trong quý IVnăm 2002 có các nghiệp vụ sau:
- QĐ 1874/QĐ-HĐQT ngày 11/10, CTy giấy Đồng Nai nộp quỹ : 150.000.000 bằng tiền gửi ngân hàng.
- QĐ 1885/ QĐ - HĐQT, ngày 15/11, Cty Giấy Việt Trì nộp quỹ: 150.000.000 bằng tiền mặt.
- QĐ1890/QĐ-HĐQT ngày 22/11, Cty Giấy Tân Mai nộp quỹ: 950.000.000 bằng tiền mặt.
-QĐ 2013/QĐ-HĐQT ngày 18/12 Cty Giấy Đồng Nai nộp: 250.000.000 bằng TGNH.
Đồng thời trong quý IV năm 2002 có các nghiệp vụ giảm quỹ quản lý cấp trên với số tiền tổng cộng là: 1.446.53.120đ theo biểu sau:
Biểu tổng hợp kinh phí quản lý cấp trên
ĐVT: đồng
STT T
Diễn giải Quý IV/ 2002 Năm 2002 I Chi phí thờng xuyên 861.436.320 3.052.847.422 1 Tiếp khách, hội họp 54.589.369 329.956.843 2 Công tác phí 202.598.400 681.860.704 3 Mua sắm 66.235.016 142.244.873 4 Xăng dầu 45.163.000 146.504.457 5 Hành chính phí 68.218.492 224.043.673 6 Quảng cáo 113.900.000 469.689.899 7 Chi phí học tập, đào tạo 17.400.000 44.008.000 8 Sửa chữa 222.474.867 571.743.771 9 Chi phí nớc ngoài 43.149.867 107.827.125 10 Lệ phí các loại 16.751.000 54.922.047 11 Chi phí khác 10.95.788 280.046.030