Quyết định
3.2. Kế toán quỹ khen thởng phúc lợi.
Quỹ khen thởng phúc lợi đợc huy động không hoàn lại 10% quỹ khen thởng phúc lợi trích hàng năm của các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập.
Số trích về quỹ tập trung năm qua chủ yếu là số trích của CTy giấy Bãi Bằng theo Quyết định số 1361 ngày 15 tháng 4 năm 2002 và Quyết định 1491 ngày 25 tháng 10 năm 2002 của HĐQT – Tổng công ty Giấy Việt Nam (đã nêu cụ thể trong phần kế toán quỹ phát triển kinh doanh).
Quỹ khen thởng, phúc lợi đợc sử dụng để trợ cấp khó khăn cho CBCNV trong TCTy và chi khen thởng cho các cá nhân.
3.2.1. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 431: “Quỹ khen thởng phúc lợi”. Đợc mở chi tiết 3 tài khoản cấp 2:
- TK 4311: “ Quỹ khen thởng”.
TK 4311 đợc chi tiết thành hai tài khoản cấp 3 là: + TK 43111: “Quỹ khen thởng TCTy”
- TK 4312: “Quỹ phúc lợi”.
TK 4312 cũng đợc chi tiết thành hai tài khoản cấp 3: + TK 43121: “Quỹ phúc lợi TCTy”
+ TK 43122: “Quỹ phúc lợi toàn TCTy”
- TK 4313: “ Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định”
3.2.2. Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào:
- Các quyết định trích lập quỹ tập trung từ quỹ của các đơn vị thành viên của Hội đồng quản trị.
- Các quyết định chi trợ cấp, chi khen thởng của HĐQT có kèm danh sách, đề nghị của TGĐ,...
- Các chứng từ khác.
Trong quý I/2002, tại TCTy có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến quỹ khen thởng phúc lợi nh sau:
+ QĐ 1302/QĐ- HĐQT ngày 18/01/2002, trích quỹ khen thởng Lâm trờng Đoan Hùng: 10.000.000đ, lâm trờng Tân Thành: 5.000.000đ nhân dịp hoàn thành kế hoạch trồng rừng.
+ Ngày 22/ 01/ 2002 Bu điện thởng tết: 500.000đ
+ Ngày 25/01/2002, QĐ số 1279/QĐ- HĐQT chi trợ cấp tết cho CBCNV, số tiền là: 18.800.000đ và chúc tết Mẹ Việt Nam anh hùng: 2.400.000đ.
+ QĐ số 1619/QĐ- HĐQT ngày 28/01/2002 chi khen thởng đội văn nghệ số tiền là: 6.850.000đ.
+ Ngày 15/02/2002, ủng hộ quỹ ngời nghèo: 5.000.000đ.
Khi các nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ nhận đợc lập Chứng từ ghi sổ, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày đợc ghi vào 1 CTGS. Từ CTGS vào Sổ chi tiết TK431, các chứng từ này là cơ sở vào Sổ cái TK 431 máy sẽ tự tổng hợp lên Sổ tổng hợp chi tiết Quỹ khen thởng phúc lợi. Cụ thể, các nghiệp vụ kinh tế trên đợc thể hiện trên sổ TK413 nh sau:
Sổ chi tiết TK 43112.
Quỹ khen thởng tập trung. Từ ngày 01/01/2001 đến 31/03/2001.
ĐVT: đồng Ngày
tháng SốHCT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
D đầu kỳ 65.762.574 18/01 20021302 Khen thởng Đ.Hùng 112 10.000.000 18/01 20021302 Khen thởng T.Thành 112 5.000.000 28/01 20021619 Khen thởng văn nghệ 111 6.850.000 Cộng phát sinh 21.850.000 D cuối kỳ 43.912.594 Ngày...tháng... năm 2002
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký) (Ký) (Ký và đóng dấu)
Sổ chi tiết TK43122.
Quỹ phúc lợi tập trung. Từ ngày 01/01/2002 đến 31/03/2002.
ĐVT: đồng Ngày
tháng SốHC Diễn giải ĐƯTK
Số tiền
Nợ Có
D đầu kỳ 79.165.256
25/01 20021579 Tiền thởng tết CB CNV 111 18.800.000 25/01 20021579 Chúc tết mẹ VN anh hùng 111 2.400.000 15/02 20021583 Tiền ủng hộ ngời nghèo 111 5.000.000
Cộng PS 26.200.000
Cuối kỳ 52.965.256
Ngày...tháng... năm 2002
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký) (Ký) (Ký và đóng dấu)
- Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (TK 4313) của TCty năm qua thay đổi với số d đầu năm 7.151.667. Cách hạch toán biến động phát sinh liên quan đến quỹ phúc lợi hình thành TCĐ là:
Kế toán ghi: Nợ TK 4312
(Số phát sinh) Có TK 4313
Trong năm, do trích khấu hao TSCĐ với sỗ trích là: 7.151.667 nên số d cuối kỳ TK 4313 là: 0.
Toàn bộ các khoản phát sinh tăng chủ yếu là trích từ Công ty Giấy Bãi Bằng theo Quyết định số 1361 ngày 15 tháng 4 năm 2002 và Quyết định 1491 ngày 25
tháng 10 năm 2002 của HĐQT – Tổng công ty Giấy Việt Nam (đã nêu cụ thể trong phần kế toán quỹ phát triển kinh doanh) với số tiền tơng ứng là 350.000.000 và 501.539.274. ngoài ra còn khoản tăng 500.000 do bu điện thởng tết.
Cuối năm 2002, kế toán Tổng công ty tập hợp trên Sổ Cái TK 431 nh sau:
Sổ cái TK 431.
Quỹ khen thởng, phúc lợi Năm: 2002
(Tổng công ty Giấy Việt Nam)
ĐVT:đồng ST
T
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Nợ Có 1 2 3 4 5 Số d đầu năm 152.079.677 ………. …… …………. ……….. Cộng phát sinh 354.575.528 851.839.274 Số d cuối kỳ 649.343.423 Hà Nội,ngày… tháng… năm 2002 Ngời lập Kế toán trởng (Ký) (Ký)
Nhận xét: Kế toán theo dõi chi tiết quỹ khen thởng ở 3 tài khoản, 43111 - quỹ khen thởng TCTy, TK43112- quỹ khen thởng tập trung, TK43113 - quỹ hỗ trợ trồng rừng, nh vậy việc quản lý dễ dàng, chặt chẽ và sử dụng đúng mục đích.