Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản là nguồn vốn chuyên dùng cho việc xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định để đổi mới công nghệ và mở rộng quy mô SXKD. Mọi công tác đầu t XDCB ở doanh nghiệp cần phải chấp hành và tôn trọng quy định về trình tự, thủ tục theo điều lệ quản lý đầu t XDCB của Nhà nớc, phải có thiết kế, dự toán chi phí. Khi công tác XDCB và mua sắm TSCĐ mới hoàn thành bàn giao, đa vào sử dụng phải đợc ghi giảm nguồn vốn đầu t, tăng nguồn vốn kinh doanh và phải đợc thanh, quyết toán theo từng công trình, hạng mục công trình.
Nguồn vốn xây dựng cơ bản của TCTy đợc hình thành do Ngân sách Nhà n- ớc cấp, từ viện trợ của nớc ngoài và tự bổ sung từ kết quả hoạt động SXKD.
Việc theo dõi, quản lý, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến nguồn vốn đầu t XDCB do kế toán XDCB theo dõi và kế toán tổng hợp có trách nhiệm tổng hợp và lập báo cáo toàn TCTy đến cuối kỳ kế toán.
4.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán nguồn vốn XDCB, kế toán Tổng công ty Giấy Việt Nam sử dụng TK 441 “ Vốn đầu t XDCB”.
TK 441 đợc kế toán chia thành hai tài khoản cấp hai là: - TK 4411: “Vốn đầu t XDCB”
- TK 4412: “Vốn đầu t XDCB tập trung”.
4.2. Chứng từ sử dụng:
TK 411 TK 421, 414, 431
TK 111, 112 … TK 111, 112, 152..
TK 441
Kết chuyển vốn khi xây dựng, mua sắm TSCĐ hoàn thànhBổ sung từ các nguồn vốn chủ sở hữu khác
Trả vốn XDCB cho Ngân sách, cấp trênNhận cấp phát, viện trợ…
- Quyết toán XDCB.
- Hợp đồng xây dựng cơ bản. - Biên bản nghiệm thu bàn giao.
- Quyết định điều động nguồn vốn XDCB, quyết định phê duyệt dự án, cân đối XDCB.
- Các chứng từ khác.
Trình tự hạch toán nguồn vốn đầu t XDCB có thể biểu thị trên sơ đồ sau:
Sơ đồ 15: Trình tự hạch toán nguồn vốn đầu t XDCB:
Trong năm 2002, Tổng công ty không phát sinh một nghiệp vụ nào liên quan đến nguồn vốn XDCB. Để minh hoạ một cách rõ nét cách thức tổ chức hạch toán nguồn vốn XDCB tại Tổng công ty Giấy Việt Nam, ngời viết luận văn xin lấy một ví dụ thực tế từ năm 2001:
Cụ thể, trong quý III năm 2001 ở phòng TC-KT TCTy nhận đợc các quyết định sau:
+ Quyết định số 1063/QĐ- HĐQT ngày 21/7/2001 điều động số vốn đầu t XDCB từ TCTy cho VPP Hồng hà với số tiền là: 1.096.000.000đ, để thực hiện ph- ơng án di chuyển tổ chức sản xuât sang khu vực gỗ Cầu Đuống.
+ Quyết định số 309/QĐ- HĐQT ngày 15/9/2001, Nhà máy giấy Viễn Đông hoàn quỹ đầu t XDCB số vốn là: 1.024.528.886đ, thuộc nguồn vốn ngân sách.
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán cập nhật chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ Cái TK 441 đợc ghi nh sau:
Sổ chi tiết TK 441 Nguồn vốn XDCB Từ ngày 01/07/2001 đến ngày 30/09/2001 ĐVT:đồng Ngày thán g SốHCT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có D đầu kỳ 3.729.368.419
14/8 20001063 Điều động VPP 112 1.096.000.00 0 24/0 9 2000309 VĐ hoàn quỹ 112 1.024.528.886 30/0 9 Cộng PS 1.096.000.00 0 1.024.528.886 Cuối kỳ 3.657.897.305 Ngày.30 tháng 09 năm 2001
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký) (Ký) (Ký và đóng dấu) Sổ cái TK 441. Nguồn vốn đầu t XDCB. Từ ngày 01/7/2001 đến 30/9/2001. ĐVT: đồng ST T Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có D đầu kỳ 3.729.368.419 1 Điều động VPP 112 1.096.000.000 2 VĐ hoàn quỹ 112 1.024.528.886 Cộng phát sinh 1.096.000.000 1.024.528.886 D cuối kỳ 3.657.897.305 Ngày 30 tháng 09 năm 2001
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký) (Ký) (Ký và đóng dấu)
Trong năm 2002, tại Tổng công ty không xảy ra biến động liên quan đến nguồn vốn đầu t XDCB nên Sổ Cái TK 441 năm 2002 nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ Cái TK 441
Nguồn vốn Đầu t XDCB Năm: 2002
(Tổng công ty Giấy Việt Nam)
STT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 1 2 3 4 5 Số d đầu kỳ 5.303.170.956 Cộng phát sinh trong kỳ - - Số d cuối kỳ 5.303.170.956 Ngày...tháng... năm 2002
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký) (Ký) (Ký và đóng dấu)
Xét trên phạm vi toàn Tổng công ty cùng các đơn vị thành viên, kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ do các đơn vị thành viên gửi lên và lập đợc Sổ Cái TK 441 cho toàn Tổng công ty.