4. Kiểm tra chi tiết
1.4 giấy phép đầu tư, nguồn vốn, cácbên có liên qua n sẽ được thay đổ
ho phù hợ p.
Quy trình kiểm toán khoản mụ
hàn g tồn kho tại
ách hàng ABC và XYZ
Giai đoạn 1: Giai đoạn trước khi kiểm toán Với khách hàng ABC
Đầu tiên, trước khi bắt đầu vào cuộc kiểm toán, đại diện Ban Giám đốc A.A và khách hàng ABC sẽ cùng thảo luận về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán. ABC là khách hàng năm đầu tiên của A.A, do đó nhằm mục đíh đem lại hiệu quả cao nhất cho ông việc kiểm toán, các kiểm toán viên của A.A tổchức m ột cuộc khảo sát để thu thập thụ ng tin và tìm hiểu yêu cầu của khách hàng, đánh g iỏ khả năng phục vụ đối với khách hành, trên cơ sở đó xác định giá phí kiểm toán, và lập kế hoạch kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán sẽ lập kế hoạch giao dịch và phục vụ với khách hàng, bao gồm: Kế hoạch họp mặt với khách hàng, kế hoạch phục vụ khách hàng, kiểm tra các điều kiện phc vụ công việc và các tài liệu cần được khách hàng cung cấp. Trongcuộc họp với khách hàng , kiểm toán viên của Công ty sẽ thảo luận các thông tin cơ bản liê n quan đến cuộc kiểm toán: Thời gian kiểm toán, thời hạn lập Báo cáo dự thảo, thời hạn phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức, nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán cũng như các tài liệu kiểm toán viên yêu cầu phía khách hàng cung cấp cho cuộc kiểm toán. Các tài liệu này sẽ được lưu trữ lại trong hồ
ơ của cuộc kiểm toán, sẽ là cơ sở để kiểm toán viên và khách hàng tuân thủ trong quá trình kiểm toán.
Sau khi tiếp xúc và tìm hiểu thu thập thông tin về tình hình của ABC, kiểm toán viên của A.A đã đưa ra ý kiến chập nhận kiểm toán, hợp đồng kiểm toán được ký. Do Công ty ABC là khách hàng kiểm toá
năm đầu tiên của A.A nên Giám đốc của Công ty sẽ lập Biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Ký hợp đồngkiểm t
n, đồng thời với nó các kiểm toán viên A.A lập kế hoạch kiểm toán tổng quát cho việc thực hiện kiểm toán tạ i ABC.
Đối với kiểm toán khoản mụchàng tồn kho nói riêng, nhóm kiểm toán sẽ chi tiết tài liệu cần chuẩ
- bị bởi Công ty ABC phục vụ kiểm toán niên ộ - áo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc tại g - 31/12/2009 gồm:
Chi tiết hàng tồn kho cuối ngày 31/12/2009 , Biên bản kiểm k
- ng tồn kho tại ngày 31/12/2009 , Bảng giả trình chênhl
- h giữa số liệu kiểm kê và số liệu trên sổ sách (nếu có) ,
c Biên bản xác nhận hàng gửi bán tài ngày31/12/2009 , Chi tiết hàng tồn kho đã lập dự phòng tại ngày 31/12/009 . Tiếp nữa là lậ kế hoạch kiểm toán tổng quát , ki
toán viên của A.A lập kế hoạch sơ
về các khoản mục cần kiểm toán , đitìm hiểu các thụ ng tin. Cụ thể với Công ty ABC là:
Đi tìm hiểu chung về khách hàng ABKiểm toán viên thu thập đầy đủ các thụ ng tin về tình hình kinh doanh của AC để có thể hiểu được những sự kiện, các nghiệp vụ , cách thức thực hiện có thể có ảnh hưởng trọng yếu tới cuộc kiểm toán và b áo cáo tài chính; những thông tin bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, như: Cơ cấu vốn chủ sở ữu và cấu trúc quản lý; các giai đoạn và phương pháp sản xuất kinh doanh; chính sách tài chính, kế toán, đầu tư; các bên liên quan ; đối tượng kinh doanh chủ yếu; đội ngũ lãnh đạo; đội ngũ nhân viên kế toán; chính sách thuế; các điều kiện thuận lợi, khó khăn trong kinh doanh; môi trường k
- h doanh…Ngoài ra còn có các yếu tố khác hư tân công ty, địa chỉ văn phòng, số điện thoại, số Fax, các ngân hàn giao dịch. Cụ thể:
Về cơ cấ u tổ chức và nguồn vốn chủ sở hữ u: Công ty ABC (gọi tắt là “Công ty”) được chuyn đổi từ --- theo quyế t định Số 234/QĐ-BXĐ ngày tháng năm của Bộ trưởng Bộ Xây dựng. Công ty có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh S ố --- do Sở
- ế hoạch và Đầu tư cấp lần đầu vào ngày tháng năm và sửa đổi lần 03 vào ngày tháng năm với vốn điều l
+ đăng ký là 10.000.000.000 VND.
Hoạt động kinh doanh, các loại sản phẩm chính: + ng ty hoạt động với ngành nghề kinh d + nh chính là:
Sản xuất thép các loại và kinh doanh xuất nhập khẩu kim ại màu, kim loại đen.
Kinh doanh các loại vật liu xây - ng
Mua bán các loại máy móc thiết bị vật tư, phương tiện vận tải, bốc dỡ. Trong đó sản xuất thép là hoạt động chủ yếu của C ông ty
Cơ cấu tổ chức của Công ty: Cá
thành viên B an Tổ ng Giám
c điều h ành Công ty cho năm tài
hính kết thúc ngày 31/12/2008 và tại ngày lập Báo cáo tài chính này gồm: Ông Nguyễn X Giám đốc
Ông Vũ Y Phó Giám đốc
Ban Tổng Giám đốc Công ty khẳng định rằng, theo nhận định của Ban Tổng Giám đốc, không có sự kiện bất thường nào xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính và hoạt động của Công ty cần thiết phải điều chỉnh hoặc trì
- bày trên Báo cáo tài chính c
năm tài chính kết
húc ngày 31/12/2009 và Công ty tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2010.
Các chính sách kế toán chủ yếu Nguyên tắc kế toán
Báo cáo tài chính kèm theo được trình bày bằng đồng Việt Nam (VND), theo nguyên