Đối với tất cả các cuộc kiểm toán được tiến hành thì kiểm toánviên đều dựa trên chương trình kiểm toán mẫu của Công ty Tuy nhiên, mỗi khách
2.2 về chất lượng, tính năng của chúng Ví dụ như tại công ty ABC, kiểm toán viên chỉ biết phôi thép, không phân biệt được phôi có chất
viên chỉ biết phôi thép, không phân biệt được phôi có chất
ượng như thế nào, nguồn gốc từ đâu.
Thứ tám, Về dự ph òng giảm giá hàng tồn kho, tại hai khách hàng của Công ty A.A đều không tiến hành lập dự phòng giảm giá đối với hàng tồn kho. Tuy nhiên, kiểm toán viên cũng không kiểm tra lại xem việc lậpự phòng này có đúng không? Kiểm toán
hàng tồn kho và xem xét việc lập dự phòng, do đó ít ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán.
Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ là mộtcông ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán. Trong khi kiểm toán là một dịch vụ, một nghề tương đối mới mẻ ở nước ta. Do đó, A.A gặp không ít khó khăn trong hoạt động, nhất là trong việc cung cấp dịch kiểm toán b áo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục hang tồn kho nói riêng.
Phần lớn các khách hàng ký hợp đồng kiểm toán hiện nay là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các doanh nghiệp Nhà nước, còn đối với các doanh nghiệp tư nh
thì chưa thật sự mặn mà với việc kiểm toán. Sự hiểu biết của họ về tác dụng của việc kiểm toán b áo cáo tài chính còn rất hạn chế. Ngoài ra, các quy chế quản lý tài chính ở nước ta còn nhiều bất cập do đó việc quản lý tài chính và các hoạt động kinh doanh còn chưa minh bạch. Việc ch dấu tình hình kinh doah của mình trong tư tưởng của người quản lý doanh nghiệp còn tồn tại, từ đó dẫn đến họ không muốn bên thứ ba can thiệp vào hoạt động của họ… Những lý do này đã khiến cho quá trình thu thập các thông tin của kiểm toán viên gặp rất nhiều khó khăn.
Một khó khăn là các tài liệu tham khảo về nghề nghiệp là rất ít có chăng cũng bằng tiếng nước ngoài. Các công ty kiểm toán trong nước nói chung và Công ty Kiểm toánA.A nói riêng chủ yếu phải tự ìm hiểu, học hỏi kinh nghiệm là kiểm toán từ các công ty, các tổ chức kiểm toán quốc tế. Chươ ng trình kiểm toán do C ông
y xây dựng chủ yếu là dựa trên kinh nghiệm làm kế toán và kiểm toán trong nước. Mặt hác người thực hiện kiểm toán phải có sự hiểu biết sâu rộng, phải là nhữg người có khả năng phân tích tình hình kinh doanh của khách hàng và phải có sự linh động, sáng tạo trong quá trình kiểm toán mới có thể có được những bằng chứn chất lượng cao. Do những đòi hỏi khắt khe về trình độ và những hạn chế khách quan của ngàn
nghề nên hoạt động kiểm toán b áo cáo tài chính nói chung và kiểm t
n khoản mục hàng tồn kho nói riêng không thể không tránh được những vấn đề bất cập.
Trong quá trình thực tập, có điều kiện khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ , s inh viên đã học hỏi được những kinh nghiệm tiến hành cuộc kim toán b áo cáo tài chính nói chung cũng như kiểm toán khoản mục hàng tồn kho nói riêng. Với những kiến thức được trang bị ở trường và những kênh thông tin khác, trong C huyên đề này sinh viên xin đưa ra một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán khoản mục hàng tồn kho.
Thứ nhất, về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với àng tồn kho
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho là công việc quan trọng để xác minh tính hữu hiệu của kiểm toán nội bộ, làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và các nghiệp vụ về hàng tồn kho . Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được hiệu quả, thường được thực hiện theo một trình tự nhất định gồm các bước cơ bản sau: thu thập sự hiểu biết sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho; đánh giá rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm soát bổ sung; thực hiện các thử nghiệm kiểm soát bổ sung.
Bước đầu tiên, thu thập sự hiểu biết sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho. Kiểm toán viên cần tìm hiểu các thủ tục, quy trình đối với các chức năng liên quan đến hàng tồn kho như chức năng mu
hàng, nhận hàng, lưu trữ hàng, xuất hàng, việc kiểm soát đối với sản xuất, và đồng thời phải tìm hiểu về hệ thống kế toán hàng tồn kho và chi phí. Bên cạnh đó, cần tìm hiểu về hệ thống kiểm soát vật chất đối với hàng tồn kho như kho tàng, bến bãi, nhà xưởng... Các vấn đề cần tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho mà kiểm toán viên phải tiến hành có thể khái quát qua bảng câu hỏi hoặc bằng việc mô tả, vẽ thành lưu đồ bảng biểu về hệ thống kiểm soát đối với hàng tồn kho từ đó xác định được hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng có hoạt động hay không.
Ở Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, khi kiểm toán khoản mục hàng tồn kho ở hai khách hành ABC và XYZ, kiểm toán viên cũng đi thu thập thông tin ban đầu để đạt được sự hiểu biết sơ bộ về hệ thống kiểm s
t nội bộ đối với hàng tồn ko. Tuy nhiên, công việc mà kiểm toán viên làm chỉ là sử dụng bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đã được hướng dẫn trong chương trình kiểm toán chung của Công y, để nhận thấy sự có mặt hay vắng mặt đối với từng dấu hiệu kiểm soát hàng tồn kho của khách hàng. Thủ tục này, dễ dàng h
cho kiểm toán viên thực hiên tuy nhiên kiểm toán viên thường chỉ xác định được sự có mặt, còn sự vắng mặt của quá trnh kiểm soát thường làm khả năng sai phạmtng lên lại khó phát hiện ra. Để hạn chế điều này, kiểm toán viên kiểm toá
khoản mục hàng tồn kho của Công ty có thể:
Sử dụng bảng tường thuật: L à sự mô tả bằng văn bản về cơ cấu kiểm soát nội bộ của khách hàng. Nó cung cấp cho kiểm toán viên có sự hiểu biết đẩy đủ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng , đặc biệt là sự phân tích cơ cấu kiểm soát, và rất có hiệu quả đối với những khách hàng có cơ cấu kiểm so
nội bộ đơn giản.
Sử dụng lưu đồ: Là sự mô tả bằng các ký hiệu và biểu đồ các chứng từ, tài liệu cùng quá trình vận động của chúng. Nó r ất hiệu quả