bán thành phẩm. Chọn một số nghiệp vụ (chú ý các nghiệp vụ xảy ra sát ngày kết thúc niên độ và chọn một số nghiệp vụ phát sinh ở niên độ sau) để kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kinh tế, vận đơn và các sổ sách liên quan. Kết quả được thực hiện qua bảng dưới đây.
Mẫu biểu 27 : Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ)
Giai đoạn III: Kết thúc kiểm toán.
Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán, kiểm toán viên tổng hợp nhng kết quả mà kiểm toán viên đã thu thập được trong các giai đoạn trước của cuộc kểm toán. Trởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành rà soát toàn bộ quá trình làm việc của các
thành viên trong nhóm, đánh giá chất lượng các bằg chứng kiểm toán đối với hàng tồn kho và toàn bộ các khoản mục khác trên báo cáo tài chính, xem xét ảnh hư
g của các sự kiện hátsinh sau ngày lập báo cáo tài chính. Đồng thời , thiết kế c
thủ tục kim toán bổ sung nếu cần thiết, thảo luậ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Chương trình kiểm toán
CHI NHÁNH HÀ NỘI Tham chiếu Tên phần hành: Hàng tồn kho
Công ty ABC Người thực hiện: NXD Ngày
Năm tài chính : 2009 Người soát xét: Ngày
Nội dung công việc: Tổng hợp các bút toán điều chỉnh
- Điều chỉnh các bút toán chi phí sản xuất chung: Nợ TK 153: 6.125.146
Có TK 627: 6.125.146
Nguyên nhân: Đơn vị hạch toán sai kỳ kế toán. - Điều chỉnh tăng chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 627: 10.000.000 Có TK 1521: 10.000.000
Nguyên nhân: Đơn vị hạch toán sai quy mô nghiệp vụ kinh tế. - Điều chỉnh giảm giá trị bao bi:
Nợ TK 331: 20.369.489 Có TK 1532: 20.369.489 Nguyên nhân: Đơn vị hạch toán không đúng kỳ kế toán. - Điều chỉnh tăng giá trị nguyên vật liệu chính:
Nợ TK 1521: 9.000.000 Có TK 331: 9.000.000
Nguyên nhân: Đơn vị hạch toán sai quy mô nghiệp vụ kinh tế. - Điều chỉnh tăng giá trị công cụ dụng cụ:
Nợ TK 1531: 99.000 Có TK 331 : 99.000
Nguyên nhân: Đơn vị hạch toán sai quy mô nghiệp vụ kinh tế.
với Ban Giám đốc C ông ty khác h ng để thốngnhất các vấn đề rồi đưa ra các bút t
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Chương trình kiểm toán
Tên phần hành: Hàng tồn kho
Công ty ABC Người thực hiện: Ngày
Năm tài chính : 2009 Người soát xét: Ngày
Nội dung công việc: Kết luận kiểm toán
Công việc đã tiến hành:
- Đối với hàng tồn kho công việc đã tiến hành theo đúng chương trình kiểm toán mà Công ty ABC đã thiết lập.
Các vấn đề phát sinh:
- Công tác quản lý hàng tồn kho của Công ty ABC là phù hợp với yêu cầu thực tế. Việc tổ chức chứng từ khoa học hợp lý, thuận tiện cho việc kiểm tra, công tác hạch toán hàng tồn kho phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
- Tuy nhiên vẫn còn tồn tại các sai sót trong hạch toán như: Vi phạm tính đúng kỳ kế toán, quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Các bút toán điều chỉnh kèm theo.
Kết luận: Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến của tôi ngoại trừ các vấn đề ảnh hưởng trên.
Cơ sở dẫn liệu cho phần hành hàng tồn kho là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số dư là trung thực, hợp lý theo đúng nguyên tắc kế toán được thừa nhận chung.
n điều chỉnh, các nội dung được đề
ập trong thư quản lý. Cuối cùng, C hủ nhiệm kiểm toán s
t xét lại tàn bộ hồ sơ kiểm toán để đi tới thố
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Chương trình kiểm toán
CHI NHÁNH HÀ NỘI Tham chiếu Tên phần hành: Hàng tồn kho
Công ty XYZ Người thực hiện: PKN Ngày
Năm tài chính : 2009 Người soát xét: Ngày
Nội dung công việc: Điều chỉnh
Bút toán điều chỉnh thiếu hụt trong kiểm kê
Nợ TK 138: 1.102.000 Băng nhám ghi: 640.000 Chỉ cam: 165.000 Chỉ nâu: 297.000
Có TK152: 1.102.000
Bút toán điều chỉnh hạch toán sai niên độ kế toán
Nợ TK155: 97.532.000 Có TK632: 97.532.000
Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK152: 175.236.541 Có TK 621: 175.236.541
nhất kết quả làm việc với khách h g.
Với khch hành ABC , b ước công việc này đượ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Chương trình kiểm toán
CHI NHÁNH HÀ NỘI Tham chiếu Tên phần hành: Hàng tồn kho
Công ty XYZ Người thực hiện: PKN Ngày
Năm tài chính : 2009 Người soát xét: Ngày
Nội dung công việc: Kết luận Kiểm toán
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với hàng tồn kho đã tiến hành theo đúng quy định
Các vấn đề phát sinh
Số dư tài khoản hàng tồn kho chủ yếu là nguyên vật liệu và hàng hoá. Các phát hiện trong quá trình kiểm toán đã được tìm hiểu và trao đổi với các bên liên quan. Các chứng từ hạch toán nhầm niên độ còn tồn tại và với quy mô lớn. Công tác quản lý về mặt vật chất hàng tồn kho và về mặt sổ sách còn chưa chặt chẽ nên hàng tồn kho bị thiếu hụt trong kiểm kê.
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc đã thực hiện, theo ý kiến chúng tôi: ………….
thể hiện trên giấy làm việc như sa
Mẫu biểu 28 : Giấy tờ làm việc của
iểm toán viên.
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ)
Mẫu biểu 29 : Giấy tờ làm việc của kiểm toá viên (Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ)
Với khách hng XYZ, giấy tờ là việc củ kiểm toán viên. Mẫu biểu 30 : Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ)
Mẫu biểu 31 : Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (Nguồ
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ)
Giai đoạn 4: Công việc sauiểm toán
Đây là một giai đoạn cũng rất quan trọng trong quy trình kiểm toán. Là bước cuối cùng của cuộc k iểm toán nhằm rút kinh nghiệm và nâng cao chất lượng k iểm toán trong những lần k iểm toán sau. Trong gii đoạn này, A.A đánh giá lại toàn bộ công việc kiểm toán, sự đánh giá được nhìn nhận từ hai phía cả kách hàng và bản thân Côn ty kiểm toán.
Đánh giá từ phía khách hàng: Sau khi phát hành Báo cáo k iểm toán và Thư quản lý, Công ty A.A chú ý tiếp nhận các ý kiến, đánh giá nhận xét của khách hàngđối với dịch vụ mà Công t cung cấp trên cả hai mặt ưu điểm và nhược điểm. Khách hàng sẽ cho ý kiến xem dịch vụ k iểm toán mà Công ty A.A cung cấp có hợp lý về thời gian, phương páp làm việc, thái độ làm việc của k iểm toán viên, và cuộc k iểm toán có gâyrở ngại cho kách hàng hay khôn, các dịch vụ mà Công ty A.A tư vấn đã thoả mãn nhu cầu của khách hàng hay chưa...Đối với ha
công ty được trình bày ở trên , sau khi hoànhành cuộc k iểm toán, phản hồi từ phía Ban Giám đốc Công ty cho thấy Ban Giám đố Công ty khách hàng đánh giá cao kếtquả làm việc và tinh thần trách nhiệm của các k iể toán viên Công ty A.A và hoàn toàntán thành với các nhận xét, kiếnnghị của k iểm toán viên , đánh giá cuộc k iểm toán đã mang lại hiệu quả thiết thự cho Công ty trong công tác quản lý tài chính kế ton. Đánh giá trong nội bộ Công ty: Sau mỗi cuộc k iểm toán, Côngty A.A tổ chức một cuộc họp với sự tham gia của nhóm k iểm toán và G iám đốc nhằm đánh giá toàn bộ cuộc k iểm toán trên các mặt: Đáh giá việc lập kế hoạch k iểm toán, đánh giá việc thực hiện k iểm toán, những vấn đề cần lưu ý , cn tồn đọng, đánh giá sự hài lòng của khách hàng, chất lượng làm việc của các k iểm toán viên. Ngoài ra, Công ty A.A còn đánh giá phí k iểm toán cùngcác vấn đề li
quan khác để kết luận có nên tiếp tục k iểm toánho khách hàng lần sau nữa không. Sau cuộc kiểm toán tại Công ty khách hàng ABC và PKN, trưởng nhóm kiểm
quan của khách hàng để hoàn thành cuộc k iểm toán đúng thời hạn, và tránh tình trạng vượt quá ngày thoả thuận trong Hợp đồng Kiểm toán. Bước này không được thể hiện trên giấy tờ làm việc của k iểm toán viên.
Giữ mối quan hệ thường xuyê với khách hàng: Sau k iểm toán, công việc giữ mối quan hệ thường xuyên với khách hàng cũng được Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ tiến hành thường xuyên nhằm
ục đích duy trì và giữ uy tín với những khách hàng truyền thống. Công việc này được thực hiện bằng nhiều hình thức khác nhau như điện thoại, thư, fax...Công ty A.A cũng thường xuyên thu thập những thông tin về khách hàng và cung cấp miễn phí tới các khách hàng các quy định mới về kế toán, k iểm toán, thuế. Chính nhờ biết coi trọng việc giữ quan hệ thường xuyên với khách hàng nên đã giúp Công ty có được một số lượng khách hàng tương đối lớn.
Ở trên sinh viên đã trình bày và phân tích toàn bộ quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thực hiện tại hai khách hành ABC và XYZ của Công ty. Qua đây có thể thấy rằng, phương pháp kiểm toán khoản mục hành tồn kho của A.A đối với mỗi khách hàng là tương đối giống nhau. Công ty A.A đã xây dựng một chương trình kiểm toán mẫu chi tiết, khoa học phục vụ ch