Kế toán doanh thu viễn thông

2.3.1.1 Kế toán doanh thu cước dịch vụ thông tin di động

Chứng từ sử dụng:

-

-

-

-

-

-

-

-

Tại Trung tâm, doanh thu dịch vụ viễn thông được xác định khi các đơn vị nhận đại lý gửi chứng từ (báo cáo bán hàng, hóa đơn GTGT (theo phụ lục số 1.1), phiếu khuyến mãi, hợp đồng…) về tình hình bán hàng trong tháng tới phòng Kế toán – Thống kê - Tài chính của Trung tâm và khi có biên bản ăn chia cước với các doanh nghiệp khác. Doanh thu dịch vụ viễn thông được ghi nhận cho các đại lý bao gồm: doanh thu cước hòa mạng mới và doanh thu cước phát sinh hàng tháng. Quy trình thực hiện nghiệp vụ xác định doanh thu cước hòa mạng mới được thực hiện theo sơ đồ sau:

Kế toán thanh toán tại Trung

tâm Đơn vị nhận đại lý Khách hàng Giao dịch viên Bảo quản, lưu trữ chứng từ Nghiệp vụ bán hàng Theo dõi, ghi sổ TK công nợ Bảng kê hoá đơn, hàng hoá dịch vụ Đề nghị mua hàng ^{Lập và ký} _{hợp đồng,} hoá đơn

Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu cước hòa mạng mới

Các nghiệp vụ thực hiện bán bộ trọn gói trả trước và lập hợp đồng với khách hàng trả sau được thực hiện tại các cửa hàng trực thuộc Trung tâm và hệ thống các đại lý cho Trung tâm. Đối với khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ trả sau của Công ty thì thực hiện ký hợp đồng sử dụng dịch vụ tại nơi giao dịch. Trên cơ sở hợp đồng đã ký kết, giao dịch viên lập hóa đơn GTGT (3 liên): liên 1 dùng để lưu tại Trung tâm (đơn vị chủ đại lý), liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để luân chuyển nội bộ, lưu tại đơn vị nhận đại lý. Đối với khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ trả sau thì chỉ cần mua bộ trọn gói của Công ty. Hàng tháng, các đại lý lập Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ kèm theo báo cáo chi tiết số lượng hàng bán ra gửi về phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính của các Trung tâm. Kế toán tại Trung tâm nhận được bảng kê, báo cáo và hóa đơn GTGT của đơn vị nhận đại lý. Căn cứ vào các chứng từ này kế toán tiến hành hạch toán và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Sunsystem.

Quy trình thực hiện nghiệp vụ xác định doanh thu cước hòa mạng mới được thực hiện theo sơ đồ sau:

Các đơn vị nhận đại lý P. Kế toán – Thống kê – Tài chính Cước phát sinh Trung tâm tính cước và đối soát

cước

Hoá đơn cước Biên bản đối soát

Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu cước phát sinh hàng tháng

Vào ngày 02 hàng tháng, Trung tâm tính cước và đối soát cước gửi các dữ liệu cước của khách hàng trả sau kèm theo biên bản đối soát cước cho Công ty, Trung tâm đồng thời chuyển số liệu cước cho các đại lý (kèm theo biên bản đối soát cước có đầy đủ chữ ký xác nhận của 2 bên). Vào ngày 7 hàng tháng, Trung tâm tính cước và đối soát cước sẽ hoàn tất việc chuyển số liệu cước cho các đại lý. Căn cứ vào số liệu cước mà đại lý đã thống nhất với Trung tâm tính cước và đối soát cước, bộ phận quản lý hóa đơn tại các đại lý tiến hành in hóa đơn cước, thông báo thanh toán cước sử dụng, bảng kê chi tiết cước sử dụng theo từng khách hàng. Còn đối với khách hàng trả trước, định kỳ, các đại lý sẽ lập bảng kê các thẻ nạp tiền theo mệnh giá đã tiêu thụ gửi về Trung tâm để thực hiện hạch toán và cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Sunsystem.

Trình tự hạch toán kế toán doanh thu cước dịch vụ thông tin di động

Kế toán tại Trung tâm: Hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả sau ở Trung

tâm được thực hiện theo sơ đồ sau:

TK 1311 ^{TK 13888} TK 51311-DT cước dịch vụ trả sau TK 3361 Phần cước quá quy định K/c cước máy công vụ TK 1331 Kết chuyển doanh thu thuần để

thanh toán với Công ty

Phần cước trong quy định Thuế GTGT Phải trả về SXKD (100% cước quốc tế) Khi KH hòa mạng TK 15472, 64172, 64272 TK 33311 Thuế GTGT

Hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả trước ở Trung tâm được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.8: Trình tự hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả trước ở Trung tâm

DT cước hàng tháng

Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả sau tại Trung tâm.

TK 33611 ^{TK 3387 – DT chưa thực hiện TK 111,112,13112}