- Kế toán trưởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo, kiểm tra công việc của các kế toán viên trong phòng Kế toán trưởng có nhiệm vụ lập các kế
SỔ CHI TIẾT
2.2.2.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở Chi nhánh Công ty Cổ Phần L.Q Joton tại Hải Dương bao gồm những chi phí liên quan tới việc phục vụ quản lý sản xuất như: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSGĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chi phí nhân viên phân xưởng: Là chi phí về các khoản lương chính, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương phải trả cho giám đốc sản xuất, quản đốc và nhân viên phục vụ.
Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng: Là chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng như: vật liệu dùng sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ thuộc phân xưởng quản lý, vật liệu sử dụng cho nhu cầu văn phòng phân xưởng.
Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất: Là chi phí về CCDC sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất như: bóng đèn, giẻ lau, dụng cụ bảo hộ lao động...
Chi phí khấu hao TSCĐ: Là khoản trích khấu hao TSCĐ tham gia trực tiếp vào việc sản xuất sản phẩm cho Công ty.
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm các chi phí như: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền nối mạng, sửa chữa thuê ngoài phát sinh tại chi nhánh.
Chi phí khác bằng tiền gồm các chi phí như: Chi phí tiếp khách, giao dịch và các khoản chi phí khác trong phạm vi tại chi nhánh.
Để kế toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK627 – Chi phí sản xuất chung và được chi tiết theo từng phân xưởng.
TK 627.3B - CPSXC phân xưởng bột. TK 627.3S - CPSXC phân xưởng sơn.
Chi phí sản xuất chung ở phân xưởng hiện nay của chi nhánh bao gồm các khoản mục sau: TK 6271.3 - Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272.3- Chi phí vật liệu phục vụ sản xuất ở phân xưởng TK 6273.3 - Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ ở phân xưởng
TK 6274.3 - Chi phí khấu hao TSCĐ và sửa chữa TSCĐ ở phân xưởng TK 6277.3 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
a. Chi phí lương nhân viên phân xưởng
Nhân viên phân xưởng như: Quản đốc, nhân viên phục vụ được hưởng lương thời gian. Lương thời gian được dựa trên số ngày làm việc thực tế và đơn giá lương thời gian. Hiện nay Chi nhánh đang thực hiện trả lương cho nhân viên quản lý phân xưởng bột với mức lương cơ bản là 5.500.000 đ/tháng và nhân viên quản lý phân xưởng sơn là 5.800.000đ/ tháng. Với số ngày công làm việc theo quy định là 26 ngày công /tháng.
Lương thời gian = thời gian làm việc x Đơn giá lương thời gian
Về các khoản trích theo lương: Chi nhánh thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước về các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn, trích tỉ lệ tương đương giống các công nhân trực tiếp sản xuất đều trích trên lương cơ bản.
Ví dụ:
Anh Hoàng Tuấn Anh là quản lý phân xưởng Bột . Ngày công tháng 09 có 26 ngày Trong tháng anh Tuấn Anh đi làm 23 ngày. Lương cơ bản là 5.500.000 đồng. Phụ cấp tiền ăn 13.000 đồng/ ngày.
Đơn giá ngày công là : 5.500.000 : 26 = 211.538đ/ ngày Vậy lương tháng theo thời gian của anh Tuấn Anh tháng 09 là 211.538 x 23 = 4.865.374 (đồng)
Tiền ăn ca: 13.000 x 23 = 299.000 (đồng)
Các khoản trích theo lương: BHXH: 5.500.000 x 7% = 385.000 (đồng) BHYT: 5.500.000 x 1,5% = 82.500 (đồng) BHTN: 5.500.000 x 1% = 55.000 (đồng) Tiền lương thực lĩnh của anh Tuấn Anh trong tháng 09 là:
4.865.374 +299.000 - 385.000 - 82.500 - 55.000 = 4.641.874(đồng)
Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ chi tiết TK 6271, sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 627.
49
SỔ CHI TIẾT
TK 6271.3B - chi phí nhân viên PX Bột
Tháng 9/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
30/09 BPBTL 30/09
Trích tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng bột vào chi phí trong kỳ 334.3B 5.164.374 30/09 BPBTL 30/09 Trích KPCĐ trong tháng phân xưởng bột 3382.3B 110.000 30/09 BPBTL 30/09 Trích BHXH trong tháng phân xưởng bột 3383.3B 935.000 30/09 BPBTL 30/09 Trích BHYT trong tháng phân xưởng bột 3384.3B 165.000 30/09 BPBTL 30/09 Trích BHTN trong tháng phân xưởng bột 3388.3B 55.000
30/09 PKT 30/09 Kết chuyển chi phí nhân
viên phân xưởng bột 154.3B 6.429.374
Cộng phát sinh 6.429.374 6.429.374
Ngày 30 tháng 9 năm 2013
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán )
b. Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng
Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu của phân xưởng, kế toán viết Phiếu xuất kho; sau đó tập hợp vào sổ chi tiết TK 6272.3B – phân xưởng bột, TK6272.3S – phân xưởng Sơn, rồi lên sổ Nhật ký chung và vào sổ cái TK 627.
VD: Trích theo tài liệu của Chi nhánh trong tháng 09 năm 2013 như sau:
Ngày 30/9 xuất kho NVL là Vinapas cho phân xưởng bột.
Biểu số 2.7. Sổ chi tiết chi phí nhân viên quản ý phân xƣởng bột
Chi nhánh Công ty Cổ phần L.Q Joton tại Hải Dương Gia Tân - Gia Lộc - Hải Dương
Đơn vi: Chi nhánh Công ty CP L.Q JoTon Hải Dƣơng
Địa chỉ: Gia Tân - Gia Lộc - Hải Dƣơng
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 09 năm 20133 Số: PX51
Nợ TK 6272.3B Có TK 152
Họ và tên người nhận hàng: Trịnh Ngọc Anh Địa chỉ (bộ phận): Phân xưởng bột
Lý do xuất kho: Xuất vật liệu dùng cho phân xưởng.
Xuất tại kho : Vật liệu Địa điểm: Công ty CP L.Q JoTon Hải Dương
(Đơn vị tính: Đồng) STT Tên nhãn hiệu, vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số ƣợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Vinapas VNP001 Kg 520 520 1480 769.600 Cộng 520 769.600
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): bảy trăm sáu mươi chín nghìn sáu trăm đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Xuất, ngày 30 tháng 09 năm 2013
Ngƣời ập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu số 2.8. Phiếu xuất kho số 51
51
Chi nhánh Công ty Cổ phần L Q Joton tại Hải Dương Gia Tân - Gia Lộc - Hải Dương
SỔ CHI TIẾTTK 6272.3B - chi phí vật liệu PX Bột