Tháng 9 năm 2014
Trị giá hàng hóa Chi phí hàng hóa
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Tồn đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Phí phân bổ Tồn đầu kỳ 1.164.648.350 672.432.500 782.172.155 1.054.908.695 25.872.476 21.984.230 20.375.903 27.480.803 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập (Ký,ghi rõ họ tên)
Chi phí thu mua là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa như vận chuyển, bốc dỡ…Toàn bộ chi phí thu mua này được hạch toán thông qua TK 1562.
Cuối tháng kế toán có nhiệm vụ phân bổ chi phí hàng hóa dựa vào trị giá của bảng nhập xuất tồn Cụ thể như sau: Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra =
Chi phí mua đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ
x
Giá mua của hàng bán ra trong kỳ Giá mua của hàng tồn đầu kỳ + Giá mua của hàng nhập trong kỳ
Vậy: Chi phí mua hàng = 25.872.476 + 21.984.230 x 782.172.155 = 20.375.903 1.164.648.350 + 672.432.500
Hiện tại, Công ty có rất nhiều mặt hàng khác nhau. Tùy từng mặt hàng mà chi phí thu mua là khác nhau, sau đó kế toán tiếp tục phân bổ chi phí thu mua tương tự cho từng loại mặt hàng khác nhau.
2.2.3. Kế toán bán hàng
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu thu
- Chứng từ ngân hàng (giấy báo nợ hay giấy báo có)
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
- Số chi tiết doanh thu
2.2.3.2. Các tài khoản sử dụng
Tài khoản kế toán sử dụng bao gồm:
- TK 511: Doanh thu hàng bán
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.3. Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại Công ty TNHH Phúc Đạt
Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng
Theo hình thức này, doanh nghiệp sau khi mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài vận chuyển hàng đến giao cho bên mua ở địa điểm đã được thỏa thuận theo hợp đồng kinh tế mà hai bên đã kí kết. Mọi chi phí
vận chuyển hàng hóa sẽ được thanh toán theo như hợp đồng đã ký kết.
Sau khi chuyển hàng đến giao cho khách như địa điểm mà hai bên đã thỏa thuận. Đồng thời kế toán, phòng kế toán sẽ lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại hồ sơ gốc
- Liên 2: Giao cho khách hàng
- Liên 3: Được lưu hành nội bộ (gửi xuống kho kèm với phiếu xuất kho đồng thời thủ kho sẽ kiểm tra chứng từ và xuất kho hàng hóa)
Sau khi nhận được thông tin từ phiếu xuất kho, thủ kho sẽ tiến hành ghi vào thể kho số lượng hàng xuất kho. Thủ kho sẽ phải theo dõi tình hình ghi chép hằng ngày và mở sổ chi tiết cho từng loại mặt hàng. Đến cuối kỳ, thủ kho có nhiệm vụ tính số tồn kho của từng mặt hàng để đối chiếu với kế toán hàng tồn kho.
Thông qua phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Hằng ngày, kế toán kho sẽ theo dõi sổ chi tiết của từng mặt hàng và bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn để theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng.
Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Ví dụ:
Ngày 10/09/2014, Công ty TNHH Phúc Đạt xuất kho bán cho Công ty xây dựng Ánh Dương theo phiếu xuất kho (PXK 1009) theo hóa đơn 0001379. Công ty đã thu bằng tiền mặt theo phiếu thu PT109 ngày 10/09/2014