SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm
3.2.2. Những đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Phúc Đạt
hàng tại Công ty TNHH Phúc Đạt
Thứ nhất: Về việc ứng dụng phần mềm Công nghệ vào Công ty
Hiện tại có rất nhiều phần mềm kế toán được nhiều doanh nghiệp sử dụng như FAST hay MISA… Với hình thức ghi sổ nhật ký chung, Công ty nên lựa chọn cho mình phần mềm hữu ích nhất. Phần mềm kế toán rất tiện ích cho việc theo dõi và quản lý tình hình sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó phần mềm sẽ giúp cho công tác lưu trữ, bảo quản dữ liệu thông tin kế toán tương đối an toàn tạo điều kiện nâng cao hiệu quả công tác quản lý, kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép và tính toán cho kế toán.
Thứ hai: Về việc lập sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết kinh doanh
Công ty nên mở thêm các sổ chi tiết cho các tiểu khoản:
- TK 6422 – Chi phí quản lý kinh doanh
- TK 6421 – Chi phí bán hàng
Sổ chi tiết phải lập tương ứng với sổ cái giúp cho việc kiểm soát dễ dàng hơn Dưới đây là sổ chi tiết cho các tiểu khoản:
Bảng 2.39. Bảng mẫu sổ cái TK 6421 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6421 – Chi phí bán hàng Tháng 09 năm 2014
NTGS
Chứng từ
Diến giải TKĐƢ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 08/09/2014 PC04 08/09/2014 Thanh toán tiền điện
thoại
1111
18/09/2014 PC012 18/09/2014 Phí tiếp khách tại văn phòng 1111 30/09/2014 BTTTL 30/09/2014 Hạch toán chi phí tiền lương 334 30/09/2014 BTTTL 30/09/2014 Trích theo lương 338 K/c sang 911 911 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ
Bảng 2.40. Bảng mẫu sổ cái TK 6422 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 09 năm 2014
NTGS
Chứng từ
Diến giải TKĐƢ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 08/09/2014 PC04 08/09/2014 Thanh toán tiền điện
thoại
1111
18/09/2014 PC012 18/09/2014 Phí tiếp khách tại văn phòng 1111 30/09/2014 BTTTL 30/09/2014 Hạch toán chi phí tiền lương 334 30/09/2014 BTTTL 30/09/2014 Trích theo lương 338 30/09/2014 BPBKH 30/09/2014 Khấu hao TSCĐ 214 30/09/2014 BPBCP 30/09/2014 CP trích trước dài hạn 242 K/c sang 911 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
Thứ ba: Về việc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Ngoài việc giảm giá hàng bán, Công ty nên thưc hiện một số chính sách như chiết khâu thương mại hay chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
Với tình kinh tế hiện nay Công ty thì việc áp dụng chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán rất cần thiết giúp Công ty có được một lượng khách đông đảo và tin cậy hơn, giúp Công ty có khả năng thu hồi vốn nhanh hơn.
Để dễ dàng quản lý được các khoản chiết khấu thương mại. Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu thương mại như sau: Đặt một mốc quy định mà khách hàng sẽ được hưởng CKTM như 50.000.000 (VNĐ), nếu khách hàng nào thanh toán >=50.000.000. Với mức chiết khấu thương mại là 1%. Kế toán sẽ hạch toán như sau:
Nợ TK 5211: Nợ TK 3331:
Có TK 1111, 1112, 131: Ví dụ minh họa:
Thực hiện chiết khấu thương mại
Để dễ dàng quản lý được các khoản chiết khấu thương mại. Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu thương mại như sau: Đặt một mốc quy định mà khách hàng sẽ được hường CKTM như 50.000.000 (VNĐ), nếu khách hàng nào thanh toán >= 50.000.000 (VNĐ) sẽ được hưởng CKTM
Trong 28/09/2014, Công ty xây dựng nội thất Hà Linh một lô hàng hóa của Công ty với số lượng là 161 lít, 120 kg que hàn, 162 thép lập là với tổng giá trị thanh toán là 195.438.000 bao gồm cả thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán đầy đủ cho Công ty.
Vào ngày 30/09, kế toán phản ánh số CKTM thực tế phát sinh.
Công ty nên áp dụng mức chiết khấu thương mại 1% cho Công ty xây dựng nội thất Hà Linh:
Mức chiết khấu thương mại = 195.438.000 x 1% = 1.954.380 (đồng) Mức thuế GTGT được giảm = 1.954.380 x 10% = 195.438 (đồng) Tổng giảm trừ cho khách = 1.954.380 + 195.4438 = 2.149.818 (đồng)
Nợ TK 5211 : 1.954.380 Nợ TK 3331 : 195.438
Bảng 2.41. Hóa đơn GTGT ghi nhận chiết khấu thƣơng mại HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 28 Tháng 9 năm 2014 Mẫu sổ: 01 GTK5/007 Ký hiệu: AB/15H Số: 0001903 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Đạt Mã số thuế: 0800294729
Đại chỉ: Thôn vạn chánh, Xã phú thứ, huyện Kinh Môn, Tỉnh Hải Dƣơng Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng: Mai Thân Dung Tên đơn vị: Công ty Hà Linh
Địa chỉ: Chí Linh, Hải Dƣơng Mã số thuế:
Hình thưc thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 5 x 4
1 Chiết khấu thương mại 1% 1.954.380
Cộng thành tiền 1.954.380
Thuế suất GTGT (10%) 195.438
Tổng cộng tiền thanh toán 2.149.818
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu một trăm bốn mƣơi chín nghìn tám trăm
mƣời tám nghìn đồng./. Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng (Ký, họ tên)
Dưới đây là mẫu sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu sau khi bổ sung CKTM nghiệp vụ ngày 28/09:
Bảng 2.42. Sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
Tháng 09 năm 2014 Tên hàng hóa: Thép V25 x 3 ly Tài khoản: 521 Đơn vị tính: Kg NTGS Chứng từ
Diễn giải TKĐƢ Các khoản giảm trừ DT 521
SH NT 5211 5212 5213
…
20/09 0001395 20/09 Giảm giá hàng bán cho Công ty Hoàng Hà 131 57.750
28/09 0003703 28/09 Chiết khấu thương mại 131 2.149.818
Cộng phát sinh 2.149.818 57.750
Thứ tƣ: Chứng từ đầy đủ, hợp lý
Công ty nên mở sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh. Điều này, sẽ giúp kế toán hạn chế được những sai sót cũng như nhầm lẫn trong công việc đối chiếu, kiểm tra cuối tháng.
Bảng 2.43. Bảng mẫu sổ tổng hợp chi tiết Đơn vị: Công ty TNHH Phúc Đạt
Địa chỉ: Thôn Vạn Chánh, xã Phú Thứ, huyện Kinh Môn, Tỉnh Hải Dƣơng
Mẫu sổ: S0a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)