3.2.1.1 Đặc điểm các khoản phải thu của công ty:
Là công ty xây dựng các công trình, chủ yếu là các công trình giao thông đường bộ, nên Công ty công trình giao thông 1 Thanh Hoá - Công ty CP hầu như chỉ thực hiện việc xây dựng, ít khi thực hiện việc lắp đặt. Hiện nay công ty tổ chức sản xuất theo quy trình sản xuất xây lắp và kèm theo buôn bán các vật liệu khác trong xây dựng. Vì thế nếu công ty nhận công trình hoặc bán với số lượng nhỏ thì công ty sẽ thu ngay bằng tiền mặt hooặc TGNH. Còn nếu công ty nhận hoặc bán với số lượng lớn thì công ty sẽ cho khác hàng trả chậm 30 ngày kể từ ngày bàn giao công trình hoặc giao hàng.
Vậy nên, khi kế toán hạch toán sẽ sử dụng đến tất cả các tài khoản trong hệ thống tài khoản để phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phải thu phù hợp với chế độ quy định hiện hành. Bên cạnh đó kế toán cũng đã sử dụng các sổ chi tiêt và các tờ kee chi tiêt để phản ánh và theo dõi các khoản nợ phải thu và tạm ứng theo từng đối tượng cụ thể nhằm giúp ích cho việc kiểm tra, so sánh và đối chiếu.
3.2.1.2 Đặc điểm các khoản phải trả của công ty:
Do tính chất kinh doanh của công ty là xây dựng vì thế công ty thường phải mua hàng với số lượng lớn để đảm bảo cho việc thi công trình. Do đó việc thanh toán tiền hàng của công ty với nhà cung cấp thường là trả chậm theo như thời gian đã thỏa thuận ở hợp đồng. Tuy nhiên khi mua hàng với số lượng nhỏ thì công ty thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
khaonr trong hệ thống tài khoản để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả. Việc mở kế toán mở các sổ chi tiết tờ kê chi tiết sẽ giúp ích cho việc theo dõi để dàng và dễ hiểu.
Để hạch toán công nợ công ty đã sử dụng các tài khoản sau: - TK 131, TK 133, TK 138, TK 141
- TK 331, TK 311, TK 333,TK 334, Tk 338
3.2.2. Kế toán các khoản phải thu
3.2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng ( TK 131)
Nội dung
Kế toán nợ phải thu khách hàng là tài khoản phản ánh các khoản nghiệm thu công trình, bán nguyên vật liệu,...cho khách hàng.
Chứng từ sử dụng * Chứng từ gốc: Hợp đồng sửa chữa Hóa đơn GTGT Hóa đơn mua hàng
Bảng bù trừ công nợ, bảng đối chiếu công nợ Hợp đồng mua hàng
* Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo có, thông báo nợ, giấy đề nghị thanh toán... Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
Sổ kế toán sử dụng
+ Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 131, sổ tổng hợp chi tiết với khách hàng. + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, phiếu xuất kho. Quy trình ghi sổ kế toán
Các nghiệp vụ phát sinh
NV1: Ngày 02/05/2014, nghiệm thu công trình xây dựng của công ty Miền Trung , với số tiền là 5.376.256.000, đã bao gồm thuế VAT 10%.
Chứng từ kèm theo: hóa đơn thuế GTGT(phụ lục 01), Biên bản nghiệm thu công trình(phụ luc 01)
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131 (Miền Trung): 5.376.256.000 Có TK 511: 5.322.493.440
Có TK 3331: 53.762.560
NV2: Ngày 24/07/2014, ban QLDA Hồ Chí Minh chuyển trả khối lượng hoàn thành công trình đợt 1 số tiền 3.489.680.000 qua ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thanh Hóa.Đã nhận được giấy báo có của ngân hàng
Chứng từ ghi sổ kèm theo: Giấy báo có ( phụ lục 01). Kế toán định khoản:
Nợ Tk 112: 3.489.680.000
Có TK 131(QLDA TPHCM): 3.489.680.000
NV3: Ngày 25/12/2014, nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản thu của công ty Minh Tuấn, khối lượng hoàn thành 570.800.000, thuế VAT 10%.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 131 BCĐ số PS
Sổ chi tiết phải thu khách hàng
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có (Phụ lục 01) Kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 627.880.000 Có TK 511:570.800.000 Có TK 3331:57.080.000
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công
ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA(NGƯỜI BÁN)
(Dùng cho TK131,331) Tài khoản: 131
Đối tượng: Công ty Minh Tuấn
Mẫu số S31 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Loại tiền: VNĐ Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải Tài
khoả
Thời hạn
Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Số hiệu Ng y tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 1.230.446.436 - Số phát sinh trong kỳ … … … ………… …. … … … … …
24/ 120019 24/12 Thu tiền của công ty Minh Tuấn 1121 627.880.000 602.566.436
28/12
Công ty Minh Tuấn chuyển trả
số tiền 1121 120.000.000 482.566.436 …
- Cộng số phát sinh trong kỳ X x 2.055.693.564 747.880.000
- Số dư cuối kỳ X x X X 1.790.380.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công
ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA(NGƯỜI BÁN)
(Dùng cho TK131,331) Tài khoản: 131
Đối tượng: Công ty Miền Trung
Mẫu số S31 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Vũ Thị Yến Hoàng Ngọc Hải Lê Văn Đâu
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Thời hạn chiết
Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
- Số dư đầu kỳ 0 0
- Số phát sinh trong kỳ
… … … … … … … …
02/5 HĐ 0003421 02/05 Nghiệm thu công trình xây dựng của công ty Miền Trung
5111
3331 5.376.256.000 5.376.256.000
08/05
Công ty Miền Trung
chuyển trả tiền 1121 5.376.256.000
- Cộng số phát sinh trong
kỳ x X 5.376.256.000 5.376.256.000
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công
ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA(NGƯỜI BÁN)
(Dùng cho TK131,331) Tài khoản: 131
Đối tượng: Ban QLDA Hồ Chí Minh
Mẫu số S31 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Thời hạn
Số phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu Ngày hang Nợ Có Nợ Có A B C E 1 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 10.342.000.000 - Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … …
25/7 0012 25/7 Ban QLDA Hồ Chí Minh thanh toán tiền đợt 1 112 3.489.680.000 6852.320.000
22/08 … … Ban QLDA Hồ Chí Minh thanh toán tiền đợt 2 112 2.650.000.000 4.202.320.000
- Cộng số phát sinh trong kỳ X x 0 6.139.680.000
- Số dư cuối kỳ X X X X 4.202.320.000
Ngày 02 tháng 05 năm 2014
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC))
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:008
Ngày 02 tháng 05 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Nghiệm thu công trình của công ty Miền Trung 131 131 511 3331 5.322.493.440 53.762.560 Cộng X X 5.376.256.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 02 tháng 05 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:008
Ngày 24 tháng 07 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Ban QLDA Hồ Chí Minh chuyển trả khối lượng hoàn thành đợt 1
112 131 3.489.680.000 Cộng X X 3.489.680.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 24 tháng 07 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC))
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 009
Ngày 25 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thu tiền của công ty Minh Tuấn 112 131 627.880.000
Cộng X X 627.880.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 25 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông lĩnh, TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: 2014
Tên tài khoản: phải thu khách hàng Số hiệu:131 Ngày , Thán Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm 100.319.802.
294
... ... ... ... ... ... ... 02/05 01 02/05 Nghiệm thu công trình
thảm QL 1A của công ty Miền Trung 511 3331 5.376.256.00 0
25/7 02 25/7 Ban QLDA Hồ Chí Minh thanh toán tiền đợt 1
1121 3.489.680.000
24/12 03 24/12 Công ty Minh Tuấn thanh toán tiền 1121 627.880.000 - Cộng số phát sinh tháng X 25.688.000.0 00 9.581.327.365 - Số dư cuối tháng X 120.691.215. 929 - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Vũ Thị Yến Hoàng Ngoc Hải Lê Văn Đâu
3.2.2.2 Kế toán các khoản phải thu khác
* Nội dung
Kế toán các khoản phải thu khác là tài khoản phản ánh các khoản kiểm kê thiếu tiền mặt, tài sản,...
* Chứng từ sử dụng Chứng từ gốc:
Biên bản kiểm kê tài sản Biên bản kiểm kê quỹ Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo có, thông báo nợ, giấy đề nghị thanh toán... * Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
1388 Phải thu khác
Sổ kế toán sử dụng
+ Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 138. + Sổ chi tiết: sổ chứng từ ghi sổ Quy trình ghi sổ kế toán
* Các nghiệp vụ phát sinh:
NV1: Ngày 01 tháng 5 năm 2014, công ty kiểm kê phát hiện thiếu một số tài sản ở đội thi công số 1,tổng trị giá 28.000.000
Chứng từ sử dụng: biên bản kiểm kê tài sản( Phụ lục 01-014)
SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 138 BCĐ số PS
Kế toán định khoản: Nợ TK 1381: 28.000.000
Có TK 2111: 28.000.000
NV2: Ngày 05 tháng 06 năm 2014,công ty thực hiện kiểm kê tiền mặt phát hiện thiếu 5.000.000, chưa rõ nguyên nhân.
Chứng từ sử dụng: Biên bản kiểm kê quỹ số KKQ01( Phụ lục 01-015) Kế toán định khoản:
Nợ TK 1381: 5.000.000 Có TK 1111: 5.000.000
NV3: Ngày 10 tháng 06 năm 2014, đã xác định tiền thiếu ở ngày mùng 05 là do thủ quỹ làm mất, xử lý trừ vào lương.
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán ( Phụ lục 01) Kế toán định khoản:
Nợ TK 334: 5.000.000
Có TK 1381: 5.000.000
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC))
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 014
Ngày 01 tháng 05 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phát hiện thiếu một tài sản cố định ở đội thi công số 1.
1381 211 28.000.000 Cộng X x 28.000.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 05 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC))
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 015
Ngày 05 tháng 06 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kiểm kê phát hiện thiếu tiền 1381 1111 5.000.000
Cộng X X 5.000.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC))
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 016
Ngày 10 tháng 06 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trừ lương thủ quỹ do làm mất tiền 334 1381 5.000.000
Cộng X X 5.000.000 X Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 10 tháng 06 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014
Tên tài khoản: Phải thu khác Số hiệu: 138
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Vũ Thị Yến Hoàng Ngoc Hải Lê Văn Đâu
SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông lĩnh, TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày, Thán
g
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK Số tiền Số hiệ u Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm 5.643.100.813
... ... ... ... ... ... ... 01/05 01 01/05 Phát hiện thiếu một tài sản cố
định
2111 28.000.000 05/06 02 05/06 Kiểm kê phát hiện thiếu một số
tiền 5.000.000 1111 5.000.000 10/6 03 10/6 Trừ lương thủ quỹ do làm mất tiền 334 5.000.000 .... .... ... ... ... ... ... - Cộng số phát sinh tháng X 6.559.332.041 125.000.000 - Số dư cuối tháng X 12.327.432.854
3.2.3 Kế toán các khoản phải trả
3.2.3.1. Kế toán các khoản vay ngắn hạn (311)
Nội dung
Kế toán các khoản vay ngắn hạn là tài khoản phản ánh các khoản mà công ty vay ngắn hạn các ngân hàng như ngân hàng Quốc Tế, ngân hàng Ngoại Thương,...
Chứng từ sử dụng Chứng từ gốc: Giấy, thư bảo lãnh
Kế ước vay, hợp đồng tín dụng Chứng từ ghi sổ:
Phiếu chi
Giấy báo có, thông báo nợ, giấy đề nghị thanh toán... Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
311 Vay ngắn hạn
Sổ kế toán sử dụng
+ Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 311, sổ tổng hợp chi tiết với khách hàng. + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tiền vay.
Quy trình ghi sổ kế toán
Các nghiệp vụ phát sinh:
NV1: Ngày 10/03/2014. Công ty vay ngắn hạn ngân hàng Đầu tư PT Thanh Hóa theo hợp đồng vay số 06, số tiền 150 triệu đồng để phục vụ cho mua sắm TSCĐ, ngân hàng thực hiện chuyển khoản
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng vay số 06( Phụ lục 01- 033) Kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 150.000.000
Có TK 311: 150.000.000
NV2: Ngày 16/04/2014. Công ty trả nợ vay ngắn hạn của ngân hàng Quốc Tế số tiền 152.000.000, theo phiếu chi số 36 ngày 16/04.
Chứng từ sử dụng: phiếu chi (phụ lục 01) Kế toán định khoản: Nợ TK 311: 152.000.000 Có TK 111: 152.000.000 SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 311 BCĐ số PS Sổ chi tiết tiền vay
NV3: ngày 25/06/2014. Công ty vay ngắn hạn ngân hàng Ngoại Thương theo hợp đồng vay số 02, chuyển trả nợ cho công ty Tư vấn và xây dựng Thành Đạt 210.000.000 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng vay số 02 ( phụ lục 01) Kế toán định khoản: Nợ TK 331: 210.000.000 Có TK 311: 210.000.000 SVTH: Lê Thị Hằng - 11019633
Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa- Công ty cổ phần
Núi 1, xã Đông Lĩnh, TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY (Dùng cho TK: 311, 315, 341)
Tài khoản:311
Đối tượng cho vay: Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Thanh Hóa