- Các bộ phận chuyên môn trực thuộc Côngty
b) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
- Bảng thanh toán tiền lương bộ phận nhân công thuê ngoài
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
Các nghiệp vụ phát sinh trong quý 01/2012/
- Tính tiền lương trả công nhân trực tiếp thi công. Nợ TK622: 91.884.000
Có TK334: 91.884.000
- Trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí của công nhân trực tiếp thi công. Nợ TK622: 19.295.640
Có TK338: 19.295.640
Quy trình ghi sổ
Chi phí nhân công trực tiếp được công ty TNHH xây dựng và DVTM Đại Nghĩa hạch toán bao gồm (lương chính, các khoản phụ cấp khác), các khoản BHXH, BHYT, BHTN trích theo lương của công nhân trong danh sách trực tiếp tham gia vào quá trình xây lắp.
Hiện nay tại công trình nhà hội trường Lữ đoàn 414 công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương đó là trả lương theo thời gian và trả lương theo hình thức giao khoán sản phẩm.
Lương trả theo thời gian được áp dụng cho những công nhân được công ty ký hợp đồng lao động và được quy định mức lương trả theo công nhật.
Lương thời gian = Lương một ngày x số ngày công
Lương theo sản phẩm được trả cho các lao động thuê ngoài không được công ty ký hợp đồng lao động mà bằng hình thức giao khoán theo khối lượng công việc hoàn thành.
Đối với công nhân được ký hợp đồng lao động thì chứng từ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là bảng chấm công được các tổ trưởng theo dõi lập và được đội trưởng ký xác nhận, cuối tháng gửi bảng chấm công về phòng kế toán tiền lương để tính lương.
Hàng ngày các tổ trưởng theo dõi số lao động làm việc của tổ đội mình, chấm công cho lao động thuộc công ty ký hợp đồng lao động, cuối tháng lập bảng chấm công, sau đó đội trưởng xác nhận và gửi về phòng kế toán tiền lương công ty, phòng kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương và bảng trích theo lương ,thanh toán tiền lương cho các đội thông qua đội trưởng công trình.
Đối với các tổ đội thực hiện theo hợp đồng giao khoán thì hàng tháng các tổ trưởng theo dõi khối lượng hoàn thành lao động của công nhân để tính khối lượng hoàn thành và có xác nhận của đội trưởng gửi về phòng kế toán tiền lương làm căn cứ tạm ứng lương theo hợp đồng giao khoán, khi hoàn thành hợp đồng giao khoán thì nhân viên kỹ thuật cùng đội trưởng nghiệm thu kiểm tra đo đạc số lượng, chất lượng, tiến độ thi công và lập biên bản nghiệm thu. Sau đó chuyển về phòng kế toán tiền lương để làm thủ tục quyết toán.
Tiền lương của tổ đội giao khoán này công ty không trực tiếp chia lương theo từng người mà do chính đội đó chia lương.
Đối với những lao động không được công ty ký hợp đồng lao động thì công ty không trích BHXH, BHYT, BHTN.
Hàng tháng từ các chứng từ gốc như bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng thanh toán tiền nhân công thuê ngoài, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành kế toán tổng hợp tiến hành phân loại chứng từ, định khoản cho chứng từ và vào sổ chi tiết TK622, lên chứng từ ghi sổ và cuối quý căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 622.
Cuối tháng, cuối quý kế toán trưởng sẽ là người kiểm tra lại các bút toán đã thực hiện trong tháng rồi tiến hành khóa sổ kế toán.
Hàng ngày tổ trưởng theo dõi số công nhân lao động của tổ đội mình, chấm công cho lao động thuộc công ty đã ký hợp đồng lao động. Đến cuối tháng đội trưởng lập bảng chấm công.
Biểu 14: Trích bảng chấm công tháng 01 - Đội XD số 1.
Công ty TNHH Xây dựng và DVTM Đại Nghĩa
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 01/2012
Công trình: Nhà Hội trường Lữ đoàn 414 Đội XD số 1: Đội trưởng: Đặng Tại
STT Họ và tên Ngày trong tháng số côngTổng Ghi chú
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 … 31
01 Đặng Tại X x x x x x X x x x x … x 30.0 Đội trưởng
02 Đặng Thiều X 0 x x x 0 X x x x x … x 29.0 Đội phó
03 Mai Gặp X x x 0 x x X x x x x … x 31.0 Công nhân
04 Đặng Ký X x x x x x X x x x x … x 31.0 Công nhân … … … … … Cộng … … … … … … … … ... … … … … 758.5 Ngày 31 tháng 01 năm 2012. Người chấm công
(Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận(Ký, họ tên) Người duyệt(Ký, họ tên)
Đặng Tại Nguyễn Thị Hường Lương Thanh Đạt
Sau khi đội trưởng gửi bảng chấm công lên phòng kế toán tiền lương, kế toán duyệt rồi lập bảng thanh toán tiền lương gửi kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt.
Biểu 15: Trích bảng thanh toán lương tháng 01/2012 - Đội XD số 1.
Công ty TNHH Xây dựng và DVTM Đại NGhĩa
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 01/2012
Đội XD số 1: Thi công CT – Nhà Hội trường Lữ đoàn 414.
TT Họ và tên Chức vụ Mức Lương
tháng
Lương thời gian Tạm ứng
Trừ tiềnbảo hiểm (9,5%) Còn được nhận
Số công Số tiền Lương tính BH Phí BH Số tiền Ký nhận
(1) (2) (3) (4) (5) (6)=(4)/30x(5) (7) (8) (9)=(8)x9,5% (10)=(6)-(9) (11)
01 Đặng Tại Đội trưởng 3.900.000 31.0 4.030.000 - 1.800.000 171.000 3.859.000 …
02 Đặng Thiều Đội phó 3.700.000 30.0 3.700.000 - 1.800.000 171.000 3.529.000 …
03 Mai Gặp Công nhân 3.600.000 29.0 3.480.000 - 1.600.000 152.000 3.328.000 …
04 Đặng Ký Công nhân 3.600.000 31.0 3.720.000 - 1.600.000 152.000 3.568.000 …
… … … … … … … … … … …
Cộng X x 758.5 91.844.000 - 31.200.000 2.964.000 88.880.000 …
(Bằng chữ: Tám mươi tám triệu, tám trăm támn mươi nghìn đồng)
Ngày 31 tháng 01 năm 2012. Giám đốc (Ký,đóng dấu, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổ trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên)
Đặng Lễ Nguyễn Trọng Thành Đặng Tại Nguyễn Thị Hường