20 628 915 476 19 323 714 038 21 051 037 187 Nguồn vốn kinh doanh360 114 748 352 432 233 191 945 724 398 471
GIÁM ĐỐC CÔNG TY CÁC PHÓ GIÁM ĐỐC ĐDCL CTHK
CÁC PHÓ GIÁM ĐỐC ĐDCL CTHK Phòng QLCL Phòng DỰ ÁN Phòng Kỹ thuật vật tư Văn phòng Phòng tài chính kế toán Phòng chính trị Phòng kế hoạch Phòng tổ chức LĐ- TL Nhà máy XM78 XN cơ giới TT kiểm định CL XN 23 24 25 Chi nhánh TPHCM NHA TRANG ĐÀ NẴNG cửa hàn xăng dầu, gas Trung tâm TV KSTK, KT GĐ ĐT& PT NHÀ GĐ XNXD 244, 245, 243
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty. 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Phòng tài chính kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty, đồng thời chịu sự chỉ đạo và kiểm tra của cơ quan tài chính cấp trên.
Chức năng, nhiệm vụ:
+, Tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty theo các nhiệm vụ của kế toán được quy định tại điều 5 luật kế toán.
+, Giúp Giám đốc giám sát tài chính tại công ty theo các quy định của pháp luật về tài chính kế toán.
+, Phối hợp với phòng kế hoạch bảo vệ kế hoạch sản xuất kinh doanh, xây dựng đơn vị hàng năm, kế hoạch trung và dài hạn của công ty.
Bộ máy kế toán được tổ chức như sau:
Kế toán trưởng( trưởng ban tài chính): chịu sự chỉ huy của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những công việc của ban và cá nhân được giao. Nhiệm vụ chính của kế toán trưởng là hướng dẫn và điều hành kế toán viên tập hợp số liệu để lên các báo cáo phục vụ cho công tác quản trị. Kiểm tra mọi hoạt động kinh tế ở đơn vị, phát hiện ngăn ngừa các sai phạm trong công tác quản lý kinh tế; chịu trách nhiệm báo cáo giải trình trước ban giám đốc về các nghiệp vụ kinh tế tài chính.
Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ kiểm tra tổng hợp về công tác hạch toán kế toán trong toàn công ty, chuẩn bị hồ sơ pháp lý phục vụ công tác đấu thầu, lập báo cáo quyết toán hàng quý, năm của công ty, lập báo cáo tài chính và lưu trữ hồ sơ.
Kế toán ngân hàng: làm việc với ngân hàng, xây dựng và phê duyệt hạn mức vay, thực hiện các nghiệp vụ kỹ quỹ và chuyển tiền qua ngân hàng tại công ty. Theo dõi phản ánh tình hình biến động các khoản tiền gửi ngân hàng và tiền vay của công ty theo từng ngân hàng.
Kế toán thuế: tiến hành kê khai thuế, xử lý thuế, quyết toán thuế bao gồm các loại như VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân.
Kế toán bảo hiểm: Kế toán tiền mặt Kế toán lương:
2.1.3.2. Các áp dụng của công ty trong công tác kế toán.
+, Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/ 01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. +, Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ( Việt Nam đồng)
+, Chế độ kế toán áp dụng: theo quyết định số 15/ QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính.
+, Các chính sách kế toán áp dụng:
Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đổng tiền sử dụng trong kế toán: Theo tỷ giá thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ sách kế toán.
Đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp kê khai thường xuyên
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: căn cứ vào giá trị hàng tồn kho và chỉ số tăng giảm giá hàng hóa trên thị trường. phương pháp tính: theo nguyên tắc giá trị thuần có thể thực hiện được.
Ghi nhận và khấu hao TSCĐ: Ghi nhận TSCĐ hữu hình, vô hình theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ. Trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng để ghi giảm giá trị tài sản cố định theo thời gian ước tính sử dụng hữu ích TSCĐ( theo quyết định số 206/ 2003/ QĐ- BTC)
Nguyên tắc trích lập các khoản dự trữ các quỹ từ lợi nhuận sau thuế: Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng( nếu có)
Tổ chức kế toán theo 3 hình thức: tập trung, phân tán và hình thức báo sổ. Trình tự ghi sổ kế toán.
Bù đắp khoản lỗ của các năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận sau thuế
Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính, khi số dư quỹ bằng 25% vốn điều lệ thì không trích nữa.
Số còn lại sau khi lập các quỹ quy định như trên, thì khoản này được phân phối theo tỷ lệ giữa vốn nhà nước đầu tư tại công ty và vốn công ty tự huy động bình quân trong năm.
Trích 30% vào quỹ đầu tư phát triển của công ty
Trích tối đa 5% lập qũy thưởng ban quản lý điều hành công ty( không vượt quá 200 triệu đồng)
Lợi nhuận còn lại được phân phối vào quỹ khen thưởng, phúc lợi của công ty( mức trích do hội đồng ban giám đốc quyết định sau khi tham khảo ý kiến của ban chấp hành Công đoàn công ty)
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính theo hồ sơ quyết toán do chủ đầu tư phê duyệt hoặc theo số tiền mà bên A tạm ứng cho công ty.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng: khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được chủ đầu tư( bên A) xác nhận, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng xây dựng thì được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được chủ đầu tư xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.
2.1.3.3. Hình thức tổ chức kế toán.
Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Tổ chức kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán. Trình tự ghi sổ kế toán:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu:
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Số thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đôi sô phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
2.1.3.4. Phần mềm kế toán sử dụng.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting 2003 đã được nâng cấp cho phù hợp với chế độ kê toán mới ban hành theo quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC.
Đây là phần mềm kế toán có nhiều ưu điểm thích hợp với công ty có số lượng các nghiệp vụ phát sinh lớn, có biện pháp khử trùng hiệu quả.
Quy trình công việc kế toán trên máy ở phòng kế toán của công ty cũng tuân theo trình tự chung
Chứng từ
Nhập dữ liệu vào máy
Xử lý tự động Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng công trình hàng không ACC
2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty ACC
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các CT, HMCT, các đơn hàng hoặc khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao. Mỗi CT, HMCT từ khi khởi công đến khi hoàn thành đều được mở sổ theo dõi riêng vầ tập hợp chi phí theo khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung.
Đối tượng tính giá thành của công ty trùng với đối tượng kế toán. 2.2.2. Nguyên tắc hạch toán chi phí sản xuất.
Để tiến hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất, công ty ACC phân loại chi phí theo công dụng kinh tế và theo công dụng của chi phí.
Mã hóa công trình: Mỗi năm khi công ty thi công các CT, HMCT sẽ được mã hóa theo thứ tự từ 001,001,…011… và một nhóm chữ cái viết tắt của tên công trình đi kèm đứng sau con số ví dụ: NB015, NB014….
Các chứng từ được đánh số theo nguyên tắc: chữ viết tắt của tên chứng từ và số thứ tự.
Công tác kế toán của công ty được thực hiện một phần trên máy và một phần là thủ công. Đối với công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty thì phần hành kế toán tiền lương thực hiện thủ công. Do đó, công việc kế toán quan trọng nhất là thu thập, xử lý, phân loại chứng từ, định khoản và nhập dữ liệu vào máy. Thông tin đầu ra như sổ sách, báo cáo kế toán… đều do máy tự xử lý thông tin,thống kê trên cơ sở số liệu đầu vào.
2.2.3. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
Các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí sản xuất nào thì được tập hợp toàn bộ cho đối tượng đó, chi phí nào liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí thì được phân bổ theo cá tiêu thức thích hợp.
Trong bài luận văn này em xin lấy số liệu về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của công trình cải tạo đường lăn( ĐL) S6 thuộc dự án: Công trình ( CT) đường lăn S6 Nội Bài do ông Trương Quang Thiều – chỉ huy trưởng công trình. Thời điểm lấy số liệu là tháng 12 năm 2009.
Mã công trình: NB015
Thiết kế bản vẽ của công ty ADCC.
Sau khi ký hợp đồng, lập kế hoạch sản xuất, công ty thành lập đội thi công đứng đầu đội thi công là chỉ huy trưởng công trình. Công ty giao cho chỉ huy trưởng công trình quản lý toàn bộ công trình từ khi lập kinh phí cho đến khi nghiệm thu công trình. Căn cứ vào mức độ hoàn thành bàn giao được bên chủ đầu tư chấp nhận để tập hợp chi phí sản xuất và kết chuyển tính giá thành sản phẩm.
2.2.4. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ giá trị vật liệu sử dụng vào việc sản xuất, thi công CT, HMCT không tính giá trị vật liệu xuất dùng cho máy thi công và dùng cho quản lý tổ đội, quản lý doanh nghiệp. Đối với công trình NB015 chi phí nguyên vật liệu tại công trường bao gồm:
+, Chi phí nguyên vật liệu chính: ximăng PC30 – 40, đá 1×2, cát vàng, đá 0 – 4, bê tông nh a h t thô, bê tông nh a h t m n, thép tròn các lo i, nh a ự ạ ự ạ ị ạ ự đường shell…
+, Chi phí nguyên vật liệu phụ: Mastic, giấy dầu, vôi bột, dầu chống dính, vật liệu hút ẩm, lưỡi cắt khe…
+, Chi phí nhiên liệu: Than, củi nấu nhựa đường…
Đối với vật tư do đội tự mua hoặc do công ty xuất thẳng tới công trình thì giá vật tư thực tế xuất dùng được tính như sau:
Nguyên vật liệu mua về phải có hợp đồng kinh tế với bên bán làm cơ sở để thủ kho làm phiếu nhập kho. Đồng thời vật tư mua về phải được kiểm tra chất lượng, số lượng và đều có biên bản kiểm nghiệm chất lượng vật tư, hàng hóa….
Đối với vật tư được xuất từ kho giá trị vật liệu xuất dùng được tính theo giá thực tế.
TK sử dụng để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK 621
Các ch ng t g c ứ ừ ố để ạ h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p là các hóa ậ ệ ự ế đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phi u giao hàng, h p ế ợ đồng kinh t …kèm theo cácế
ch ng t ch ng minh cho cho các hóa ứ ử ứ đơ đn ó nh : phi u chi, gi y ư ế ấ đề ngh thanhị
toán.
Đối với công trình cải tạo đường lăn S6 trong tháng 12 năm 2009 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm:
Căn cứ vào bảng phân tích vật liệu chủ yếu theo đơn giá trúng thầu và tình hình thi công thực tế. Công ty và đội công trình ký hợp đồng cung ứng vật tư với người cung cấp vật tư theo hợp đồng kinh tế như sau:
Giá trị vật tư xuất thẳng cho CT, HMCT = Giá mua thực tế chưa có thuế gtgt + Chi phí vận chuyển tới chân