6. Nội dung đề tài
3.2.2.2 Giải pháp đối với nhóm các công ty kiểm toán có quy mô vừa
Bên cạnh các giải pháp cho cả 2 nhóm, đối với công ty kiểm toán có quy mô vừa cần chú ý đến việc tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp là các quy tắc cần tuân thủ đối với mọi công ty kiểm toán cũng nh− của KTV. Trong đó, tính độc lập đ−ợc xem là nguyên tắc quan trọng nhất. Phần khảo sát thực trạng cho thấy, đa số các công ty kiểm toán quy mô vừa đã thực hiện một số yêu cầu đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghề nghiệp theo Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004. Do vậy, các công ty kiểm toán cần thực hiện thêm một số thủ tục sau để đảm bảo tính độc lập của công ty và KTV:
• Thu thập những thông tin liên quan từ khách hàng để đánh giá và xác định những tr−ờng hợp về mối quan hệ có thể ảnh h−ởng đến tính độc lập của công ty kiểm toán tr−ớc khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán;
• Có kênh để thu nhận thông tin về quan hệ mật thiết của KTV với khách hàng, việc đầu t− của các KTV và gia đình họ trong công ty khách hàng, mối quan hệ về lợi ích giữa công ty kiểm toán hoặc các thành viên công ty kiểm toán với khách hàng,.... nhằm quyết định xem liệu chúng có tạo ra sự đe dọa nào về tính độc lập cho nhóm kiểm toán hay không;
• Mỗi công ty cần thiết lập bảng câu hỏi khai báo về mối quan hệ kinh tế và gia đình của nhân viên (nếu có). Danh sách khách hàng cần đ−ợc gửi trực tiếp đến nhân viên để họ tự kiểm tra xem mình có vi phạm các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp khi tiếp nhận hợp đồng đó hay không. Công ty cần yêu cầu KTV
90
ký cam kết về tính độc lập tr−ớc khi bắt đầu cuộc kiểm toán. Những bảng cam kết này cần đ−ợc l−u trữ trong Hồ sơ kiểm toán. Có thể dựa vào h−ớng dẫn giải trình về tính độc lập của Bộ Tài Chính, Công ty kiểm toán sẽ thiết kế những mẫu biểu thống nhất cho riêng mình và thiết kế các thủ tục để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp của mọi thành viên trong công ty.
Định kỳ (hàng năm), các chính sách và thủ tục liên quan đến tính độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, t− cách nghề nghiệp và các chuẩn mực chuyên môn đ−ợc phổ biến đến tất cả KTV và trợ lý kiểm toán của công ty thông qua các khóa đào tạo ngắn hạn. Các khóa đào tạo này do Tr−ởng phòng hoặc phó phòng phụ trách. Sau khi đào tạo, các KTV và trợ lý kiểm toán của công ty sẽ đ−ợc yêu cầu làm bài kiểm tra. Theo quy định hiện hành, hầu hết các công ty kiểm toán vừa đều đủ điều kiện kiểm toán các khách hàng là công ty niêm yết. Do vậy, vấn đề về tính độc lập cần đ−ợc các công ty chú ý nhiều hơn.