– Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho và các chứng từ khác có liên quan kế toán ghi và theo dõi các sổ chi tiết thanh toán với người mua ,ghi sổ chi tiết tiêu thu. Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết để ghi vào sổ Cái các TK liên quan
Sổ này được lập theo từng tháng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi theo trình tự thời gian và số hiệu chứng từ hoá đơn GTGT. Căn cứ để ghi sổ chi tiết tiêu thụ là : Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có của ngân hàng, các chứng từ thanh toán khác.
– Sổ chi tiết TK 131 ( Sổ chi tiết thanh toán với người mua)
Căn cứ để đối chiếu và theo dõi sổ chi tiết 131 là các hoá đơn GTGT, Giấy báo Nợ , giấy báo Có của ngân hàng và các chứng từ liên quan khác.
Cột số dư được xác định như sau:
Dư cuối kỳ = Dư đầu kỳ + phát sinh Nợ – Phát sinh Có −Trường hợp bán thanh toán ngay:
+ Khi phát sinh doanh thu, căn cứ vào hoá đơn bán hàng GTGT (đã trích ở phần trên), kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (Bảng 2.13 )
− Khi phản ánh xong vào Nhật ký chung, kế toán sẽ chuyển các số liệu vào sổ Cái có liên quan. (Bảng số :2.15)
−Trường hợp bán trả chậm:
+ Nói cách khác đây là trường hợp khách hàng mua chịu, nếu khách hàng mua chịu sản phẩm phải được sự đồng ý của giám đốc công ty và thêm chữ ký của giám đốc trên chứng từ. Ngoài việc hạch toán tổng hợp vào tài khoản 131, kế toán còn vào sổ theo dõi trả chậm tức là sổ chi tiết đối tượng thanh toán.
+ Hiện nay công ty có rất nhiều khách hàng được mở sổ chi tiết để theo dõi và đã được mã hoá.
− Kế toán thanh toán với người mua:
+ Khi hàng xuất bán, tức là sản phẩm được tiêu thụ thì doanh nghiệp mất quyền sở hữu về số sản phẩm đó, đồng thời thu về hoặc sẽ thu về một khoản tiền có thể là tiền mặt hoặc chuyển khoản cho công ty.
+ Nếu thanh toán bằng tiền mặt, phòng kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT mà phòng kế hoạch đã lập để viết phiếu thu, khách hàng có nhiệm vụ phải nộp đúng số tiền đã viết trên phiếu thu cho kế toán quỹ, sau đó mới được nhận hàng.
+ Nếu thanh toán bằng chuyển khoản thì tiền sẽ chuyển vào tài khoản của Công ty đã được mở tại các ngân hàng. Trường hợp tiền chưa về ngay thì chỉ với
khách quen mới được nhận hàng, còn đối với khách vãng lai thì ngoài các thủ tục trên khách còn phải được sự đồng ý của giám đốc Công ty và phải có chữ ký của giám đốc Công ty trên chứng từ. Đồng thời khách hàng còn phải ký xác nhận mới được nhận hàng.
−Trường hợp thanh toán ngay:
Thanh toán ngay có thể bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản, căn cứ vào hoá đơn, phòng kế toán sẽ viết phiếu thu, kế toán quỹ căn cứ vào phiếu thu thu đủ số tiền trên phiếu thu thì khách hàng mới được nhận hàng.
(Trích hoá đơn bán hàng GTGT đã trích phần trên). −Trường hợp thanh toán sau:
Khách hàng mua hàng với phương thức thanh toán sau sẽ phải làm các thủ tục như đối với phương thức thanh toán ngay. Ngoài ra kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán trả chậm của khách hàng.
(Trích sổ chi tiết đối tượng thanh toán đã trích phần trên)