Kế toán thanh toán, kế toán tiền lương và BHXH là một bộ phận quan trọng trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp. Nhờ bộ phận kế toán này mà các nhà quản lý có thể quản lý chặt chẽ tình hình lao động, tiền lương, tình hình thanh toán của doanh nghiệp. Kế toán ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ số lượng, chất lượng lao động, thời gian và kết quả lao động. Tính đúng và thanh toán kịp thời đầy đủ tiền lương và các khoản liên quan cho NLĐ. Tính toán, phân bổ chính xác chi phí tiền lương vào và chi phí SXKD, cung cấp số liệu để lập báo cáo tài chính. Ngoài ra bộ phận này còn cho biết tình hình
Sv :Vũ Thị Miền Lớp: kế toán 3-K112A Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Phiếu Thu, Phiếu chi, GBN, GBC…
Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 111, 112 Bảng Tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 111, 112
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ Quỹ, Sổ
thanh toán của công ty với các đối tượng có liên quan. Từ đó, các nhà quản lý sẽ có kế hoạch thanh toán hợp lý trong tương lai.
Đặc điểm kế toán của bộ phận này như sau: * Kế toán thanh toán:
- Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC, Giấy nhận nợ, khế ước vay…
- Tài khoản sử dụng: TK 131, 331, 141, 311, 341…
- Quy trình, ghi sổ và luân chuyển chứng từ thanh toán: sau khi Thủ quỹ chuyển chứng từ Thu, Chi, GBN, GBC…thì kế toán kiểm tra, tiến hành ghi Sổ chi tiết thanh toán theo từng đối tượng. Kế toán tổng hợp kiểm tra, cuối tháng lên Bảng tổng hợp chi tiết các đối tượng. Kế toán trưởng kiểm tra, lên báo cáo và lưu chứng từ.
Sv :Vũ Thị Miền Lớp: kế toán 3-K112A
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Song Long Thủy
Ghi chú:
* Kế toán tiền lương và BHXH .
Xét về bản chất, tiền lương chính là giá cả của sức lao động. Và trong điều kiện nền kinh tế thị trường, mở cửa và hội nhập các doanh nghiệp, các thành phần kinh tế cần phải quan tâm đến công tác quản lý tiền lương và cách thức trả công lao động, nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Có như vậy tiền lương sẽ như một đòn bẩy kinh tế quan trọng, vừa đảm bảo được lợi ích chính đáng của doanh nghiệp, vừa bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động.
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng Sv :Vũ Thị Miền Lớp: kế toán 3-K112A
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Hóa đơn, PT, PC, GBN, GBC…
Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 131, 133, 136,138, 141, 311, 331, 333, 334, 338, 341, 342,… Bảng Tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 131, 133, 136,138, 141, 311, 331, 333, 334, 338, 341, 342,…
Bảng cân đối số phát sinh
thanh toán tiền thưởng, Bảng phân bổ lương và BHXH, bảng giao nhận sản phẩm. Mọi chứng từ ban đầu đều phải có chữ ký của từng người có liên quan để đảm bảo các chứng từ này đều hợp lệ.
- TK sử dụng: TK 334: phải trả công nhân viên. Ngoài ra còn có TK 338, 621, 622, 627, 641, 642…
- Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp kế toán: Căn cứ vào danh sách lao động của công ty, hàng tháng kế toán tiền lương phải lập Bảng chấm công. Hằng ngày, căn cứ vào số ngày công, số giờ công làm việc thực tế hoặc nghỉ việc của từng cán bộ công nhân viên, từng bộ phận, kế toán phản ánh trực tiếp bằng các ký hiệu đã quy định vào bảng chấm công. Đồng thời kế toán tiền lương phải thu thập đầy đủ những chứng từ phát sinh trong tháng ảnh hưởng đến quỹ tiền lương của công ty. Cuối tháng lập Bảng thanh toán tiền lương và BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng của từng bộ phận trong công ty để tiến hành ghi sổ. .
Sv :Vũ Thị Miền Lớp: kế toán 3-K112A
Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương, BHXH tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Song Long Thủy
Ghi chú: