IV Tỷlệ GTCL/N giá
b. Trường hợp sửa chữa lớn
3.3.5. Phơng pháp hạch toán TSCĐ.
3.3.5.1. Hạch toán tăng TSCĐ.( Sơ đồ 3-5) - Trường hợp mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu. Nợ TK 221 : Nguyên giá TSCĐ
Nợ TK 133 ( 1332 ) : Thuế giá trị đầu vào được khấu trừ. Có TK 331 : Tụ̉ng sụ́ tiờn ch̀ ưa trả người bán
Có TK 111, 112 : Thanh toán ngay.
- Trường hợp tăng do mua sắm theo phương thức trả góp, trả chọ̃m. Nợ TK 211: Nguyên giá ( giá mua trả ngay và chi phí liên quan ).
Nợ TK 133 : ( 1332 ) : Thuế GTGT đầu vào ( nếu có ). Nợ TK 242 : Lãi do mua trả góp, trả chậm.
Có TK 331: Tụ̉ng giá trị mua góp phải trả.
- Trường hợp mua sắm theo phương thức hàng đụ̉i hàng. + Trường hợp giá trao đổi cua tả ̀i sản cố định bằng nhau :
Nợ TK 214 ( 2141 ) : Giá trị hao mòn luy kế cũ ̉a TSCĐ đem đi trao đổi
Lớp Kế toán-Hệ cao đẳng chuyển đổi- K9 Sinh viên: Ngô Thị Hằng
TK 214 TK 515
Trích KH TSCĐ cho thuê
Sơ đồ 3-5. Kế toán TSCĐ cho thuê hoạt động
TK 635
TN cho thuê, nhận ngay TK 911
K/c CP
cho thuê cho thuêK/c TN TK 111, 112, 334 Các CP khác về cho thuê TSCĐ TK 33311 VAT đầu ra TK 131 Thu tiếp Cho nợ TK 33311 VAT đầu ra TN cho thuê nhận bằng hiện vật TK 111, 112 TK 152, 153,
Nợ TK 211 : Nguyờn giá TSCĐ nhận về ( theo giá trị của TSCĐ đem đi trao đụ̉i).
Cú TK 211 Ghi giảm nguyờn giá TSCĐ đem đi. + Trường hợp trao đụ̉i khụng bằng nhau :
BT1) Xúa sụ̉ tài sản định đem đi trao đụ̉i : Nợ TK 214 ( 2141) : Giá trị hao mòn lũy kế.
Nợ TK 811: Giá trị còn lại của tài sản đem đi trao đụ̉i. Cú TK 211 : Ghi giảm nguyờn giá TSCĐ đem đi trao đụ̉i. BT2) Phản ánh giá trao đụ̉i của TSCĐ đem đi trao đụ̉i : Nợ TK 131 : Tụ̉ng giá trị thanh toán của TSCĐ đem đi.
Cú TK 711 : Giá trao đụ̉i theo thỏa thuận ( chưa cú thuế GTGT) Cú TK 3331 ( 33311 ) : Thuế GTGT tương ứng.
BT 3) Phản ánh tụ̉ng giá thanh toán của TSCĐ nhận về : Nợ TK 211 : Nguyờn giá ( Chưa thuế GTGT )
Nợ TK 133 (1332 ) Thuế GTGT của TS nhận về. Cú TK131 : Tụ̉ng giá thanh toán của TSCĐ nhận về.
- Trường hợp mua sắm nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất. Ghi tăng nguyờn giá TSCĐ :
Nợ TK 211 ( 2112 ) : Nguyờn giá TSCĐ hữu hình. Nợ TK 213 ( 2131 ) : Giá tăng quyền sử dụng đất. Nợ TK 133 ( 1332) : Thuế GTGT được khấu trừ.
Cú TK liờn quan ( 331, 111, 112, 341… ) : Tụ̉ng giá thanh toán. - Trường hợp mua sắm phải lắp đặt trong thời gian dài.
Khi hoàn thành nghiệm thu, đưa vào sử dụng trước hết phải ghi tăng nguyờn giá TSCĐ :
Nợ TK 211 ( Chi tiết từng loại ) Cú TK 241 ( 2411 ).
- Trường hợp tăng do XDCB bàn giao.
Nợ TK 241 ( 2412 ) : Tập hợp chi phớ thực tế.
Nợ TK 133 ( 1332 ) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Cú TK liờn quan ( 331, 341, 111, 112 …)
Khi hoàn thành, nghiệm thu, dưa vào sử dụng, ghi tăng nguyờn giá TSCĐ : Nợ TK 211 ( chi tiết từng loại ).
Cú TK 241 ( 2412 )
Đồng thời kết chuyờ̉n nguồn vốn ; Nợ TK 414, 441, 431 ( 4312 )
Cú TK 411.
Lớp Kế toán-Hệ cao đẳng chuyển đổi- K9 Sinh viên: Ngô Thị Hằng 96
- Trường hợp tăng TSCĐ do tự chế Nợ TK 211 : Nguyờn giá TSCĐ tăng. Cú TK 512: Doanh thu
- Trường hợp tăng do nhận vốn gúp liờn doanh Nợ TK 211 : Nguyờn giá TSCĐ tăng
Cú Tk 411: Giá trị gúp vốn.
- Trường hợp tăng do chuyờ̉n từ CCDC thành TSCĐ. Nợ TK 211: nguyờn giá.
Cú TK 214 ( 2141 ) : Giá trị phõn bụ̉.
Cú TK 1421 : Giá trị còn lại chưa trừ vào chi phớ. - Tăng do đánh giá TSCĐ :
BT1) Phần chờnh lệch tăng nguyờn giá : Nợ TK: 211
Cú TK: 412
BT2 ) Phần chờnh lệch tăng hao mòn ( nếu cú ) : Nợ TK 412
Cú TK 214
- Trường hợp phát hiện thừa trong kiờ̉m kờ : Nợ TK 211 : Nguyờn giá.
Cú TK 214 : Giá trị hao mòn.
Cú TK 338 ( 3381) : Giá trị còn lại.
TK 111, 112, 331, 2411.
TK 211
Sơ đồ số 3 - 5 : Trình tự kế toán tăng TSCĐ hữu hình