- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu trong lĩnh vực hạch toán
6 Cầu ty cầu 7 thăng
2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Toàn bộ chi phí bán hàng ở Công ty VPME được phản ánh trong TK 641 “chi phí bán hàng” (CPBH)
Hàng tháng, để tính được kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán tập hợp chi phí bán hàng từ các bảng kê, NKCT liên quan vào sổ chi tiết chi phí bán hàng theo ĐK sau:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK liên quan: (111,112,152,153,334,…) Hàng tháng chi phí bán hàng phát sinh sẽ được ghi vào sổ chi tiết TK 641 (biểu số 14)
Đối với chi phí Quản lý doanh nghiệp khi phát sinh sẽ được tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (CPQLDN), được mở chi tiết như chế độ kế toán hiện hành quy định.
Kế toán chi phí Quản lý doanh nghiệp được hạch toán tương tự chi phí bán hàng. Hàng ngày, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh được ghi vào sổ chi tiết TK 642 tức bảng kê TK 642(biểu số 15)
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty VPME không phân bổ cho từng mặt hàng riêng biệt mà được kết chuyển luôn sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả vào cuối tháng. Khi kết chuyển sang TK 911, kế toán ghi:
+ Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 – chi phí bán hàng
+ Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu số 14
CTY TNHH 1 THÀNH VIÊN VPME
BẢNG KÊ TK 641
Tháng 10 năm 2010
Hà Nội, ngày 13 tháng 11 năm 2010 Người lập biểu
(ký và ghi rõ họ tên)
SV: Hứa Thị Nghĩa BT8/21.04
Diễn giải GHI NỢ TK 641, GHI CÓ TK KHÁC GHI CÓ TK 641, GHI NỢ TK KHÁC
TK 111 TK 112 Cộng nợ TK 911 Cộng có Cửa hàng 102 yết kiêu 456.734 137.658 594.392 594.392 594.392 Cửa hàng 86 Nguyễn trãi 1.424.575 3.467.085 4.891.660 4.891.660 4.891.660 Cửa hàng 84 Phạm văn Đồng 2.780.434 3.678.070 6.458.504 6.458.504 6.458.504 Cửa hàng 46 Lê Văn Lương 1.785.465 2.239.889 4.025.354 4.025.354 4.025.354 Cửa hàng 57 Nguyễn Du 1.223.570 2.060.769 3.284.339 3.284.339 3.284.339
Biểu số 15
CTY TNHH 1 THÀNH VIÊN VPME
BẢNG KÊ TK 642
Tháng 10 năm 2010
Diễn giải GHI NỢ TK 642, GHI CÓ TK KHÁC
GHI CÓ TK 642, GHI NỢ TK KHÁC TK 111 TK 112 Cộng nợ TK 911 Cộng có Cửa hàng 102 yết kiêu 456.734 1.137.658 1.594.392 1.594.392 1.594.392 Cửa hàng 86 Nguyễn trãi 1.424.575 467.085 1.891.660 1.891.660 1.891.660 Cửa hàng 84 Phạm văn Đồng 2.780.434 5.678.070 8.458.504 8.458.504 8.458.504 Cửa hàng 46 Lê Văn Lương 1.785.465 3.376.037 5.161.502 5.161.502 5.161.502 Cửa hàng 57 Nguyễn Du 1.223.570 3.060.769 4.284.339 4.284.339 4.284.339 SV: Hứa Thị Nghĩa BT8/21.04
Ví dụ cuối tháng 10/2010, tập hợp tất cả các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi như sau:
Nợ TK 911: 19.254.249
Có TK 641: 19.254.249 Nợ TK 911: 21.390.397
Có TK 642: 21.390.397
