Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh.
+ Tài khoản 8211- chi phí thuế thu nhập hiện hành. Tài khoản này phản ánh số thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm. Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ.
+ Tài khoản 8212 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp. Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ.
Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Hàng quý khi xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN kế toán định khoản:
Nợ TK 8211 - Thuế TNDN hiện hành Có TK 334 – Phải trả người lao động - Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 111, 112, 311
- Cuối năm tài chính hoặc đầu năm tài chính tiếp theo, căn cứ vào só thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc do cơ quan thuế thông báo:
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp thì khi phản ánh số thuế TNDN hiện hành phải nộp bổ sung:
Nợ TK 8211 - Thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 – Thuế TNDN
đồng thời khi nộp vào ngân sách Nhà nước: Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
Có TK liên quan: 111, 112… Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp thì ghi giảm chi phí thuế hiện hành:
Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
Có TK 8211 - Thuế TNDN hiện hành
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Nếu tổng phát sinh Nợ trong kỳ lớn hơn tổng phát sinh Có trong kỳ trên TK 8211: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Thuế TNDN hiện hành
Nếu tổng phát sinh Nợ trong kỳ nhỏ hơn tổng phát sinh Có trong kỳ trên TK 8211: Nợ TK 8211 - Thuế TNDN hiện hành
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh