3383 Bảo hiểm xó hộ
2.3.1. Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Tài khoản sử dụng: Tk 334, Tk 335, Tk 338 và các Tài khoản liên quan như: Tk 111, Tk 112, Tk 622,Tk 627, Tk 641, Tk 642…
- Các chứng từ sủ dụng: Hợp đồng lao động, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, Bảng thanh toàn tiền thưởng, Bảng thanh toán tiền ăn ca, Phiếu chi, Báo nợ…
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết các Tk 334, Tk 338.
- Sổ kế toán tổng hợp: Các nhật ký- chứng từ, Sổ cái Tk 334, Tk 338. Hàng ngày, tổ bảo vệ có trách nhiệm theo dõi quá trình chấm công bằng cách quẹt thẻ của công nhân viên. Bên cạnh đó tổ trưởng của các bộ phận, sử dụng bảng chấm công để theo dõi lao động mà mình quản lý. Cuối tháng gửi chấm công về phòng Tổ chức hành chính.
Căn cứ vào bảng chấm công bằng tay và bằng máy hoặc các chứng từ giao nộp kết quả công việc, tốc độ thực hiện đơn hàng để có chế độ khen thưởng hợp lý và kịp thời động viên người lao động. Phòng Tổ chức hành chính tính toán và lập Bảng tổng hợp lương. các chứng từ liên quan trên được chuyển cho Phòng Kế toán.
Phòng Kế toán tính lương cụ thể cho từng người, sau đó lập bảng thanh toán lương ( bộ phận ) và bảng tổng hợp thanh toán lương ( toàn công ty ).Các bảng thanh toán lương sau khi được lập được chuyển cho Phòng tổ chức hành chính kiểm tra và chuyển cho Kế toán trưởng, Giám đốc điều hành ký duyệt. Sau đó phòng Kế toán chuyển bảng thanh toán lương cho ngân hàng để thực hiện việc thanh toán lương qua thẻ.
Sơ đồ 2.3:
Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
NKCT 7 phần ghi có TK 334, 335, 338
Báo cáo kế toán
Bảng kê 4,5,6 (Phần HTCPLĐ) Chứng từ lao động, tiền
lương, thanh toán lương
NKCT 1,2,10,7
Bảng phân bổ tiền lương, BHXH…
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Các tổ trưởng các bộ phận ký nhận vào bảng tổng hợp thanh toán lương, mựơn bảng thanh toán lương ( bộ phận ) để cho công nhân viên ký nhận theo từng người sau đó chuyển trả lại cho phòng kế toán. Kế toán căn cứ quỹ lương cơ bản thực tế trong tháng để xác định các khoản tiền trích:
+ BHXH: 22%, ( trong đó: Chi phí trích là 16%, trừ vào lương là 6%). + BHYT: 4,5% ( trong đó: Chi phí trích là 3%, trừ vào lương là 1,5%). + KPCĐ: 2% (được tính toàn bộ vào chi phí).
+BHTN: 3% ( trong đó: Chi phí trích là 1%, trừ vào lương là 1%, nhà nước hỗ trợ 1%).
Kế toán tiền ăn ca cũng được tính tương tự như quy trình tính tiền lương và được tính đồng thời cùng thời điểm tính lương.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ lao động, tiền lương, thanh toán lương kế toán tiến hành vào các nhật ký chứng từ 1, 2, 10, 7 và các bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Từ các bảng phân bổ đó vào các bảng kê 4, 5, 6.
Cuối tháng từ các nhật ký trên vào sổ cái TK 334, 335, 338, số liệu tổng cộng từ các bảng kê 4, 5, 6 cũng được chuyển vào nhật ký chứng từ số 7. Số dư của các tài khoản phản ánh trong sổ cái dựng để lập báo cáo kế toán.