C. Quy trình kế toán và ghi sổ
4.1.1.2 Đánh giá việc vận dụng QĐ 15/ QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/
Công ty Cổ phần kiến trúc và xây dựng chuyên nghiệp ACE với chức năng là xây dựng các công trình xây lắp. Hình thức kế toán áp dụng trong công ty là Nhật ký chung, do các nghiệp vụ phát sinh đặc thù ngành xây lắp nên việc công ty áp dụng hình thức này là phù hợp với đặc điểm của DN. Đây là hình thức kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, hạch toán hàng ngày và yêu cầu tổng hợp các chỉ tiêu trên báo cáo giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu một cách dễ dàng.
* Chế độ chứng từ:
Hệ thống chứng từ công ty sử dụng đầy đủ phù hợp với quy định chế độ kế toán. Trình tự kế toán luân chuyển và bảo quản tuân thủ theo đúng chế độ, đảm bảo tính thống nhất, khoa học, hợp lý, kịp thời, phù hợp với việc kiểm tra, đối chiếu số liệu và đúng quy định. Việc ghi chép chứng từ, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế được thống nhất giữa bộ phận kế toán và các bộ phận có liên quan đến kế toán. Các chứng từ được lập đều hợp lệ, đều có chữ ký của những người có liên quan (Giám đôc, thủ quỹ hay kế toán tổng hợp, kế toán viên lập chứng từ).
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/ QĐ – BTC, ban hành ngày 20/03/2006. Công ty vận dụng các tài khoản một cách linh hoạt, phù hợp với công tác thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
* Trình tự hạch toán
Đối với việc xác định và ghi nhận chi phí xây lắp đều thực hiện theo đúng quy định chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi hoàn thành được hạch toán và lên sổ kế toán liên quan một đầy đủ, kịp thời, tránh trường hợp ghi chép trùng lập hay bỏ xót nghiệp vụ kinh tế. Đảm bảo việc cung cấp các thông tin số liệu kế toán phản ánh rõ ràng, trung thực và dễ hiểu phục vụ công tác quản trị của công ty.
* Hệ thống sổ sách kế toán:
Việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chung, phù hợp với thực thực tế hoạt động của công ty và yêu cầu quản lý của công ty. Mọi nghiệp vụ kế toán chi phí xây lắp đều được đều được hạch toán trên các Sổ Nhật ký
chung, Sổ cái và công ty mở thêm các sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản trị để hạch toán chi tiết kết hợp với hạch toán tổng hợp, giúp cho khối lượng công việc kế toán giảm bớt, nhưng vẫn đảm bảo cung cấp thông tin, kịp thời và thuận tiện cho việc lập bảng tổng hợp chi tiết và báo cáo tài chính ở cuối kỳ.
Bên cạnh những mặt đạt được trong công tác kế toán chi phí xây lắp của công ty thì vẫn còn những tồn tại:
Tổ chức công tác kế toán xét về cơ bản thì nói chung là hợp lý, tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại mà kế toán cần giải quyết, nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán chi phí xây lắp ngày càng hoàn thiện hơn.
* Phần mềm kế toán:
Trong công ty mặc dù đã trang bị máy móc thiết bi như máy tính, Fax, máy in, photo, nhưng công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán riêng cho mình. Việc kiểm tra dữ liệu trên máy tính hay hệ thống sổ sách thủ công cồng kềnh gây mất thời gian. Điều đó làm chậm tiến độ, nhiều khi gây ra tình trạng công việc chồng chéo vào cuối tháng cho kế toán.
* Về tài khoản kế toán:
Qua quá trình thực tập tại công ty em được biết rằng, chi phí xăng dầu cho máy thi công DN hạch toán vào TK 6277- Chi phí sản xuất chun mua ngoài. Mà theo đúng quy định thì khoản mục chi phí này phải hạch toán vào TK 6237- Chi phí máy thi công mua ngoài.
Như vậy, chỗ này Cty sử dụng chưa đúng tài khoản để hạch toán khoản mục chi phí này.
Trong quá trình xây dựng công trình xây lắp, có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh phải dùng đến tiền mặt, và tiền gửi ngân hàng. Tuy nhiên ngoài những sổ như: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết các tài khoản thì Công ty chưa hề mở Sổ theo dõi tiền mặt và Tài khoản ngân hàng như: Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh tại công trình xây lắp.
* Luân chuyển chứng từ:
Việc lập các chứng từ trong khi hạch toán chi phí xây lắp còn nhiều bất cập. Nhiều khi hàng hóa mua về mà hóa đơn GTGT lại chưa về, nên khi có hóa đơn về đôi khi số liệu không trùng khớp với cái mà kế toán đã hạch toán ban đầu. Làm cho kế toán hạch toán không thật chính xác các chi phí thực tế phát sinh tại công trình xây dựng.