- Hàng mua trả lại Chiết khấu thương mạ
1.3.5.Trình bày báo cáo tài chính
Sau một kỳ kế toán, các doanh nghiệp nhất thiết phải lập và lu hành các báo
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế toán Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Kiểm tra, đối chiếu
cáo. Hệ thống báo cáo kế toán đợc chia thành hai loại:
- BCTC: là những báo cáo phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp bằng cách tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính có cùng tính chất kinh tế thành các yếu tố của BCTC. Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định tình hình tài chính trong Bảng cân đối kế toán là tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu. Các yếu tố liên quan trực tiếp đến đánh giá tình hình và kết quả kinh doanh trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là doanh thu, thu nhập khác, chi phí và kết quả kinh doanh.
Đối với HTK, BCTC phải trình bày các chỉ tiêu liên quan đến HTK bao gồm: + Các chính sách kế toán áp dụng trong việc đánh giá HTK, gồm cả phơng pháp tính giá trị HTK;
+ Giá gốc của tổng số HTK và giá gốc của từng loại HTK đợc phân loại phù hợp với doanh nghiệp;
+ Giá trị dự phòng giảm giá HTK;
+ Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK;
+ Những trờng hợp hay sự kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK;
+ Giá trị ghi sổ của HTK (giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá HTK) đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo cho các khoản nợ phải trả.
Trờng hợp doanh nghiệp tính giá trị HTK theo phơng pháp nhập sau, xuất tr- ớc thì BCTC phải phản ánh số chênh lệch giữa giá trị HTK trình bày trong bảng cân đối kế toán với:
+ Giá trị HTK cuối kỳ đợc tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (nếu giá trị HTK cuối kỳ tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc nhỏ hơn giá trị HTK cuối kỳ tính theo phơng pháp bình quân gia quyền và giá trị thuần có thể thực hiện đợc); hoặc
Với giá trị HTK cuối kỳ đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền (nếu giá trị HTK cuối kỳ tính theo phơng pháp bình quân gia quyền nhỏ hơn giá trị HTK cuối kỳ tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc và giá trị thuần có thể thực hiện đ- ợc); hoặc
Với giá trị HTK cuối kỳ đợc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc (nếu giá trị HTK cuối kỳ tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc nhỏ hơn giá trị HTK tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc và phơng pháp bình quân gia quyền); hoặc
+ Giá trị hiện hành của HTK cuối kỳ tại ngày lập bảng cân đối kế toán (nếu giá trị hiện hành của HTK tại ngày lập bảng cân đối kế toán nhỏ hơn giá trị thuần có thể thực hiện đợc); hoặc với giá trị thuần có thể thực hiện đợc (nếu giá trị HTK cuối kỳ tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc nhỏ hơn giá trị HTK cuối kỳ tính theo giá trị hiện hành tại ngày lập bảng cân đối kế toán).
Báo cáo quản trị: Là những báo cáo chi tiết phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh của quản lý trong doanh nghiệp. Các doanh nghiệp có thể sử dụng các báo cáo quản trị khác nhau, tuy nhiên chúng đều tập trung vào việc phản ánh và cung cấp thông tin cho mục tiêu quản lý doanh nghiệp.
Đối với HTK, báo cáo kế toán quản trị phải phản ánh một cách chi tiết tình hình biến động HTK của doanh nghiệp theo từng loại, từng thứ hàng để phục vụ yêu cầu quản trị kinh doanh. Báo cáo HTK thờng đợc lập cho từng kho, từng đơn vị, từng bộ phận của doanh nghiệp và toàn doanh nghiệp. Báo cáo kế toán cung cấp thông tin toàn diện, có hệ thống về tình hình sản xuất, kinh doanh, kết quả kinh doanh cũng nh tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp, là cơ sở để cung cấp số liệu để tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, đánh giá hiệu quả kinh doanh, khai thác các tiềm năng của doanh nghiệp, từ đó có đợc các phơng án kinh doanh có hiệu quả. Vì vậy, báo cáo kế toán phải trung thực, chính xác, bảo đảm tính khách quan về tình hình thực tế của doanh nghiệp.