Kế toán nghiệp vụ bán buôn qua kho
Công ty TNHH Winmark Việt Nam sử dụng phương thức bán buôn qua kho. Hình thức giao hàng được hai bên thỏa thuận trong hợp đồng. Trong năm 2013 các nghiệp vụ bán buôn chủ yếu thông qua hình thức giao hàng trực tiếp tại kho.
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán buôn hàng hóa, kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế để lập hóa đơn GTGT và PXK. Căn cứ vào hóa đơn
toán
GTGT và PXK kế toán ghi nhận doanh thu vào bên có TK 5112, ghi nhận thuế GTGT phải nộp vào bên có TK 33311, ghi tăng khoản phải thu khách hàng vào bên nợ TK 131 (nếu chưa trả tiền), tăng tiền mặt phản ánh vào bên nợ TK 1111 (nếu thanh toán bằng tiền mặt), tăng tiền gửi ngân hàng phản ánh vào bên nợ TK 1121(nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng). Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 6321, ghi giảm hàng tồn kho phản ánh vào bên có TK 155.
Ví dụ 1:
Ngày 24/10/2013 Công ty TNHH Winmark Việt Nam xuất bán 32 can nước rửa chén chanh loại 4kg với giá xuất kho 46.183 đồng, giá bán 59.091đồng, 7can lau sàn, 4 can nước tẩy trắng Javel cho Công ty CP Dịch Vụ và Đầu tư Viên Thành. Thuế suất GTGT 10%. Tổng giá thanh toán là 2.675.003 đồng. Khách hàng đến kho nhận hàng và đã thanh toán đủ bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển do bên mua chịu.
Kế toán bán hàng lập Hóa đơn GTGT số 0000920. Căn cứ vào số lượng trên Hóa đơn GTGT số 0000920 kế toán lập phiếu xuất kho số BH000530, kế toán thanh toán lập Phiếu thu số PT000710
Định khoản (mặt hàng nước rửa chén)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000920 và Phiếu thu số PT000710, kế toán ghi nhận doanh thu vào bên có TK 5112 RC với trị giá là 1.890.912 đồng, ghi nhận thuế GTGT phải nộp vào bên có TK 33311 với trị giá là 189.091,2 đồng, ghi tăng tiền mặt phản ánh vào bên nợ TK 1111 với số tiền là 2.080.003,2 đồng.
Nợ TK 1111: 2.080.003,2
Có TK 5112 RC: 1.890.912 Có TK 33311: 189.091, 2
Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho số BH000530, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 6321 với trị giá 1.477.856 đồng, ghi giảm hàng tồn kho phản ánh vào bên có TK 155 RC với trị giá 1.477.856 đồng.
Nợ TK 6321 : 1.477.856
Có TK 155 RC: 1.477.856 Kế toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa
Công ty áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp. Theo hình thức này, công ty trực tiếp giao hàng và thu tiền của khách hàng.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ, tùy vào từng trường hợp để doanh nghiệp xử lý.
toán
Kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế để lập hóa đơn GTGT và PXK. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi giảm hàng tồn kho phản ánh vào bên có TK 155, tăng hàng gửi bán phản ánh vào bên nợ TK 157. Khi nhân viên giao hàng nộp tiền, căn cứ vào hóa đơn GTGT và Phiếu thu kế toán ghi nhận doanh thu vào bên có TK 5112, ghi nhận thuế GTGT phải nộp vào bên có TK 33311, tăng tiền mặt phản ánh vào bên nợ TK 1111 (nếu thanh toán bằng tiền mặt), tăng tiền gửi ngân hàng phản ánh vào bên nợ TK 1121 (nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng). Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho, kết chuyển giá vốn vào bên nợ TK 6321, ghi giảm hàng gửi bán phản ánh vào bên có TK 157.
Ví dụ 2:
Ngày 26/10/2013 Công ty TNHH Winmark Việt Nam xuất bán 4 can nước rửa chén chanh loại 4kg với giá xuất kho 46.183 đồng, giá bán 65.455 đồng và 4 can lau sàn cho Công ty TNHH một thành viên Quang Nam Phát. Thuế suất GTGT 10%. Tổng giá thanh toán là 576.004 đồng. Khách hàng đã thanh toán đủ bằng tiền mặt. Công ty chịu trách nhiệm giao hàng cho khách.
Kế toán bán hàng lập Hóa đơn GTGT số 0000926. Căn cứ vào số lượng trên Hóa đơn GTGT số 0000926 kế toán lập Phiếu xuất kho số BH000536. Khi nhân viên nộp tiền hàng, kế toán thanh toán lập Phiếu thu số PT000716.
Định khoản (mặt hàng nước rửa chén)
Căn cứ vào PXK số BH000536, kế toán ghi giảm hàng tồn kho phản ánh vào bên có TK 155RC trị giá 184.732 đồng, tăng hàng gửi bán phản ánh vào bên nợ TK 157 trị giá 184.732 đồng.
Nợ TK 157: 184.732
Có TK 155 RC: 184.732
Khi hàng được xác định đã tiêu thụ, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000926 và Phiếu thu số PT000716 kế toán ghi nhận doanh thu vào bên có TK 5112RC với trị giá là 261.820 đồng, ghi nhận thuế GTGT phải nộp vào bên có TK 33311 với trị giá là 26.182 đồng, ghi tăng tiền mặt phản ánh vào bên nợ TK 1111 với số tiền là 288.002 đồng.
Nợ TK 1111: 288.002
Có TK 5112 RC: 261.820 Có TK 33311: 26.182
toán
Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho số BH000536, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 6321 trị giá 184.732 đồng, ghi giảm hàng gửi bán phản ánh vào bên có TK 157 với trị giá là 184.732 đồng.
Nợ TK 6321: 184.732 Có TK 157: 184.732
- Trường hợp khách không yêu cầu hóa đơn GTGT.
Hàng ngày khi nhận được đơn hàng, kế toán lập phiếu xuất kho và giao hàng cho khách. Cuối ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu thu kế toán lập bảng kê hàng bán lẻ trong ngày. Dựa vào bảng kê bán lẻ, kế toán hạch toán doanh thu tương tự như bán lẻ có Hóa đơn GTGT.
Các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình bán buôn
Các nghiệp vụ liên quan đến giảm trừ doanh thu trong năm 2013 phát sinh tương đối ít, chủ yếu là giảm giá hàng bán.
- Trường hợp giảm giá hàng bán
Trường hợp phát sinh giảm giá hàng bán, căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh khoản giảm giá hàng bán được hưởng vào bên nợ TK 5213, phản ánh số thuế GTGT đầu ra tính trên khoản giảm giá hàng bán vào bên nợ TK 33311, ghi giảm khoản phải thu phản ánh vào bên có TK 131 (nếu chưa thanh toán), ghi giảm số tiền phản ánh vào bên có TK 1111 hoặc TK 1121 (nếu xuất tiền trả cho người mua).
Ví dụ 3:
Ngày 24/10/2013 Công ty TNHH Winmark Việt Nam xuất bán 100 can nước rửa chén chanh loại 4kg với giá xuất kho 46.183 đồng, 220 can lau sàn, 20 can nước tẩy trắng Javel cho Doanh nghiệp tư nhân nhà khách Phú Nhuận. Thuế suất GTGT 10%. Do khách hàng mua mặt hàng nước rửa chén với số lượng lớn nên công ty đã giảm giá từ 59.091 đồng xuống còn 52.727 đồng tính trên một can. Tổng giá thanh toán là 11.599.940 đồng. Doanh nghiệp đã thanh toán đủ bằng tiền mặt. Khách hàng đến kho nhận hàng. Chi phí vận chuyển do người mua chịu.
Kế toán bán hàng lập Hóa đơn GTGT số 0000922. Căn cứ vào số lượng trên Hóa đơn GTGT số 0000922, kế toán lập Phiếu xuất kho số BH000532, kế toán thanh toán lập Phiếu thu số PT000712.
Định khoản (mặt hàng nước rửa chén)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000922 và Phiếu thu số PT000712, kế toán ghi nhận doanh thu vào bên có TK 5112 RC với trị giá là 5.272.700 đồng, ghi nhận
toán
thuế GTGT phải nộp vào bên có TK 33311 với trị giá là 527.270 đồng, ghi tăng tiền mặt phản ánh vào bên nợ TK 1111 với số tiền là 5.799.970 đồng.
Nợ TK 1111: 5.799.970
Có TK 5112 RC: 5.272.700 Có TK 33311: 527.270
Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho số BH000532, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 6321 với trị giá 4.618.300 đồng, ghi giảm hàng tồn kho phản ánh vào bên có TK 155 RC với trị giá là 4.618.300 đồng.
Nợ TK 6321: 4.618.300
Có TK 155 RC: 4.618.300 - Trường hợp tặng kèm hàng khuyến mãi
Ví dụ 4:
Ngày 12/10/2013 Công ty TNHH Winmark Việt Nam xuất bán 8 can nước rửa chén chanh 4kg với giá xuất kho 46.183 đồng, giá bán 65.455 đồng, khuyến mãi 2 can nước rửa chanh 4 kg cho Công ty Công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ Hà Nội. Thuế suất GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán đủ bằng tiền mặt. Công ty chịu trách nhiệm giao hàng cho khách.
Kế toán bán hàng lập Hóa đơn GTGT số 0000500. Căn cứ vào số lượng trên Hóa đơn GTGT số 0000500, kế toán lập Phiếu xuất kho số BH000110, kế toán thanh toán lập Phiếu thu số PT000290.
Định khoản (mặt hàng nước rửa chén)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000500 và Phiếu thu số PT000290, kế toán ghi nhận doanh thu vào bên có TK 5112 RC với trị giá là 523.640 đồng, ghi nhận thuế GTGT phải nộp vào bên có TK 33311 với trị giá là 52.364 đồng, ghi tăng tiền mặt phản ánh vào bên nợ TK 1111 với số tiền là 576.004 đồng.
Nợ TK 1111: 576.004
Có TK 5112 RC: 523.640 Có TK 3331: 52.364
Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho số BH000110, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 6321 với trị giá 369.464 đồng, chi phí hàng khuyến mãi vào bên nợ TK 6421 với trị giá 92.366 đồng, ghi giảm hàng tồn kho phản ánh vào bên có TK 155 RC với trị giá là 461.830 đồng. Nợ TK 6321: 369.464 Nợ Tk 6421: 92.366 Có TK 155 RC: 461.830 2.2.2.4. Sổ kế toán
toán
- Sổ tổng hợp: Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 511, 632...
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết thành phẩm.
Trình tự ghi sổ kế toán bán mặt hàng nước rửa chén theo hình thức chứng từ ghi sổ .(Phụ lục số 06)
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán như hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu kế toán bán hàng lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các TK 511, 632, 131, 155... Đối với doanh thu và thành phẩm, kế toán theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết thành phẩm và sổ chi tiết doanh thu bán hàng.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết thành phẩm và sổ chi tiết doanh thu bán hàng, kê toán lập báo cáo bán hàng và lập bảng kiểm kê hàng hóa.Đối chiếu giữa báo cáo bán hàng, biên bản kiểm kê hàng hóa với sổ cái của các TK 511, 155. Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối SPS. Đối chiếu giữa Sổ đăng ký chứng từ ghi số với Bảng cân đối đối SPS làm căn cứ lập Báo cáo tài chính.
toán