004718 11222 26.649.151 24.404.863 Chênh lệch lãi tỷ
STICKER Cộng 491
Cộng 491.980 … … … … … … … 28/2/2011 PXCL02 Chênh lệch NX: PNQT 1035ZA-VU- SERIAL NO SHEET - 0 0 159 PNQT 1026ZA-VU - LABEL Chiếc 0 0 -28 PNQT 1035ZA-VU- SERIAL NO SHEET 0 0 187 Cộng 159
Cuối tháng sau khi tập hợp được số lượng từng loại nguyên vật liệu tiêu hao cho từng sản phẩm nhân viên phân xưởng sẽ lập báo cáo sử dụng nguyên vật liệu cho từng sản phẩm và gửi lên cho phòng kế toán. Kế toán tiến hành đối chiếu báo cáo sử dụng nguyên vật liệu với các phiếu xuất kho và định mức để xác định tính đúng đắn của báo cáo đó.
2.4.2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Trong công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Việt Thành chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:
- Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất.
- Các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất.
Xuất phát từ loại hình kinh doanh và đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương:
- Lương thời gian theo tháng: Được áp dụng chủ yếu đối với nhân viên quản lý, nhân viên văn phòng. Ngoài ra nhân viên văn phòng còn được hưởng phụ cấp trách nhiệm tùy theo từng cấp bậc.
- Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian làm việc. Theo hình thức này, tiền lương trả cho người lao động được tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật, chức vụ và thang lương của người lao động.
TL = ML x T
Trong đó: TL là tiền lương thời gian trả cho người lao động.
ML: Mức lương tương ứng với các bậc trong thang lương, bảng lương. T : Thời gian làm việc thực tế( Số giờ công làm việc trong tháng) Mức lương tháng của người lao động trong Công ty được áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian giản đơn.
Mức lương tháng
= Mức lương cấp bậc, chức vụ
+ Khoản phụ cấp
Trong đó: Các khoản phụ cấp là phụ cấp xăng xe, điện thoại trong tháng.
Các khoản trích theo lương:
- Quỹ bảo hiểm xã hội: Trích lập để chi trả các khoản: BHXH trả thay lương trong thời gian người lao động ốm đau, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động… Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp phải trích 22% mức lương tối thiểu và lương theo hệ số phụ cấp của người lao động. Trong đó, 16% tính vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp, 6% người lao động chịu.
- .Quỹ bảo hiểm y tế: được hình thành để tài trợ cho phòng, chữa bệnh và chăm sóc sức khỏe của người lao động. Nhà nước quy định doanh nghiệp phải trích 4,5% mức lương tối thiểu và lương hệ số phụ cấp của người lao động. Trong đó, 3% tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp còn 1,5% tính vào thu nhập của người lao động.
- .Quỹ bảo hiểm thất nghiệp: 2% tính vào chi phí kinh doanh của Công ty.
- .Kinh phí công đoàn: 1% tính vào chi phí kinh doanh của Công ty, 1% cán bộ công nhân viên trong công ty hàng sẽ tự trích nộp bằng tiền mặt nộp vào quỹ công đoàn.
+ Đơn xin nghỉ phép
+ Bảng đăng kí làm thêm giờ
Ba loại chứng từ trên dùng để lập bảng chấm công và bảng làm thêm giờ.
+ Quyết định tăng lương, trợ cấp. + Hợp đồng lao động.
+ Thỏa ước lao động tập thể.
Tất cả các loại văn bản trên được dùng để lập bảng tính lương, thưởng, phụ cấp.
+ Bảng kê các khoản trích nộp theo lương.
Tài khoản sử dụng:
+ TK 334: Phải trả công nhân viên. + TK 338: Các khoản trích theo lương. + TK 111, 112,…
Chi tiết:
3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế
3389: Bảo hiểm thất nghiệp.
+ 335: Dùng để hạch toán trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện trích trước lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất.
+ 141: Tạm ứng lương cho CNV. Sổ sách kế toán. + Sổ nhật ký chi tiền. + Sổ chi tiết TK 334; 338; 141,353,111,112 c. Sổ tổng hợp: + Sổ cái TK 334; 338; 141,353, 111,112
Giải thích quy trình:
- Từ những chứng từ kế toán trên, kế toán vào phân hệ kế toán tổng hợp, sau đó vào phiếu kế toán cập nhật số liệu trên chứng từ. Từ đó, hệ thống phần mềm kế toán sẽ tự xử lý số liệu đưa vào các sổ chi tiết của tài khoản, sổ cái các tài khoản liên quan.
2.4.3. Tập hợp chi phí sản xuất chung.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán công ty phải mở TK 627 “ Chi phí sản xuất chung ” và chi tiết các TK cấp II. Chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm:
- Chi phi nhân viên phân xưởng. - Chi phí nguyên vật liệu.
- Chi phí CCDC. - Chi phí KH TSCĐ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chứng từ: - Hợp đồng lao động. - Bảng chấm công. - Bảng đăng ký làm thêm giờ. - Đơn xin nghỉ phép. - Thỏa ước lao động.
Kế toán cấp nhật thông tin trên chứng từ vào phiếu kế toán thuộc phần hành kế
toán tổng hợp
Cuối năm tài chính, kế in các sổ Sổ chi tiết các TK - TK 334 - TK 338 - TK 112 - ……… -Sổ cái TK: - TK 334 - TK 338 - TK 622, 641…. - Báo cáo tài chính
• Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên trong phân xưởng. Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên trong phân xưởng do nhân viên thống kê trong phân xưởng lập và gửi lên phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào đó nhập vào máy và sẽ phản ánh trên sổ chi tiết Nợ TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 627: Chi phí SXC ( Chi tiết theo từng phân xưởng ) Có TK 334: Tiền lương phải trả nhân viên
Có TK 338: Các khoản trích theo lương.
• Chi phí vật liệu: bao gồm chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng sản xuất với mục đích phục vụ và quản lý. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán trưởng cập nhật vào máy theo định khoản:
Nợ TK 621: Chi phí sản xuất chung (Chi tiết theo từng PX ) Có TK 152: Nguyên vật liệu.
• Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất bao gồm: chi phí về quần áo, giầy dép, găng tay, túi nilon, giẻ lau….xuất dùng cho nhân viên trong phân xưởng. Từ các phiếu xuất CCDC kế toán sử dụng tổng cộng số liệu, nghiệp vụ này sẽ được phản ánh trên bảng tổng hợp số phát sinh TK 153 và Sổ chi tiết TK 627.
• Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ thuộc các phân xưởng sản xuất, sử dụng và quản lý.
Vì là công ty được đầu tư 100% vốn đầu tư của nước ngoài, hoạt động sản lĩnh vực sản xuất tem mác nên máy móc phục vụ cho quá trình sản xuất chủ yếu được nhập khẩu. Toàn bộ chứng từ có liên quan trong quá trình nhập khẩu TSCĐ về đều được nhân viên ở bộ phận xuất- nhập khẩu chuyển lên cho nhân viên ở bộ phận kế toán tiến hành công việc hạch toán.
Trong quá trình hạch toán khấu hao TSCĐ, kế toán áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng hay còn gọi là phương pháp tuyến tính.
Mức KH = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng
Trong đó: * NG = Giá mua+ CP vận chuyển, bốc dỡ…+ CP làm thủ tục hải quan.
* Thời gian sử dụng: Thời gian ước tính.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm: tiến điện, tiền nước, tiền điện thoại….Hàng tháng căn cứ vào hóa đơn dịch vụ mua ngoài hoặc căn cứ vào đòng hồ đo nước, điện người cung cấp sẽ gửi hóa đơn thanh toán đến công ty. Kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy và khoản chi phí này được ghi vào Nhật ký chung.
2.4.4. Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng, công ty sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ”. Căn cứ vào số liệu đã tập hợp được ở các TK 621, TK 622, TK 627 kế toán thực hiên bút toán kết chuyển sang TK 154.
Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Việt Thành