Nhỡn chung, cỏc sắc thuế liờn quan đến mụi trường đó tồn tại ở Việt Nam tương đối lõu, tuy nhiờn những tỏc động trờn thực tế nú mang lại cho mụi trường cũng như doanh thu bổ sung vào nguồn thu chớnh phủ là khụng đỏng kể. Cỏc loại thuế nhằm mục đớch bảo vệ mụi trường ở Việt Nam cú ba loại chớnh:
- Thuế sử dụng đất
Thuế sử dụng đất hiện đang được thực thi khụng thể xếp là một loại thuế mụi trường đớch thực, với thực tế là thuế này khụng trực tiếp nhằm vào tỡnh trạng ụ nhiễm mụi trường. Mục đớch của thuế chủ yếu là khuyến khớch việc sử dụng đất tiết kiệm và hiệu quả, đồng thời đảm bảo sự cụng bằng của cỏc khoản đúng gúp vào Ngõn sỏch Nhà nước của cỏc tổ chức và cỏc nhõn sử dụng đất. Vẫn đỏnh vào cỏc hoạt động sản xuất nụng nghiệp, thuế này cú mối liờn hệ nhất định với mụi trường vỡ ảnh hưởng mụi trường tất yếu của nụng nghiệp. Nhỡn chung, thuế sử dụng đất phần nào đó phục vụ thỳc đẩy việc sử dụng hiệu quả hơn đất nụng nghiệp và chuyển đổi cơ cấu cõy trồng.
Tuy nhiờn, khớa cạnh mụi trường của thuế này cú thể xỏc định rừ hơn, và cơ sở tớnh thuế cú thể dễ dàng sửa đổi để tạo động lực mạnh khuyến khớch hoạt động nụng nghiệp theo hướng bền vững về mụi trường. Thuế suất cú thể xỏc định nhằm phản ỏnh sự khỏc biệt về trỡnh độ phỏt triển và mật độ dõn cư từng vựng, và mở rộng ra ngoài phạm vi đất nụng nghiệp bao gồm cả cỏc khu vực thành thị.
Tỏc động về mụi trường cú thể được nội bộ húa tốt hơn bằng cỏch tập hợp một danh sỏch cỏc hoạt động được thực hiện và cơ sở vật chất được xõy dựng (hoặc khụng hiển hiện) trờn đất cần đề cập, nhõn cỏc thuế suất với một yếu tố xỏc định căn cứ theo tỏc động về mụi trường điển hỡnh của mỗi hoạt động và cơ sở. Vỡ vậy, việc sản xuất phõn bún và cõy trồng sử dụng nhiều thuốc trừ sõu hoặc mức độ bao phủ bụi đất do đụ thị húa và xõy dựng cơ sở hạ tầng cú thể đều bị phạt bằng thuế sử dụng đất cao lờn một chỳt. Tuy nhiờn, một số yếu tố như vậy cú thể thấp vỡ nú khụng phải là một cụng cụ sắc bộn để nội bộ húa cỏc tỏc động về mụi trường và vỡ vậy chỉ là một động cơ khuyến khớch tương đối tĩnh. Hiện nay, ở bất kỳ mức thuế suất nào, Thuế sử dụng đất đều hướng tới việc khuyến khớch sử dụng và khai thỏc đất, mà đưa ra rất ớt động cơ nhằm giới hạn những hoạt động này hoặc hướng tới những phương thức mang tớnh bền vững hơn.
- Thuế tài nguyờn
Mục đớch của Phỏp lệnh thuế tài nguyờn khi ban hành ra là (i) đảm bảo nguồn thu ngõn sỏch; (ii) gúp phần bảo vệ, thăm dũ và sử dụng nguồn tài nguyờn một cỏch tiết kiệm, hợp lý và hiệu quả, và (iii) gúp phần vào việc bảo vệ mụi trường. Ở mức độ rất rộng, việc đề ra và ỏp dụng thuế tài nguyờn đó cú tỏc động tớch cực thỳc đẩy việc khai thỏc hiệu quả hơn tài nguyờn thiờn nhiờn đồng thời tạo nguồn thu cho việc bảo vệ mụi trường và cỏc mục đớch phỏt triển. Song việc ỏp dụng thuế này một lần nữa thể hiện một số tồn tại. Hiện tại, thuế suất ỏp dụng theo Thuế tài nguyờn khụng khỏc biệt căn cứ theo chất lượng nguồn hoặc điều kiện khai thỏc và vận chuyển, và khụng tớnh toỏn nhằm xỏc định số vốn của doanh nghiệp cú được thụng qua hoạt động khai thỏc tài nguyờn.
Bờn cạnh đú, thuế dựa trờn giỏ bỏn của tài nguyờn, một cỏch làm khụng phản ỏnh mục tiờu về mụi trường hoặc xỏc định tỏc động về mụi trường của một cụng nghệ khai thỏc cụ thể. Vỡ vậy, thuế này thực sự khụng huy động được cỏc hỡnh thức khuyến khớch bảo vệ mụi trường, mà một Thuế tài nguyờn được xõy dựng phự hơp cú thể quy định cho cỏc hoạt động khai thỏc bền vững hơn.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu được xỏc định thụng qua tớnh tỷ lệ thu nhập doanh nghiệp. Dựa vào việc xõy dựng cụ thể, thuế thu nhập doanh nghiệp vỡ vậy cú thể tạo ra những động cơ khuyến khớch cú ảnh hưởng tới hành vi của doanh nghiệp. Theo đú, thuế thu nhập doanh ngiệp đưa ra một phương tiện hấp dẫn nhằm thỳc đẩy cải thiện hoạt động về mụi trường và chuyển dịch cỏc hoạt động mang tớnh bền vững hơn của cỏc tổng cụng ty.
Tại Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp phần nào đó khuyến khớch doanh nghiệp giảm bớt việc gõy ụ nhiễm mụi trường nhằm hưởng thuế suất thuế ưu đói. Tuy nhiờn, hoạt động kinh doanh bền vững và giảm thiểu ụ nhiễm khụng được khuyến khớch một cỏch rừ ràng đủ để nhận thức được tiềm năng của thuế thu nhập doanh nghiệp với tư cỏch là động cơ khuyến khớch mang tớnh mụi trường mạnh mẽ. Đi vào thực chất, cỏc động cơ khuyến khớch hiện hành đề ra trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa đạt tới chi phớ thực tế phỏt sinh do ỏp dụng những quy trỡnh bền vững hơn và đầu tư vào những cụng nghệ tiờn tiến hơn. Cỏc quyết định mang tớnh chiến lược của hội đồng quản trị doanh nghiệp dường như chỉ tập trung vào lợi nhuận, vỡ thế làm giảm tớnh hiệu quả của những động cơ khuyến khớch hiện đang được vận dụng. Ngoài ra, việc thực thi luật thuế thu nhập doanh nghiệp cũn yếu, vẫn cũn những kẽ hở cho việc trốn, lỏch thuế hết sức phổ biến.
Nhỡn chung, nguồn thu từ cỏc loại thuế, phớ mụi trường tại Việt Nam cũn thấp (xem chi tiết tại phụ lục 2), đú là do mức thuế suất cũn thấp, vỡ vậy khụng đủ bự đắp những chi phớ cần thiết để cải tạo mụi trường. Thờm vào đú, tỡnh trạng gian lận trong việc đúng và nộp thuế vẫn cũn rất phổ biến ở Việt Nam. Cỏc doanh nghiệp gõy ụ nhiễm mụi trường tỡm mọi cỏch để trốn thuế để giảm chi phớ sản xuất ban đầu, song những hành động này vẫn chưa được phỏt hiện và chưa cú những biện phỏp xử lý hay truy thu kịp thời cho ngõn sỏch nhà nước. Tỡnh trạng nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế của nhà nước trờn thực tế vẫn cũn tiếp diễn. Nguồn thu từ thuế đó ớt ỏi lại cũn bị trốn, nợ nờn doanh thu từ thuế lại càng thấp.
Thờm vào đú, luật phỏp về thuế mụi trường và cụng tỏc thanh, kiểm tra chấp hành phỏp luật thuế vẫn tồn tại nhiều bất cập, từ đú tạo ra những kẽ hở tạo điều kiện
trường đó được Quốc hội nhiều lần chỉ ra và Chớnh phủ đó nỗ lực để ngăn chặn, nhưng kết quả chưa được như mong đợi. Tỡnh trạng “loạn thu” phớ và thuế mỗi nơi một kiểu; trốn thuế, gian lận trong tớnh thuế, thu thuế và sử dụng phớ bảo vệ mụi trường…khụng đỳng mục đớch đó gõy thất thu lớn cho ngõn sỏch nhà nước, phỏt sinh nhiều tiờu cực, tham nhũng. Một vớ dụ điển hỡnh đú chớnh là Điện Biờn, tại đõy một số doanh nghiệp mượn cớ “đang trong thời kỡ thiết kế mỏ” để trốn nghĩa vụ nộp thuế dự trước đú họ đó tiến hành khai thỏc từ lõu. Đõy chớnh là lớ do khiến địa phương này chỉ thu được vỏn vẹn gần 3 tỉ đồng tiền thuế tài nguyờn trong suốt 3 năm (2007 – 2010) – một con số quỏ nhỏ bộ dự cú tới gần 90 điểm mỏ được cấp phộp khai thỏc đủ cỏc loại khoỏng sản từ vàng cốm, vàng sa khoỏng đến than, chỡ, kẽm, sắt, bauxit, antimon, đỏ vụi, cỏt sỏi…75
Theo ý kiến của ụng Phạm Quang Tỳ, Phú Viện trưởng Viện Tư vấn phỏt triển (CODE) thỡ “Để đưa ra con số cụ thể là rất khú, song tụi cú thể khẳng định con số này là khỏ lớn. Đơn cử như thế này: Cỏc nguồn thu từ hoạt động KS của Nhà nước gồm; Tiền cho thuế đất, mặt nước; Lệ phớ cấp phộp hoạt động KS; Thu phạt xử lý vi phạm; Thuế TN; Thuế thu nhập DN… Bờn cạnh đú cú cỏc khoản DN phải nộp là phớ bảo vệ mụi trường, quỹ phục hồi mụi trường bị tổn hại… Nhưng thực tế, nhiều DN khai thỏc khụng cú giấy phộp trong thời gian dài nờn khụng cú căn cứ thu tiền sử dụng đất, thiếu hồ sơ thuế đất... gõy thất thoỏt tiền thuờ đất; DN khụng khai bỏo hết lượng khai thỏc, lượng xuất khẩu, hoặc khai thỏc trỏi phộp khụng nộp thuế... gõy thất thoỏt thuế TN; DN khai bỏo khụng đỳng thực tế khai thỏc, và thu nhập DN nờn thuế thu nhập DN cũng thất thu. Bờn cạnh đú, việc sử dụng cỏc khoản thu cũng bất cập. Đơn cử như tại huyện Phự Mỹ (Bỡnh Định), thuế tài nguyờn do cỏc DN khai thỏc titan nộp chỉ cú 3,5 tỷ đồng/năm trong khi nếu thu đủ theo kế hoạch khai thỏc được duyệt phải là 16 tỷ đồng (đú là chưa kể phần cỏc DN khai thỏc vượt kế hoạch…”76
75Hồng Ngọc (2011), Bất cập và hệ lụy từ khai thỏc khoỏng sản, ngày 10 thỏng 5 năm 2011, xem chi tiết tại
http://www.thiennhien.net/2011/05/10/bat-cap-va-he-luy-tu-khai-thac-khoang-san/, truy cập ngày 16 thỏng 5 năm 2011
76Linh Lan (2011),Khụng minh bạch – nhà nước khụng biết thất thoỏt bao nhiờu…, ngày 21 thỏng 4 năm 2011, xem chi tiết tạihttp://www.phapluatvn.vn/kinhte/201104/Khong-minh-bach-nha-nuoc-khong-biet-that- thoat-bao-nhieu-2045814/, truy cập ngày 9 thỏng 5 năm 2011
Chớnh vỡ vậy, hệ thống cỏc thuế liờn quan đến mụi trường hiện nay vẫn chưa thực hiện được cỏc mục tiờu để ra: mục tiờu định hướng hành vi sản xuất và tiờu dựng của doanh nghiệp và cỏ nhõn hướng đến mục đớch bảo vệ mụi trường và mục tiờu tạo ta một khoản thu hợp lý cho chớnh phủ để giải quyết cỏc vấn đề mụi trường.