2.1.1. Tỡnh hỡnh mụi trường ở CHLB Đức
ễ nhiễm mụi trường khụng khớ
Tỡnh hỡnh ụ nhiễm mụi trường khụng khớ tại Đức đó cú những dấu hiệu rất khả quan. So với năm 1990, nồng độ khớ thải độc hại đó liờn tục giảm, tớnh đến năm 2005, nồng độ này đó giảm 55%. Trong số bốn loại khớ thải gõy ụ nhiễm mụi trường NH3, NOx, NMVOC (hợp chất dễ bay hơi từ Mờtan) và SO2, nồng độ SO2 đó giảm nhiều nhất, đến 90%, xuống cũn 2%; theo sau là hợp chất hữu cơ dễ bay hơi với mức độ giảm là 65% xuống cũn 8%. Bờn cạnh đú, khớ nitơ ụxớt cũng giảm 50% xuống cũn 23% và trong số đú, nồng độ NH3 giảm ớt nhất23. Như vậy, cú thể thấy rằng lượng khớ thải núi chung đó giảm đi rất nhiều và chất lượng mụi trường khụng khớ ở Đức đó được cải thiện đỏng kể.
Hiệu ứng nhà kớnh
Nhỡn chung nồng độ cỏc chất thải gõy ra hiện tượng hiệu ứng nhà kớnh đó giảm đỏng kể (khoảng 230 miligram/tấn hay 18,7%) trong vũng 15 năm từ năm 1990 đến năm 2005. Trong đú, chất khớ chủ yếu gõy ra hiện tượng này là khớ CO2 (chiếm đến 87% tổng lượng khớ thải). Cú thể thấy lượng CO2 từ năm 1990 đến năm 2005 giảm xấp xỉ 20% từ 1032 đến 873 miligram/tấn và gần như giảm đều theo từng năm24. Tuy lượng khớ thải gõy ra hiện tượng hiệu ứng nhà kớnh giảm nhưng hiện tượng này vẫn khụng thể được giải quyết hoàn toàn, điều này dẫn đến một hệ quả mụi trường khỏc đú là sự ấm dần lờn của trỏi đất. Theo ban khớ tượng học của Đức, ở Đức núi riờng và trờn toàn thế giới núi chung, trong một thập kỉ gần đõy
23Markus Knigge, Benjamin Gửrlach (2005),Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the Environment, Employment and Technological Innovation,tr. 45
24Federal Ministry for the Environment (2010),The effects of the Ecological Tax Reform in Germany, Nature Consevation and Nuclear Safety, tr. 56
nhiệt độ trung bỡnh năm đều trờn 8,3ºC, và cú xu hướng tăng đều khoảng 0,8ºC. Nếu khụng cú những biện phỏp bảo vệ mụi trường và giảm thiểu nồng độ những chất ụ nhiễm thải ra khụng khớ thỡ trỏi đất sẽ ngày càng núng lờn gõy ra những tỏc động khụng tốt tới đời sống của con người cũng như sinh vật trờn trỏi đất.
ễ nhiễm mụi trường nước
Hỡnh 2.1. Hàm lượng Nitơ trong nước ở CHLB Đức từ năm 1975 đến năm 2005
Đơn vị: tấn/at (t/a)
Nguồn: Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the Environment, Employment and Technological Innovation, tr. 48
Hỡnh 2.2. Hàm lượng Phốt pho trong nước ở CHLB Đức từ năm 1975 đến năm 2005
Đơn vị: tấn/at (t/a)
Nguồn: Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the Environment, Employment and Technological Innovation, tr. 49
Cũng như hàm lượng chất thải trong khụng khớ, từ năm 1975 đến năm 2005, hàm lượng khớ thải Nitơ và Phốt pho trong mụi trường nước ở CHLB Đức đều giảm tuy nhiờn với mức độ khỏc nhau. Nếu như Nitơ giảm 400 kt/a tương đương 37% thỡ Phốt pho giảm 59 kt/a tương đương 64%. Ngoài ra hàm lượng cỏc kim loại nặng gõy ụ nhiễm nguồn nước cũng hạ đỏng kể ớt nhất một nửa, đặc biệt là Chỡ và Thủy ngõn đó giảm đến 70% cũn cỏc kim loại như Đồng, Niken, Kẽm cũng giảm 50%25. Như vậy cú thể thấy tỡnh hỡnh ụ nhiễm mụi trường nước ở CHLB Đức được cải thiện đỏng kể từ năm 1975 đến nay.
25Markus Knigge, Benjamin Gửrlach (2005),Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms on the Environment, Employment and Technological Innovation,tr. 49
ễ nhiễm mụi trường đất
Hỡnh 2.3. Hàm lượng Ni tơ trong đất ở CHLB Đức từ năm 1990 đến năm 2004
Đơn vị: kg/ha đất nụng nghiệp
Nguồn: “German Federal Government Soil Protection Report2005”, 1stedition, tr. 76
Hàm lượng ni tơ trong đất nhỡn chung đó giảm 8% từ năm 1991 tuy nhiờn khụng như cỏc chất thải trong khụng khớ hay trong nước giảm đều theo từng năm, nồng độ Ni tơ trong đất lại cú sự biến động trong khoảng 100 và 120 kg/ha. Và CHLB Đức đặt mục tiờu đến năm 2012 giảm được hàm lượng ni tơ xuống cũn 80 kg/ha26.
Túm lại, qua phõn tớch số liệu thống kờ hàm lượng cỏc chất thải thải ra mụi trường khụng khớ, mụi trường nước và mụi trường đất ở CHLB Đức, ta cú thể thấy rừ ụ nhiễm mụi trường ở CHLB Đức đó giảm đỏng kể qua cỏc năm, đặc biệt là sự giảm thải ra mụi trường khụng khớ. Tuy khụng phải là quốc gia cú hệ thống mụi trường “sạch” nhất chõu Âu và thế giới nhưng cho đến nay CHLB Đức đang từng
bước đỏp ứng được những tiờu chuẩn về mụi trường mà Liờn minh chõu Âu hay nghị định thư Kyoto đó đặt ra cho cỏc nước thành viờn.
2.1.2. Thực tiễn ỏp dụng thuế bảo vệ mụi trường tại CHLB Đức
2.1.2.1. Hệ thống thuế và phớ mụi trường ở CHLB Đức trước năm 1999
Trước năm 1999, CHLB Đức chưa cú khỏi niệm về một hệ thống thuế mụi trường hoàn thiện. Cụng cụ bảo vệ mụi trường được ưa chuộng và sử dụng phổ biến nhất là cỏc đạo luật mụi trường núi chung và cỏc quy chế, cú thể kể đến ở đõy là một số cỏc đạo luật mụi trường điển hỡnh như:Đạo luật xử lý chất thải (1972), Đạo luật Liờn Bang về kiểm soỏt ụ nhiễm (1974)27… Tuy nhiờn ở CHLB Đức vẫn cũn tồn tại một số loại thuế và phớ liờn quan đến mụi trường mặc dự những loại thuế và phớ này khụng mang lại hiệu quả trực tiếp đối với mụi trường.
Thờm vào đú, việc ban hành và điều hành thực thi cỏc loại thuế và phớ này khụng cú sự thống nhất giữa chớnh phủ liờn bang và chớnh phủ từng bang, từng thành phố. Bảng 1 dưới đõy liệt kờ cỏc loại thuế mụi trường chớnh được sử dụng ở CHLB Đức trước năm 1999 và tỷ lệ đúng gúp của những loại thuế này so với tổng doanh thu của chớnh phủ.
Bảng 2.1. Tỷ lệ cỏc loại thuế / phớ mụi trường trong tổng doanh thu thuế của CHLB Đức trước năm 1999
Loại thuế Tỷ lệ (%) Loại thuế Tỷ lệ (%)
Thuế dầu khoỏng 50 Đồ uống cú cồn 3
Thuốc lỏ 17 Cà phờ 2
ễ tụ xe mỏy 12 Khỏc 4
Bất động sản 12
Nguồn: “Ecological tax reform in Germany from theory to pocily”, tr.928
Cú thể thấy rằng trong số cỏc loại thuế liờn quan đến mụi trường được ỏp dụng tại Đức trước năm 1999, thuế dầu khoỏng là loại thuế đem lại doanh thu cao nhất. Ngoài ra, một số loại phớ khỏc liờn quan đến mụi trường được ỏp dụng tại Đức
27Germany Information Centre,Environmental protection in Germany, ngày 26 thỏng 10 năm 2009, xem chi tiết tạihttp://www.germaninfo.com/press_shownews.php?pid=1783, truy cập ngày 16 thỏng 4 năm 2011 28Michael Kohlhaas (2000),Ecological tax reform in Germany from theory to pocily,Economic Studies Program Series – Volume 6, tr.9
cần phải kể đến như là phớ nước thải, phớ sử dụng đường bộ đối với cỏc phương tiện vận tải hạng nặng (từ 12 tấn trở lờn)…
Phải núi rằng, tuy tồn tại nhưng cỏc loại thuế và phớ liờn quan đến mụi trường kể trờn khụng mang lại hiệu quả gỡ đỏng kể trong việc bảo vệ mụi trường cũng như tăng thu cho Ngõn sỏch nhà nước do tỷ suất thuế, phớ quỏ thấp và chưa cú một cỏch đỏnh thuế và thu phớ thống nhất. Doanh thu từ cỏc loại thuế và phớ này chỉ chiếm một phần nhỏ so với toàn bộ doanh thu cũn lại từ cỏc loại thuế khỏc.
Bảng 2.2. Cơ cấu doanh thu thuế ở CHLB Đức trước năm 1999
Tỷ lệ trong tổng doanh thu (%)
1970 1980 1990 1997 1999 Mụi trường 7 5,1 5,2 5,2 5,9 Vốn 15,8 13,3 12,6 10,4 10,4 Nhõn tố trung hũa 23,6 20,2 19,8 18,3 18,3 Lao động 19 22,1 21,1 21,3 21,3 An sinh xó hội 34,7 39,3 41,3 44,7 44
Nguồn: “Benefits of the ecological tax reform for different economic sectors”, tr.1229
Nhỡn Bảng 2 ta cú thể thấy rừ doanh thu đến từ thuế mụi trường ở CHLB Đức chỉ chiếm một phần rất nhỏ so với doanh thu đến từ cỏc khu vực sản xuất khỏc. Đặc biệt nếu so với khoản an sinh xó hội mà người dõn Đức phải đúng gúp thỡ doanh thu thu được từ thuế mụi trường chỉ bằng khoảng 15%. Như vậy, từ năm 1999 trở về trước, người dõn CHLB Đức phải chịu gỏnh nặng an sinh xó hội rất lớn trong khi những hoạt động gõy tổn hại cho xó hội về mặt mụi trường lại khụng được kiểm soỏt và xử lý một cỏch triệt để và chặt chẽ bằng cụng cụ kinh tế.
2.1.2.2. Cuộc cải cỏch thuế mụi trường ở CHLB Đức diễn ra trong giai đoạn 1999 – 2003
í tưởng và thuật ngữ “cải cỏch thuế mụi trường” được đưa ra lần đầu tiờn vào năm 1983 với mục tiờu giải quyết cựng lỳc hai vấn đề là thất nghiệp và sự tàn phỏ mụi trường bởi Binswanger30. Từ năm 1990, khỏi niệm này đó thu hỳt sự chỳ ý của giới chớnh trị Đức, tuy nhiờn ngay sau đú do sự mõu thuẫn giữa cỏc đảng phỏi trong chớnh phủ mà mói đến chiến dịch bầu cử liờn bang năm 1998, Cải cỏch thuế
mụi trường một lần nữa trở thành một vấn đề gõy chỳ ý và đến ngày 1 thỏng 4 năm 1999, cải cỏch thuế mụi trường chớnh thức được thực hiện.
Cải cỏch thuế mụi trường diễn ra ở CHLB Đức bao gồm 2 đạo luật và được tiến hành qua 5 bước trong 5 năm liờn tiếp từ năm 1999 đến năm 2003. Đạo luật thứ nhất được gọi là “Đạo luật giới thiệu về Cải cỏch thuế mụi trường”31 diễn ra vào thỏng 4 năm 1999. Bốn bước tiếp theo của cải cỏch được thực hiện trong bốn năm liờn tiếp từ năm 2000 đến năm 2003 dưới đạo luật cú tờn “Sự tiếp nối của cải cỏch
thuế mụi trường”32.
Cuộc cải cỏch thuế mụi trường ở Đức giai đoạn 1999-2003 tập trung vào 2 nội dung chớnh: tăng thuế suất thuế năng lượng và ban hành một số điều khoản miễn giảm thuế đặc biệt.
Tăng thuế suất thuế năng lượng33
Việc tăng thuế suất thuế năng lượng bắt đầu được tiến hành từ ngày 1 thỏng 4 năm 1999. “Đạo luật giới thiệu về Cải cỏch thuế mụi trường” đó xỏc định rừ đối tượng chịu thuế đỏnh vào cỏc nguồn năng lượng thiết yếu trong nền kinh tế cú thể kể đến như:
- Nhiờn liệu động cơ: xăng pha chỡ, xăng khụng pha chỡ và dầu diesel - Nhiờn liệu đốt: dầu đốt nhẹ, dầu đốt nặng để đốt, dầu đốt nặng dựng cho điện, khớ ga thiờn nhiờn và điện.
Phương phỏp tớnh thuế cũng được “Đạo luật giới thiệu về Cải cỏch thuế mụi trường” xỏc định cụ thể, đú là sử dụng cỏc mức thuế tuyệt đối khỏc nhau đỏnh vào cỏc đối tượng chịu thuế khỏc nhau. Cải cỏch bắt đầu với việc tăng thuế đối với cỏc nguồn năng lượng: tăng 6 pfennig34 (3,07 cent) mỗi lớt đối với nhiờn liệu động cơ, tăng 4 pfennig (2,05 cent) mỗi lớt đối với dầu đốt nhẹ, tăng 0,32 pfennig (0,164 cent) đối với khớ ga thiờn nhiờn và lần đầu tiờn xuất hiện thuế điện với 2 pfennig (1,02 cent) cho 1 kWh sử dụng.
31"Law on the Introduction of the Ecological Tax Reform”- “Gesetz zum Einstieg in die ửkologische Steuerreform”, (Bundesges-etzblatt I, p. 378, 1999)
32“Law on the Continuation of the Ecological Tax Reform" – “Gesetz ỹber die Fortfỹhrung der ửkologischen Steuerreform", (vom 16.12.1999. Bundesgesetzblatt)
33BMF 1999a và 1999b; Meyer, Bettina 1999 (2000),The introduction of the Ecological Tax Reform, tr. 38
Từ năm 2000 đến năm 2003, đạo luật nối tiếp của Cải cỏch thuế mụi trường tiếp tục tăng dần cỏc loại thuế theo 4 giai đoạn, mỗi giai đoạn tương ứng với một năm. Cụ thể là:
- Tăng thuế dầu: tăng 6 pfennig 1 lớt (3,07 cent) đối với nhiờn liệu động cơ từ ngày 1 thỏng 1 hàng năm bắt đầu từ năm 2000 đến năm 2003. Như vậy, tổng số thuế nhiờn liệu động cơ tăng lờn 15,37 cent 1 lớt so với năm 1998. Riờng với nhiờn liệu cú nồng độ sulphur cao (hơn 50 ppm, tương đương 50mg/kg) thỡ từ ngày 1 thỏng 11 năm 2001, ngoài 6 pfennig tăng hàng năm phải thờm 3 pfennig (tương đương 1,57 cent) mỗi lớt. Sau ngày 1 thỏng 1 năm 2003, khoản thuế này sẽ ỏp dụng với nhiờn liệu cú nồng độ sulphur vượt quỏ 10 ppm. Thờm vào đú, từ ngày 1 thỏng 1 năm 2000, dầu đốt nặng tăng 0,5 pfennig (0,26 cent) mỗi kilogram.
- Tăng thuế điện: tăng 0,5 pfennig (0,26 cent) mỗi kilowatt giờ từ ngày 1 thỏng 1 mỗi năm từ năm 2000 đến năm 2003.
Bảng số liệu sau nờu chi tiết số tiền thuế tăng đối với mỗi loại năng lượng sau cải cỏch thuế mụi trường 1999 – 2003.
Bảng 2.3. Tỷ suất thuế năng lượng sau cải cỏch thuế mụi trường năm 1999 – 2003 tại CHLB Đức
Đơn vị Trước1.4.99 đoạnGiai 1 Giai đoạn 2 Giai đoạn 3 Giai đoạn 5 Giai đoạn cuối Tổng tỷ suất thuế
Nhiờn liệu động cơ
Xăng pha chỡ Pf/l6 108 6 6 6 / 9 6 6 138/141 Xăng khụng pha chỡ Pf/l 98 6 6 6 / 9 6 6 128/131 Dầu diesel Pf/l 62 6 6 6 / 9 6 6 92/95 Nhiờn liệu đốt Dầu đốt nhẹ Pf/l 8 4 0 0 0 0 12 Dầu đốt nặng để đốt Pf/kg7 3,0 0,5 0 0 0 0 3,5 Dầu đốt nặng dựng cho điện Pf/kg 5,5 -2,0 0 0 0 0 3,5 Khớ ga thiờn nhiờn Pf/wh8 0,36 0,32 0 0 0 0 0,68 Điện Pf/kwh 0 2 0,5 0,5 0,5 0,5 4
Cú thể thấy rằng, tỷ suất thuế năng lượng đó thay đổi rất nhiều sau 5 năm thực hiện cải cỏch. Nguồn năng lượng bị đỏnh thuế nhiều nhất là xăng, tăng 31% so với trước khi cải cỏch thuế mụi trường. Kế đến là dầu diesel và dầu đốt nhẹ đều tăng 50%. Khớ ga thiờn nhiờn cú mức tăng nhanh nhất, 88% so với trước năm 1999.
Một số điều khoản miễn giảm thuế đặc biệt36
Cỏc doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, cung cấp nước / năng lượng, khai mỏ và xõy dựng, nụng lõm nghiệp, thủy sản sẽ được giảm 20% nếu sử dụng ớt nhất 500.000 kwh năng lượng.
Hơn nữa, cỏc doanh nghiệp thuộc ngành cụng nghiệp sản xuất sẽ được hoàn 95% phần thuế sinh thỏi vượt quỏ 1,2 lần số đúng gúp an sinh xó hội nhờ Cải cỏch thuế mụi trường. Điều này giỳp cho cỏc doanh nghiệp năng lượng hoạt động trong lĩnh vực sản xuất giảm bớt được gỏnh nặng thuế.
Bờn cạnh đú, cỏc ngành sản xuất sử dụng nhiều năng lượng cũng được giảm 20% so với tỷ suất thuế thụng thường. Những nhà mỏy nhiệt điện kết hợp nếu sử dụng hơn 70% năng lượng hàng thỏng sẽ được miễn thuế dầu. Cỏc nhà mỏy sử dụng khớ ga và hơi nước cũng được miễn thuế dầu trong vũng ớt nhất 10 năm nếu tỷ lệ sử dụng điện hơn 57,5% ỏp dụng từ ngày 31 thỏng 12 năm 1999.
Ngoài ra, đạo luật đầu tiờn của cải cỏch thuế mụi trường cũng khụng đỏnh thuế đối với việc sử dụng năng lượng tỏi tạo nếu số lượng sử dụng đơn vị lờn tới 0,7 megawatt và đến Đạo luật thứ hai của Cuộc cải cỏch thuế mụi trường là 2 megawatt. Tiờu chuẩn miễn thuế đối với thủy điện cũng tăng từ 5 đến 10 megawatt một đơn vị điện.
Thờm vào đú, để tăng hiệu quả mụi trường, năm 2000, hệ thống đường ray cụng cộng được giảm 50% thuế trong khi đú cỏc phương tiện giao thụng cụng cộng chỉ chịu thuế điện và thuế dầu bằng 50% mức thuế thụng thường.
Hệ thống sưởi ấm ban đờm (thường được sử dụng trong cỏc khu nhà ở của người cú thu nhập thấp) nếu được lắp đặt và sử dụng trước ngày 1 thỏng 4 năm 1999 cũng được giảm bớt bằng một nửa mức thuế điện. Do đú, mức thuế đối với
loại hỡnh sưởi ấm này chỉ tăng nhẹ từ 0,5 cent một kwh trong bước thứ nhất của Cải cỏch thuế mụi trường đến 1 cent một kwh trong bước thứ năm.
2.1.2.3. Thuế và phớ mụi trường của CHLB Đức từ năm 2003 đến nay
Thừa hưởng những thành quả từ cải cỏch mụi trường từ năm 1999 đến năm 2003, từ năm 2004 CHLB Đức vẫn tiếp tục thực hiện những sắc thuế cũ và chỉ thay đổi một số điều37như:
Giảm bớt ưu đói cho hệ thống sưởi ấm ban đờm lắp đặt trước ngày 1 thỏng 4