♥ Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất
Xuất phỏt từ đặc điểm sản xuất của ngành xõy dựng, của sản phẩm xõy dựng và để đỏp ứng nhu cầu cụng tỏc quản lý, cụng tỏc kế toỏn, đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất của cụng ty cổ phần Sụng Đà 8.01 được xỏc định là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
♥ Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất
Cụng ty CP Sụng Đà 8.01 sử dụng phương phỏp trực tiếp để tập hợp chi phớ sản xuất. Theo phương phỏp này thỡ chi phớ phỏt sinh ở cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú, cũn cỏc chi phớ giỏn tiếp phỏt sinh cho nhiều cụng trỡnh thỡ cuối thỏng, quý kế toỏn tập hợp và phõn bổ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh theo cỏc tiờu thức phự hợp như: phõn bổ theo định mức tiờu hao nguyờn vật liệu. Mỗi cụng trỡnh từ khi khởi cụng đến lỳc hoàn thành bàn giao quyết toỏn đều được mở cỏc sổ chi tiết để theo dừi và tập hợp chi phớ phỏt sinh cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cỏc chi phớ sản xuất xõy lắp đựơc tập hợp theo hàng thỏng, theo từng khoản mục và chi tiết cho từng đối tượng sử dụng.
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Kế toỏn sử dụng tài khoản 154 " Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang"
để tập hợp chi phớ sản xuất toàn doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng mở chi tiết cho cụng trỡnh Đụ thị mới Nam AK- Hệ thống thoỏt nước theo mó TK 1540302. Cuối thỏng sau khi cụng tỏc tập hợp chi phớ theo từng khoản mục đó hoàn thành, căn cứ vào số liệu trờn cỏc sổ chi tiết của cỏc khoản mục chi phớ phỏt sinh( theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh) kế toỏn tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ sang sổ chi tiết TK 154 theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh tương ứng để tớnh giỏ thành sản phẩm. Việc kết chuyển vào TK 154 do mỏy tớnh tự động thực hiện.
- Căn cứ vào cỏc sổ chi tiết TK – CT ĐT Nam An Khỏnh
Kế toỏn hạch toỏn kết chuyển chi phớ tại cụng trỡnh đụ thị mới Nam AK- Hệ thống thoỏt nước trong thỏng 9/2011 như sau:
Nợ TK 1540302(CTĐT Nam AK- hệ thống thoỏt nước): 2.546.071.543 Cú TK 6210101( CTĐT Nam AK- hệ thống thoỏt nước):2.048.649.458
Cú TK 6220101( CTĐT Nam AK_ hệ thống thoỏt nước): 270.093.596 Cú TK 6230101( CTĐT Nam AK- hệ thống thoỏt nước): 114.104.040 Cú TK 6270101( CTĐT Nam AK- hệ thống thoỏt nước): 113.224.449 Sau khi kết chuyển, mỏy tớnh sẽ cập nhật số liệu vào cỏc sổ: sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 1540302, Sổ cỏi tài khoản 154
Toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong thỏng sẽ được tập hợp trờn TK 154 cho đến khi cụng trỡnh hoàn thành theo tiến độ được nghiệm thu, thanh toỏn hoặc hoàn thành bàn giao và được xỏc định là tiờu thụ thỡ sẽ kết chuyển sang TK 632-" Giỏ vốn hàng bỏn".
Biểu 2.30
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Sổ chi tiết tài khoản
Thỏng 9 năm 2011
1540302- CTĐT Nam AK- hệ thống thoỏt nước Số dư đầu kỳ: 5.455.882.804 Ngày GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số CT Ngày Nợ Cú
30/9 KC_1 30/9 Kết chuyển chi phớNVL trực tiếp 621 2.048.649.458
30/9 KC_2 30/9
Kết chuyển chi phớ nhõn cụng vào sản xuất kinh doanh dở
dang
622 270.093.596
30/9 KC_3 30/9
Kết chuyển chi phớ mỏy thi cụng vào sản xuất kinh doanh
dở dang
6231 70.000.000
30/9 KC_3 30/9
Kết chuyển chi phớ mỏy vào sản xuất kinh doanh dở dang
6232 37.024.040
30/9 KC_3 30/9
Kết chuyển chi phớ mỏy vào sản xuất kinh doanh dở dang
6237 7.080.000
30/9 KC_4 30/9
Kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào sản xuất kinh doanh
dở dang
6271 53.950.000
30/9 KC_4 30/9
Kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào sản xuất kinh doanh
dở dang
6274 6.0110202
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành 30/9 KC_4 30/9 Kết chuyển chi phớ sản xuất chung và sản xuất KDDD 6277 72.233.247 30/9 T9/136 30/9 Kết chuyển chi phớ dỏ dang xỏc định giỏ vốn kinh doanh
trong kỳ
632 68.263.733 206.130.176
Tổng phỏt sinh 2.546.071.543 206.130.176
Phat sinh lũy kế 7.323.079.645 2.063.761.605
Số dư cuối kỳ: 7.795.824.171 Ngày 30 thỏng 9 năm 2011
Người lập biếu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Biểu 2.31 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
154- Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Thỏng 9 năm 2011
Số dư đầu kỳ: 87.926.233.485 ĐVT: VNĐ
Ngày GS Chứng từ Diễn Giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Số CT Ngày Nợ Cú
30/09 KC_1 30/09 KC chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 621 2.048.649.458 30/09 KC_2 30/09 KC chi phớ nhõn cụng vào sản xuất
kinh doanh dở dang 622 270.093.596
30/09 KC_3 30/09 KC chi phớ mỏy vào sản xuất kinh
doanh dở dang 6231 70.000.000
30/09 KC_3 30/09 KC chi phớ mỏy vào sản xuất kinh
doanh dở dang 6232 37.024.040
30/09 KC_3 30/09 KC chi phớ mỏy vào sản xuất kinh
doanh dở dang 6237 364.040.796
30/09 KC_3 30/09 KC chi phớ mỏy vào sản xuất KDDD 6238 4.081.070
30/09 KC_4 30/09 KC chi phớ sản xuất chung vào sản xuất
KDDD 6271 53.950.000
30/09 KC_4 30/09 KC chi phớ sản xuất chung vào sản xuất
KDDD 6274 6.011.202
30/09 KC_4 30/09 KC chi phớ sản xuất chung vào sản xuất
KDDD 6277 78.459.417
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
30/09 KC_4 30/09 KC chi phớ sản xuất chung vào sản xuất
KDDD 6278 87.387.237
30/09 KC_136 30/09 KC chi phớ dở dang xỏc định giỏ vốn
kinh doanh trong kỳ 632 90.215.248
30/09 KC_138 30/09 KC chi phớ dở dang xỏc định giỏ vốn
kinh doanh trong kỳ 632 191.572.127
30/09 KC_140 30/09 KC chi phớ dở dang xỏc định giỏ vốn
kinh doanh trong kỳ 632 4.598.108.584
30/09 KC_153 30/09 KC chi phớ dở dang xỏc định giỏ vốn
kinh doanh trong kỳ 632 115.934.928
30/09 KC_136 30/09 KC chi phớ dở dang xỏc định giỏ vốn
kinh doanh dở dang trong kỳ 632 14.349.033
Tổng phỏt sinh Phỏt sinh luỹ kế 3.000.746.852 5.010.179.920 82.683.902.968 73.273.940.735 Số dư cuối kỳ: 85.916.800.417 Ngày 30 thỏng 09 năm 2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành