Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
2.1.2.1. Nội dung
Tại cụng ty cổ phần Sụng Đà 801 hoạt động thi cụng xõy lắp đựơc tiến hành theo phương thức vừa thủ cụng vừa bằng mỏy trong đú khối luợng cụng việc xõy lắp chủ yếu thực hiện bằng lao động thủ cụng. Do đú chi phớ nhõn cụng trực tiếp chiếm tỷ trọng khỏ lớn( khoảng 12-16%) trong tổng giỏ thành sản phẩm xõy lắp. Việc hạch toỏn đỳng và đủ chi phớ nhõn cụng trực tiếp giỳp cho việc thanh toỏn, chi trả luơng cho người lao động một cỏch thoả đỏng , kịp thời, từ đú khuyến khớch nguời lao động hăng say làm việc và gắn bú với cụng ty hơn.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp bao gồm tiền lương, tiền cụng phải trả cho ngày cụng lao động của cụng nhõn trực tiếp thực hiện khối lượng cụng tỏc xõy lắp cụng trỡnh, cụng nhõn phục vụ thi cụng (kể cả cụng nhõn vận chuyển, bốc dỡ vật tư trong phạm vi thi cụng mặt bằng xõy lắp, cụng nhõn chuẩn bị thi cụng và thu dọn hiện trường) kể cả cụng nhõn thuộc biờn chế của doanh nghiệp và cụng nhõn thuờ ngoài.
Tiền lương, tiền cụng phải trả cho cụng nhõn liờn quan đến cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào thỡ phải hạch toỏn trực tiếp cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú. Trong doanh nghiệp xõy lắp thường ỏp dụng hai hỡnh thức tiền lương chủ yếu là hỡnh thức khoỏn khối lượng hoặc khoỏn cụng việc và tiền lương theo thời gian.
2.1.2.2. Tài khoản sử dụng
+ Kế toỏn sử dụng TK622" Chi phớ nhõn cụng trực tiếp" phản ỏnh chi phớ nhan cụng trực tiếp phỏt sinh tại Cụng ty. Tài khoản này đuợc mở chi tiết cho cụng trỡnh .
-TK 62201 " Chi phớ NC trực tiếp" Cụng trỡnh Nam An Khỏnh. + TK 6220101 Hệ thống thoỏt nước.
+ TK 6220102 Hế thống cống hộp.
- TK 62202 " Chi phớ NC trực tiếp" Cụng trỡnh thuỷ điện Nậm Chiến. - TK 62203 " Chi phớ NC trực tiếp" Cụng trỡnh NMXM Hạ Long. -TK62204 " Chi phớ NC trực tiếp" Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang. -TK62205 " Chi phớ NC trực tiếp" Cụng trỡnh Đường Hồ Chớ Minh.
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
+Cỏc TK khỏc cú liờn quan: TK154,TK334,TK632...
* Kế cấu TK 622 ( Chi phớ nhõn cụng trực tiếp) được thể hiện qua sơ đồ sau:
TK334 TK622 TK 154
Tiền lương và phụ cấp theo Kết chuyển chi phớ lưong phải trả cho NCTT nhõn cụng trực tiếp
TK338 TK632
Trớch BHXH, KPCĐ, BHYT Chi phớ nhõn cụng
BHTN theo tỷ lệ quy định trực tiếp vượt mức TK335
Trớch truớc tiền lương( nếu cú )
Tài khoản 622 khụng có số dư
*Chứng từ kế toỏn sử dụng và quy trình hoạch toỏn
-Chứng từ kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng, hợp đồng làm khoỏn, biờn bản nghiệm thu cụng trỡnh, bảng thanh toỏn luơng...
Tại cụng ty hiện nay đang ỏp dụng hai hỡnh thức trả luơng: Trả luơng theo thời gian và trả luơng theo sản phẩm(luơng khoỏn)
+ Trả luơng theo thời gian: Áp dụng cho bộ phận quản lớ sản xuất, nhõn viờn văn phũng và cụng nhõn trong trường hợp thực hiện cỏc cụng việc khụng cú khối luợng giao khoỏn cụ thể. Việc trả lương căn cứ vào sản lượng thực hiện, hệ số lương quy đổi và số ngày cụng trong thỏng;
Phương phỏp tớnh: TL= TLtg+TLns
Tiền luơng thời gian (TLtg) đuợc huởng gồm: Luơng cấp bậc, phu cấp khu vực, phụ cấp lưu động, phụ cấp khụng ổn định sản xuất, phụ cấp độc hại
TLtg= Lcb + phụ cấp chức vụ+ phụ cấp lưu động+ phụ cấp khụng ổn định
Trong đú:
- Lcb( luơng cấp bậc)= Ltt* hệ số lương( Trong đú Ltt=210.000) -Phụ cấp chức vụ= Ltt* hệ số phụ cấp chức vụ
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
-Phụ cấp lưu động=20%Ltt
-Phụ cấp khụng ổn định: 10% Lcb
Tiền lương năng suất đuợc xỏc định căn cứ vào: Giỏ trị sản lượng, cụng tỏc thu hồi vốn trong thỏng, Lợi nhuận đạt trong thỏng, thu nhập cua cụng nhõn viờn. TLcb * Hk TLnx= *Đi Đmax Trong đú: - Đi: điểm chấm thực tế - Đmax: điểm tối đa
-Hk: hệ số khoỏn từng cấp bậc, chức danh - TLcb: tiền luơng cấp bậc
+ Trả lương khoỏn: Cho từng nguời lao động hoặc chung cho cả tổ, đội căn cứ vào khối luợng cụng việc hoàn thành theo hợp đồng giao khoỏn.
Cụng nhõn trực tiếp thi cụng ở cụng trường gồm cụng nhõn trong danh sỏch quản lý của cụng ty và cụng nhõn thuờ ngoài (cụng nhõn theo hợp đồng thời vụ).
+ Đối với cụng nhõn trong danh sỏch của cụng ty: kế toỏn thanh toỏn phải tiến hành tớnh cỏc khoản trớch trờn lương: BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ, TCMVL. Cỏc khoản trớch này khụng đuợc hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Hàng thỏng, Phũng TC-HC theo dừi tỡnh hỡnh lao động và lập" Bảng chấm cụng" của cụng nhõn trong từng tổ, đội. Cuối thỏng kế toỏn cụng trỡnh sẽ tiộn hành tập hợp cỏc chứng từ: Bảng chấm cụng , hợp đồng làm khoỏn biờn bản thanh lý hợp đồng khoỏn ...gửi lờn Phũng kế toỏn.
Biểu 2.7
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Đơn vị: Cụng ty cổ phần Sụng Đà 801 Bụ̣ phận: Trực tiếp
Bảng chấm công
STT Họ tờn Ngày trong thỏng Quy ra cụng
1 2 3 …… 30 1 Nguyễn Hữu Lập * * * 11 2 An Văn Cẩm * * * 9 .... ... ... Tổng cộng 50 Thỏng 9 năm 2011
Người chấm cụng Phụ trỏch bụ̣ phận Nguời duyệt
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn (Ký, họ tờn)
Kế toỏn tớnh lương cho mỗi cụng nhõn như sau:
Đơn giỏ một cụng=3.350.000/50=67.000 Lương cụng nhõn Nguyễn Hữu Lập là: 67.000 x 11= 737.000 Lương cụng nhõn An Văn Cẩm là: 67.000 x 9= 603.000
Kế toỏn thanh toỏn sẽ kiểm tra tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ này sau đú lập"
Bảng thanh toỏn lương" và trỡnh giỏm đốc xột duyệt. Kế toỏn thanh toỏn viết"
Phiếu chi" cho chỉ huy trưởng hoặc nguời đại diện tổ nhận khoỏn. Thủ quỹ căn cứ vào " Phiếu chi" xuất tiền cho người nhận tiền
Biểu 2.8
Bảng thanh toán lơng
Thỏng 09 năm 2011
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Bộ phận trực tiếp STT Họ tờn Luơng mụ̣t ngày cụng Số cụng thực hiện Tổng số luơng phải trả Luơng vay Số cũn đuợc lĩnh 1 Nguyễn Hữu Lập 67.000 11 737.000 2 An Văn Cẩm 67.000 9 603.000 ... Tổng số 50 3.350.000
Người lập Phụ trỏch bụ̣ phận Nguời duyệt
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn ) (Ký, họ tờn)
Nếu cụng ty khụng cú việc làm cho cụng nhõn thỡ cụng nhõn vẫn được hưởng lương cơ bản, lương cơ bản được tớnh căn cứ vào lương cấp bậc và phụ cấp lương
Lương cơ bản= Lương cấp bậc + Cỏc khoản phụ cấp Ngoài ra số lao động hợp đồng dài hạn này cũn được hưởng phộp
+ Đối với cụng nhõn thuờ ngoài: Căn cứ vào nhu cầu về nhõn cụng phục vụ thi cụng, cỏc tổ, đội hoặc chỉ huy trưởng cụng trường sẽ tiến hành thuờ thờm cụng nhõn từ bờn ngoài. Số lao động thuờ ngoài này được tổ chức theo tổ sản xuất, số luợng lao động trong mỗi tổ cũng như số tổ sản xuất thay đổi tuỳ theo nhu cầu của từng giai đoạn thi cụng trờn mỗi cụng trỡnh. Sau khi thoả thuận mức lương khoỏn chung cho toàn bộ cụng nhõn thuờ ngoài, đội trưởng cỏc đội hoặc chỉ huy trưởng cụng trường sẽ ký" Hợp đồng làm khoỏn" với người đại diện của tổ nhận khoỏn. Số cụng nhõn này được thuờ theo nhu cầu của từng cụng trỡnh nờn tiền luơng của họ được tớnh trực tiếp cho cụng trỡnh đú nờn khụng phải phõn bổ tiền lương và cụng ty cũng khụng tớnh cỏc khoản trớch theo lương và khụng theo dừi số cụng nhõn này trong danh sỏch. Cuối thỏng khi nhận luơng, tổ thi cụng theo hợp đồng làm khoỏn sẽ tiến hành chia luơng cho cỏc
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
cụng nhõn trong tổ trờn cơ sở mức luơng khoỏn cho toàn tổ theo hợp đồng đó ký và bảng chấm cụng của cụng nhõn làm khoỏn.
Biểu 2.9
bảNG XáC NHậN khỐI LUợNG THựC HIệN
Tờn cụng trỡnh: Cụng trỡnh Đụ thị mới Nam An Khỏnh Địa điểm xõy dựng: An Khỏnh- Hoài Đức- Hà Nội
Nụ̣i dung cụng việc Đơn vị tớnh Thực hiện thỏng 12 Số cụng thực tế Đó nghiệm thu KHối luợng dở dang 30/09 1 thoỏt nướcHệ thống M3 335 50 0 Biểu 2.10 Hợp đồng làm khoán Cụng trỡnh: Đụ thị mới nam An Khỏnh Thỏng 09 năm 2011 ST T Nụ̣i dung Đơn vị tớnh Khối luợng khoỏn KHối luợng thực hiện Đơn giỏ(vnđ/ m3) Thành tiền Số cụngthực tế 1 Hệ thống thoỏt nước M3 335 335 10.000 3.350.000 50
Từ cỏc bảng thanh toỏn lương cho cỏc tổ thi cụng, kế toỏn thanh toỏn tổng hợp số lương của cụng nhõn trực tiếp thi cụng( gồm cụng nhõn trong danh sỏch và cụng nhõn thuờ ngoài). Căn cứ vào số liệu tổng hợp trờn bảng này để kế toỏn tổng hợp lập chứng từ hạch toỏn và nhập liệu vào mỏy. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp đuợc định khoản như sau:
Nợ TK6220101(CTĐT Nam AK- hệ thụng thoỏt nước): 270.093.596
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Cú TK334101( Lương trực tiếp): 270.093.596 Cụ thể nhập màn hỡnh dữ liệu sau:
2.1.2.3. Quy trỡnh ghi sụ̉ chi tiờ́t
Sau khi nhập liệu xong, mỏy tớnh sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào cỏc sổ: Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết TK6220101-CTĐT Nam An Khỏnh-HM hệ thống thoỏt nước.
Biểu 2.11
Sổ chi tiết tài khoản
Thỏng 09 năm 2011
6220101-CTĐT Nam An Khỏnh- Hệ thống thoỏt nuớc
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Số dư đầu kỳ: ĐVT:VNĐ Ngày GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số chứng từ Ngày Nợ Cú 30/09 T9/115 30/09 Hạch toỏn phõn bổ tiền lương vào chi phớ
nhõn cụng thỏng 09/2011
334 270.093.596
30/09 KC_2 30/09 nhõn cụng trực tiếpKết chuyển chi phớ 154 270.093.596
Tổng phỏt sinh 270.093.596 270.093.596
Phỏt sinh luỹ kế 1.112.761.748 1.112.761.748
Dư cuối kỳ:
Ngày 30 thỏng 09 năm 2011
Nguời lập phiếu Kế toỏn trưởng Thủ trưỏng đơn vị
( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)