2.1.3.1. Nội dung
Mỏy thi cụng là cỏc xe, mỏy phục vụ trực tiếp cho quỏ trỡnh thi cụng như mỏy trộn bờ tụng, cần cẩu, mỏy ủi, mỏy xỳc, ụtụ vận chuyển đất đỏ ở cụng trường…
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là toàn bộ cỏc chi phớ về vật liệu, nhõn cụng và cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan đến sử dụng mỏy thi cụng và được chia thành 2 loại: Chi phớ thường xuyờn và chi phớ tạm thời:
Chi phớ thường xuyờn cho hoạt động của mỏy thi cụng gồm: tiền lương, tiền cụng của cụng nhõn điều khiển hay phục vụ mỏy thi cụng. Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài (sửa chữa nhỏ, điện, nước, bảo hiểm xe, mỏy),tiền thuờ xe mỏy thi cụng và cỏc chi phớ khỏc bằng tiền.
Chi phớ tạm thời: chi phớ sửa chữa lớn mỏy thi cụng (đại tu, trung tu...), chi phớ cụng trỡnh tạm thời cho mỏy thi cụng (lều, lỏn, bệ, đường ray chạy mỏy....). Chi phớ tạm thời của mỏy cú thể phỏt sinh trước (hạch toỏn trờn TK 142, 242) sau đú phõn bổ dần vào TK 623. Hoặc phỏt sinh sau nhưng phải tớnh trước vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong kỳ (do liờn quan đến việc sử dụng thực tế mỏy múc thi cụng trong kỳ). Trường hợp này phải tiến hành trớch trước chi phớ (hạch toỏn trờn TK 335).
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
+ Kế toỏn sử dụng tài khoản 623" Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng", tài khoản này dựng để tập hợp và phõn bổ chi phớ sử dụng xe, mỏy thi cụng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xõy lắp. Tài khoản này cú 6 tài khoản cấp 2 và được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
*TK 6231 : Chi phớ nhõn cụng
-TK 623101 Cụng trỡnh Nam An Khỏnh.
+ TK 62310101 Hệ thống thoỏt nước. + TK 62310102 Hế thống cống hộp. - TK 623102 Cụng trỡnh thuỷ điện Nậm Chiến. - TK 623103 Cụng trỡnh NMXM Hạ Long. -TK623104 Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang. -TK623105 Cụng trỡnh Đường Hồ Chớ Minh. * TK 6232 : Chi phớ vật liệu
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
-TK 623201 Cụng trỡnh Nam An Khỏnh.
+ TK 62320101 Hệ thống thoỏt nước. + TK 62320102 Hế thống cống hộp. - TK 623202 Cụng trỡnh thuỷ điện Nậm Chiến. - TK 623203 Cụng trỡnh NMXM Hạ Long. -TK623204 Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang. -TK623205 Cụng trỡnh Đường Hồ Chớ Minh. *TK6233 : Chi phớ dụng cụ
-TK 623301 Cụng trỡnh Nam An Khỏnh.
+ TK 62330101 Hệ thống thoỏt nước. + TK 62330102 Hế thống cống hộp. - TK 623302 Cụng trỡnh thuỷ điện Nậm Chiến. - TK 623303 Cụng trỡnh NMXM Hạ Long. -TK623304 Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang. -TK623305 Cụng trỡnh Đường Hồ Chớ Minh. *TK6234 : Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng.
-TK 623401 Cụng trỡnh Nam An Khỏnh.
+ TK 62340101 Hệ thống thoỏt nước. + TK 62340102 Hế thống cống hộp. - TK 623402 Cụng trỡnh thuỷ điện Nậm Chiến. - TK 623403 Cụng trỡnh NMXM Hạ Long. -TK623404 Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang. -TK623405 Cụng trỡnh Đường Hồ Chớ Minh. *TK6237 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài
-TK 623701 Cụng trỡnh Nam An Khỏnh.
+ TK 62370101 Hệ thống thoỏt nước. + TK 62370102 Hế thống cống hộp. - TK 623702 Cụng trỡnh thuỷ điện Nậm Chiến. - TK 623703 Cụng trỡnh NMXM Hạ Long. -TK623704 Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang. -TK623705 Cụng trỡnh Đường Hồ Chớ Minh. *TK6238 : Chi phớ bằng tiền khỏc
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
-TK 623801 Cụng trỡnh Nam An Khỏnh.
+ TK 62380101 Hệ thống thoỏt nước. + TK 62380102 Hế thống cống hộp. - TK 623802 Cụng trỡnh thuỷ điện Nậm Chiến. - TK 623803 Cụng trỡnh NMXM Hạ Long. -TK623804 Cụng trỡnh thuỷ điện Tuyờn Quang. -TK623805 Cụng trỡnh Đường Hồ Chớ Minh.
+ Cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan: TK 111, TK 112, TK 142, TK 331...
* Kết cấu TK 623 ( Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng)được thể hiện qua sơ đụ̀ sau:
* Chứng kế toỏn sử dụng - Chứng từ kế toỏn sử dụng: Hoỏ đơn GTGT, Bảng tớnh khấu hao MTC, Bảng thanh toỏn lương, Phiếu xuất kho, Hợp đồng thuờ MTC, hợp đồng giao khoỏn...
2.1.3.3. Quy trỡnh ghi sụ̉ chi tiờ́t.
+ Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng: Gồm tiền lương và cỏc khoản phụ cấp trả cho cụng nhõn ở cỏc tổ MTC của cụng ty và cỏc tổ MTC thuờ ngoài theo hợp
Trõ̀n Thị Liờn KT41 39 khấu trừ VAT được Chi phớ bằng TK 152,111 TK154 TK 152 NVL phục vụ mỏy thi cụng cụng nhõn SDMTC Tiền lương, phụ cấp luơng trả cho
TK 153, 142, 242 chi phớ sử dụng MTC Cấc khoản ghi giảm TK 623 SDMTC cuối kỳ K/C chi phớ TK 334 Cụng cụ dụng cụ phục vụ MTC
Khấu hao mỏy thi cụng TK 111, 112, 331 TK 214 TK 133 tiền CPsd MTC vượt mứcbỡnh thường bỡnh thường TK632
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
đồng. Cụng nhõn điều khiển MTC của cụng ty hay thuờ ngoài đều được trả lương theo hỡnh thức lương khoỏn. Khụng hạch toỏn vào tài khoản này cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn vận hành MTC. Kế toỏn sử dụng TK 6231, quy trỡnh hạch toỏn tương tự như hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Biểu 2.14 CễNG TY CỔ PHẦN Mẫu số 02-TT SễNG ĐÀ 801 Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC ***** Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ Tài chính Trõ̀n Thị Liờn KT41 40
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành PHIẾU CHI Ngày 30 thỏnh 09 năm 2011 Quyển: Sụ̉: Nợ TK 334: Cú TK 138( BH): Cú TK141: Cú TK 111: Họ, tờn người nhận tiền: Bựi Thị Nương
Địa chỉ: Phũng tài chớnh kế toỏn
Lý do chi tiền: Chi lương cho CBCNV Chi số tiền: 70.000.000
Bằng chữ: Bẩy mươi triệu đụ̀ng chẵn./.
Kốm theo: 01 Chứng từ gốc Đó nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Bẩy mươi triệu đồng chẵn./. Người lập phiếu ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) Ngày 30 thỏng 09 năm 2011
Thủ quỹ Ngời nhận tiền
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
+ Tỷ giỏ ngại tệ ( Vàng bạc, đỏ quý) + Số tiền quy đổi
Nợ TK 62310302( CTĐT Nam AK- hệ thống thoỏt nước):70.000.000 Cú TK 334102( Lương trực tiếp): 70.000.000 Cụ thể màn hỡnh nhập liệu như sau:
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Sau khi nhập dữ liệu xong, mỏy tớnh sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết TK 62310101- CTĐT Nam An Khỏnh- Hệ thống thoỏt nước .
Biểu 2.15
Sổ chi tiết tài khoản
Thỏng 9 năm 2011
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
62310101- CTĐT Nam An Khỏnh-Hệ thống thoỏt nước
Số dư đầu kỳ: ĐVT: VNĐ Ngày GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số CT Ngày Nợ Cú 30/9 T9/115 30/9 Hạch toỏn phõn bổ tiền lương vào chi phớ cụng
nhõn sử dụng MTC thỏng 9/2010
334 70.000.000
30/9 KC_3 30/9
Kết chuyển chi phớ mỏy vào sản xuất
KDDD 154 70.000.000 Tổng phỏt sinh 70.000.000 70.000.000 Phỏt sinh lũy kế 70.000.000 70.000.000 Số dư cuối kỳ: Ngày 30 thỏng 9 năm 2011 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng dơn vị (Ký, họ tờn)
+ Chi phớ NVL phục vụ mỏy thi cụng: Gồm chi phớ nhiờn liệu phục vụ mỏy thi cụng như: Dầu, mỡ, xăng....Căn cứ vào nhiệm vụ thi cụng. Đội cơ giới sẽ làm giấy yờu cầu cung cấp NVL phục vụ MTC lờn chỉ huy trưởng cụng trường đề nghị mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng cụng trường đề nghị mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng cụng trường, cỏn bộ vật tư mua NVL hoặc thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu giao cho đại diện của đội cơ giới. NVL sẽ được bàn giao cho tổ MTC. Kế toỏn cụng trỡnh sẽ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan( giấy yờu cầu cung cấp vật tư, biờn bản giao nhận vật tư, húa đơn GTGT, phiếu xuất kho...) định kỳ gửi lờn phũng kế toỏn.
Biểu 2.16
Giấy yêu cầu
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Kớnh gửi: ễng chỉ huy trưởng cụng trường
Để phục vụ thi cụng cụng trỡnh đụ thị Nam An Khỏnh- Hệ thống thoỏt nước. Đội cụng trỡnh 1 đề nghị ụng cho mua vật tư phục vụ thi cụng cụng trường. Cụ thể như sau:
STT Tờn viết ĐVT Số lượng yờu
cầu Số lượng duyệt Ghi chỳ 1 Dầu Diezen Lít 800 800 2 Xăng A92 Lít 150 100 3 Dầu thuỷ lực Lít 30 30 Tổng cộng: 03 mục
Nguời lập Phụ trỏch bụ̣ phận Tổng giỏm đốc
(Ký và ghi rừ họ tờn) ( Ký và ghi rừ họ tờn) (Ký và ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.17
Đơn vị: Cụng ty cổ phần Sụng Đà 801 Địa chỉ: An Khỏnh-Hoài Đức-Hà Nội
Mẫu số : 02-VT
(Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 19/4/2006 của bộ trưởng BTC)
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Số: T9/104 Phiếu xuất kho Nợ: TK 623
Ngày 30 thỏng 9 năm 2011 Cú: TK 152 Họ và tờn nguời nhận hàng: Nguyễn Văn Thuật
Địa chỉ( Bộ phận): Đội cụng trỡnh 1 Lý do xuất: Hệ thống thoỏt nuớc
Xuất tại kho: An Khỏnh Địa điểm: An Khỏnh- Hoài Đức-Hà Nội
ST T Tờn nhón hiệu quy cỏch sản phẩm Mó số ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Dầu Diezen Lớt 800 800 2 Xăng A92 Lớt 100 100 3 Dầu thuỷ lực Lớt 30 30 Cộng Cộng thành tiền( bằng chữ): Số chứng từ gốc kốm theo:
Nguời lập Người nhận Thủ kho Kế toỏn truởng Tổng Giỏm đốc
(Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Căn cứ vào chứng từ gốc T9/104, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo định khoản như sau:
Nợ TK 62320101 – CTĐT Nam AK – HM TH thoỏt nước: 13.922.391 Cú TK 152 ( NVL): 13.922.391
Sau khi nhập dữ liệu xong, mỏy tớnh tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết TK62320302- CTĐT Nam An Khỏnh- HM hệ thống thoỏt nước ( Biểu 2.15)
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Biểu 2.18
Sổ chi tiết tài khoản
Thỏng 9 năm 2011
62320101- CTĐT Nam An Khỏnh- Hệ thống thoỏt nước
Số dư đầu kỳ:
ĐVT: VNĐ
Ngày Chỳng từ Diễn giải TK đối Số phỏt sinh
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
GS CTSố Ngày ứng Nợ Cú
10/9 T9/75 10/9
Nguyễn Văn Tuyờn MX Doosan 140w nhận dầu PVTC 152 2.793.052 10/9 T9/76 10/9 Tống văn Quỳ MX Kobelco nhận dầu TC 152 2.793.052 … … … … 26/9 T9/10 4 26/9 Xuất vật tư PVTC CT Nam An Khỏnh 152 13.922.391 30/9 KC_3 30/9
Kết chuyển chi phớ mỏy thi cụng vào sản xuất
KDDD 154 37.024.040 Tổng phỏt sinh 37.024.040 37.024.040 Phỏt sinh lũy kế 459.694.220 459.694.220 Dư cuối kỳ: Ngày 30 thỏng 9 năm 2011 Người lập phiếu ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tờn)
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Gồm tiền thuờ ngoài sửa chữa, tiền mua bảo hiểm mỏy, chi phớ điện nước, chi trả cho nhà thầu phụ ( thuờ vận chuyển đất, xỳ đất ...), chi phớ thuờ ngoài mỏy thi cụng....Khi thuờ MTC, chỉ huy trưởng cụng trường giao cho đội Cơ Giới quản lý sử dụng. Khi hết thời gian thuờ mỏy theo hợp đồng, kế toỏn cụng trỡnh xuất quỹ tiền mặt trả cho bờn thuờ. Kế toỏn sử dụng TK 6237, việc hạch toỏn tương tự như hạch toỏn cỏc tài khoản khỏc của chi phớ MTC.
Biểu 2.19
Hoá Đơn THễNG THƯỜNG
(Liờn 2: Giao cho khỏch hàng) Số: 0026531
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Ngày 20 thỏng 09 năm 2011
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Xuõn Thời
Địa chỉ: Số 20 - Đường Xuõn Thuỷ - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0505265879 Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Viết Thanh
Đơn vị: Cụng ty cổ phần Sụng Đà 8.01.
Địa chỉ: Thụn Yờn Lũng – Xó An Khỏnh – Hoài Đức – Hà Nội. Số tài khoản: MST: 0104926980. Hỡnh thức thanh toỏn: T/M
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT SL Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Cụng sửa chữa mỏy xỳc, ụ tụ.
7.080.000
Tổng cộng tiền hàng 7.080.000
Số tiền viết bằng chữ: ( Bẩy triệu, khụng trăm tỏm mươi nghỡn đụ̀ng chẵn)./.
Người Mua Người bỏn
Tại cụng trỡnh đụ thị Nam An Khỏnh, theo chứng từ hạch toỏn T9/25 kế toỏn tổng hợp tiến hành nhập dữ liệu vào mỏy tớnh với định khoản:
Nợ TK 62370101( CT TĐ Nam An Khỏnh- hệ thống thoỏt nước): 7.080.000 Cú TK 1410701( Nguyễn Viết Thanh): 7.080.000
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Sau khi nhập dữ liệu xong, mỏy tớnh tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết TK623270101- CTĐT Nam An Khỏnh- HM hệ thống thoỏt nước .
Biểu 2.20
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 9 năm 2011
62370101- CTĐT Nam An Khỏnh- Hệ thống thoỏt nước
ĐVT : VNĐ Ngày GS Chứng từ Diễn Giải Tài khoản đối ứng Số phỏt sinh Số CT Ngày Nợ Cú 20/9 T9/25 20/9
Nguyễn Viết Thanh phũng cơ giới thanh toỏn tiền hoàn tạm ứng sửa chữa mỏy xỳc, ụ tụ
141 7.080.000
30/9 KC_3 30/9 Kết chuyển chi phớ mỏy vào
sản xuất KDDD 154 7.080.000 Tổng phỏt sinh 7.080.000 7.080.000 Phỏt sinh luỹ kế 7.080.000 7.080.000 Số dư đầu kỳ: Số dư đầu kỳ: Ngày 30 thỏng 9 năm 2011 Người lập biểu ( ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn)
2.1.3.4. Quy trỡnh ghi sụ̉ tụ̉ng hợp.
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
Sau khi nhập xong chứng từ, mỏy tớnh sẽ tự động chuyển dữ liệu vào cỏc sổ: Sổ nhật ký chung, Sổ cỏi TK 623.
Biểu 2.21
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
SỔ NHẬT Kí CHUNG
( Trớch TK 623- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng)
ĐVT:VNĐ
STT Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Tài khoản Phỏt sinhNợ Phỏt sinh Cú
Số trang trước chuyển sang
... ...
49 T9/75 10/09/2011 10/09/2011
Nguyễn Văn Tuyờn MX kobelco nhận dầu PVTC
Chi phớ vật liệu Nguyờn liệu, vật liệu
6232 152
2.793.052
2.793.052
50 T9/76 10/09/2011 10/09/2011
Nguyễn Văn Tuyờn MX kobelco nhận dầu PVTC
Chi phớ vật liệu Nguyờn liệu, vật liệu
6232 152
2.793.052
2.793.052
64 T9/25 20/09/2011 20/09/2011 Nguyễn Viết Thanh đội cơ giới hoàn tạm ứng tiền mua vật tư phục vụ sửa
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành
chữa, thay thế
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Sửa chữa lớn TSCĐ Thuế GTGT đựơc khấu trừ
Tạm ứng 6277 2413 133111 141 7.080.000 7.435.000 30.000 14.545.000 81 T9/104 26/09/2011 26/09/2011
Xuất vật tư phục vụ thi cụng cụng trỡnh đụ thị Nam An Khỏnh
Chi phớ vật liệu Nguyờn liệu, vật liệu
6232 152
13.922.391
13.922.391 90 T9/115 30/09/2011 30/09/2011
Phõn bổ tiền lương vào giỏ thành Chi phớ nhõn cụng Phải trả cụng nhõn viờn 6231 334 70.000.000 70.000.000 143 KC_3 30/09/2011 30/09/2011
KC chi phớ mỏy vào sản xuất kinh doanh dở dang
Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ vật liệu Chi phớ nhõn cụng
Chi phớ sửa chữa mỏy thi cụng
154 6237 6232 6231 6238 475.145.906 364.040.796 37.024.040 70.000.000 4.081.070
Cộng chuyển sang trang sau ... ...
Ngày 30 thỏng 09 năm 2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Trường ĐH Kinh tế Quốc Dõn Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành Biểu 2.22
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Thỏng 9 năm 2011 Số dư đầu kỳ: ĐVT: VNĐ Ngày GS Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số phỏt sinh
Số CT Ngày Nợ Cú
10/9 T9/75 10/9
Nguyễn Văn Tuyờn MX Doúan 140w nhận
dầu PVTC
152 2.793.052
10/9 T9/76 10/9 Kobelco nhận dầu TCTống Văn Quỳ MX 152 2.793.052
… … … …
30/9 T9/115 30/9
Hạch toỏn phõn bổ tiền lương vào chi phớ sử
dụng mỏy thicụng 334 70.000.000 30/9 T9/126 30/9 Xỏc định chi phớ thuờ xe phải trả cho cụng ty Sụng Đà 8.07 331 4.081.070 30/9 KC_3 30/9