b, Nhân tố bên ngoà
2.2.2 Kế toán xác định kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng số 0003352 ngày 23/10/2013 ( phụ lục 1.1)
- Hóa đơn giá trị gia tăng số 0003356 ngày 01/11/2013 ( phụ lục 1.2 )
- Hóa đơn giá trị gia tăng số 0003357 ngày 01/11/2013 ( phụ lục 1.3 )
- Hóa đơn giá trị gia tăng số 0003359 ngày 05/11/2013 ( phụ lục 1.4 )
- Chứng từ kế tóan ngày 31/12/2013 về khoản phải thu doanh thu dịch vụ Tổ chăm sóc sức khỏe tại Linh Đàm và Văn Quán tháng 12/2013 ( phụ lục 1.5)
- Báo cáo tổng hợp doanh thu tháng 12/2013 về dịch vụ chăm sóc sức khỏe Linh Đàm và Văn Quán( phụ lục 1.6)
- Bảng kê chi tiết doanh thu cơ sở chăm sóc sức khỏe Linh Đàm ( phụ lục 1.7)
- Bảng kê chi tiết doanh thu cơ sở chăm sóc sức khỏe Văn Quán ( phụ lục 1.8)
- Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán doanh thu ( phụ lục 1.9)
- Hóa đơn bán hàng số 0002361 ngày 20/12/2013 ( phụ lục 2.1)
- Hóa đơn bán hàng số 0002362 ngày 20/12/2013 ( phụ lục 2.2 )
- Hóa đơn bán hàng số 0002363 ngày 23/12/2013 ( phụ lục 2.3)
- Sơ đồ quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán ( phụ lục 3.2 )
- Hóa đơn GTGT số 0004934 ngày 24/12/2013 ( phụ lục 4.1)
- Chứng từ kế toán ngày 31/12/2013 về chi phí SXKD tại Tổ vui chơi giải trí Pháp Vân ( phụ lục 5.0 )
- Biên bản quyết tóan thu chi Tổ vui chơi giải trí Pháp Vân ( phụ lục 5.1)
- Bảng kê chi phí sản xuất kinh doanh Tổ vui chơi giải trí Pháp Vân ( phụ lục 5.2)
- Hóa đơn dịch vụ viễn thông số 0661356 ngày 1/12/2013 ( phụ lục 5.3)
- Hóa đơn GTGT tiền điện số 1289966 ngày 20/12/2013 ( phụ lục 5.4)
- Phiếu thu tiền điện trung tâm đã nộp hộ cho công viên tuổi thơ 10/10 ( phụ lục 6.0)
- Ủy nhiệm chi tiền lương quý III năm 2013 cho cán bộ công nhân viên công ty ( phụ lục 6.1)
- Hóa đơn mua xăng số 0060701 ngày 19/12/2013 ( phụ lục số 6.2)
- Nhật ký chung tháng 12/2013 ( phụ lục 6.3 – trích dẫn một số trang của nhật ký chung)
- Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty TNHH một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị gồm các bước sau:
+ Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ.. + Kiểm tra chứng từ kế toán.
+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: việc kiểm tra chứng từ được công ty tiến hành nghiêm túc và hiệu quả, tuân thủ theo các quy định kế toán về trình tự kiểm tra chứng từ kế toán.
2.2.2.2Tài khoản sử dụng
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong công ty - Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản 511, 515, 512, 711, 632, 641 , 642, 811, 635, 811, 821, 622, 621, 623,....
- Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được mở chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 :
+) TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa +) TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm +) TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 512 : Doanh thu tiêu thụ nội bộ được mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 :
+)TK 5121 : Doanh thu bán hàng hóa +) TK 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 532 : Giảm giá hàng bán
- Tài khoản 632 : Giảm giá hàng bán
- Tài khoản 645 : Chi phí hoạt động tài chính
- Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng được mở chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2: +) TK 6411 :Chi phí nhân viên
+) TK 6412 : Chi phí vật liệu, bao bì +) TK 6413 : Chi phí dụng cụ đồ dùng +) TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ +) TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài +) TK 6418 : Chi phí bẳng tiền khác
- Tài khoản 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp được mở chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2:
+) TK 6411 :Chi phí nhân viên quản lý +) TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý +) TK 6423 : Chi phí dụng cụ đồ dùng +) TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ +) TK 6425 : Thuế , phí và lệ phí
+) TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
+) TK 6428 : Chi phí bẳng tiền khác
- Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung được mở thành 6 tài khoản cấp 2 : +) TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng
+) TK 6272 : Chi phí vật liệu
+) TK 6273 : Chi phí dụng cụ sản xuất +) TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ +) TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài +) TK 6278 : Chi phí bẳng tiền khác - Tài khoản 711 : Thu nhập khác - Tài khoản 811 : Chi phí khác
- Tài khỏan 623 : Chi phí sử dụng máy thi công được mở thành 3 tài khoản cấp 2 :
+) TK 6232 : Chi phí vật liệu
+) TK 6233 : Chi phí dụng cụ sản xuất +) TK 6237 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 622 : Chi phí nhân công trực tiếp
- Tài khoản 621 : Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
- Tài khoản 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được mở thành 2 tài khoản cấp 2 :
+) TK 8211 : Chi phí thuế TNDN hiện hành +) TK 8212 : Chi phí thuế TNDN hoãn lại
2.2.2.3 Phương pháp hạch toán
Cuối năm 2013, kế toán kết quả kinh doanh tiến hành tổng hợp và kết chuyển giá vốn hàng bán, các khoản chi phí, thu nhập liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp về tài khoản 911 để xác định lãi lỗ trong kỳ của công ty. Căn cú vào số liệu sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 635, 642, 641, 711, 911 ,... kế toán thực hiện các bút toán kế chuyển sau:
( Đơn vị tính : VNĐ) Xác định doanh thu thuần:
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng bên có TK 511 có giá trị 390.038.841.006 ( Sổ cái tổng hợp tài khoản 511 - phụ lục 2.4 ). Trong kỳ có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên phải kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào bên nợ tài khoản 511.
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu : (Sổ cái tổng hợp tài khoản 532 - phụ lục 2.5) Nợ TK 532 : 106.105.148
Nợ TK 511 : 389.932.735.858 Có TK 911 : 389.932.735.858
- Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức lợi nhuận được chia, lãi từ các hoạt động đầu tư, chiết khấu thanh toán,... Thu nhập khác là các khoản có được từ các hoạt động thanh lý nhượng bán tài sản cố định,.. Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác :
Nợ TK 515 : 489.638.727 Nợ TK 711 : 4.916.411.156 Có TK 911 : 5.406.049.883 ( Sổ cái tổng hợp tài khoản 515- phụ lục 2.6) ( Sổ cái tổng hợp tài khoản 711- phụ lục 2.7)
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung
+) Nợ TK 154 : 15.546.088.176 Có TK 621 : 11.506.212.000 Có TK 622 : 999.442.500 Có TK 623 : 1.228.673.400 Có TK 627 : 1.811.760.276
(Sổ cái tổng hợp tài khoản 621 - phụ lục 2.8) (Sổ cái tổng hợp tài khoản 622 - phụ lục 2.9) (Sổ cái tổng hợp tài khoản 623 - phụ lục 2.10) (Sổ cái tổng hợp tài khoản 627 - phụ lục 2.11) +) Nợ TK 632 : 15.546.088.176
Có TK 154 : 15.546.088.176
- Kết chuyển giá vốn hàng bán: ( Cả hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và xây lắp )
Nợ TK 911 : 343.726.560.418 Có TK 632 : 343.726.560.418
( Sổ cái tổng hợp tài khoản 632 - phụ lục 3.1 )
- Kết chuyển CPKD
( Sổ cái tổng hợp tài khoản 641 - phụ lục 4.2, Sổ cái tổng hợp tài khoản 642
- phụ lục 4.3)
Nợ TK 911: 21.818.008.369
Có TK 641 : 1.208.318.695 Có TK 642 : 20.609.689.674 - Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác :
Nợ TK 911 : 9.044.061.505 Có TK 635 : 8.220.406.322 Có TK 811 : 823.655.183
(Sổ cái tổng hợp tài khoản 635 - phụ lục 4.4) (Sổ cái tổng hờp tài khoản 811 - phụ lục 4.5) Xác định thuế TNDN :
Tổng phát sinh bên Nợ của TK 911 là : 374.588.630.292 Tổng phát sinh bên có của TK 911 là : 395.338.785.741
LNTT = DTT + DTTC + TN khác – GVHB - CPBH – CPQLDN - CPTC – CP khác
= 389.932.735.858 + 489.638.727 + 4.916.411.156 – 343.726.560.418 – 1.208.318.695 – 20.609.689.674 - 8.220.406.322 – 823.655.183
= 20.750.155.449 ( đồng )
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là 3.897.576.844, kế toán ghi : Nợ TK 8211 : 3.897.576.844
Có TK 3334 : 3.897.576.844
- Cuối kỳ kế tóan, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành , ghi : Nợ TK 911 : 3.897.576.844
Có TK 8211 : 3.897.576.844 - Kết chuyển lãi ( lợi nhuận sau thuế ) Nợ TK 911 : 16.852.578.605
Có TK 421 : 16.852.578.605
( Sổ cái tổng hợp tài khoản 911 - phụ lục 4.6 )
2.2.2.4 Sổ kế toán
Sổ kế toán sử dụng cho việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị bao gồm :
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái các TK 511, 515, 711, 635, 811, 642, 641, 621, 622, 623, 627, 911 - Bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ thẻ kế tóan chi tiết ).
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh tới đâu kế toán lần lượt ghi vào sổ Nhật Ký Chung. Căn cứ vào số liệu sổ Nhật Ký Chung để lập các sổ cái tổng hợp các tài khoản 511, 532, 641, 642, 811, 711, 911, 635, 515,....theo trình tự thời gian.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Cuối quý, cuối năm tùy theo yêu cầu của qủan lý thì kế toán in các sổ ra giấy và đóng lại thành quyển để lưu trữ và nộp cho quản lý công ty phục vụ nhu cầu quản trị.
CHƯƠNG III : CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ