d. Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
2.2.2.2.Kế toán các khoản trích theo lương
Hàng tháng, cùng với việc tính lương cho người lao động, kế toán phải tính và trích các khoản trích bảo hiểm vào lương và chi phí để hạch toán và ghi vào sổ sách. Căn cứ vào hợp đồng lao động và cách tính các khoản bảo hiểm do công ty quy định, kế toán tính được:
Khi trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định. 24% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (Trong đó: 2% KPCĐ, 18% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN), kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, ghi:
Nợ TK 627: 7.920.000 Phụ lục 14 – trang 17 Nợ TK 642: 5.184.000
Có TK 338: 13.104.000 3382: 1.092.000
3383: 9.828.000 3384: 1.638.000 3384: 1.638.000 3389: 546.000
Khi trích BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% trừ vào lương kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán ghi:
Nợ TK 334: 5.733.000 phụ lục 14- trang 17 Có TK 338: 5.733.000
3383: 4.368.000 3384: 819.000 3384: 819.000 3389: 546.000
Sau đó căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán vào sổ nhật ký chung, sau đó vào sổ chi tiết các TK 338.2, 338.3, 338.4, 338.9 và sổ cái TK 334, TK 338.
Căn cứ giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH nhân viên kế toán sẽ tính được số
lương được hưởng BHXH của nhân viên kết hợp với phiếu thanh toán trợ cấp BHXH, từ đó lập bảng thanh toán BHXH của toàn công ty gửi lên cơ quan bảo hiểm để làm thủ tục nhận tiền trợ cấp bảo hiểm. Khi công ty nhận tiền Bảo hiểm từ cơ quan Bảo hiểm để chi trả trợ cấp BHXH cho CNV (theo số thực tế thanh toán), căn cứ vào phiếu thu và bảng thanh toán BHXH toàn công ty, kế toán vào sổ chi tiết TK 338.3 và sổ nhật ký chung, kế toán ghi: Nợ TK 111.1: 605.769 Phụ lục 15 –trang 18
Có TK 338.3: 605.769
Sau khi được xét duyệt, kế toán sẽ lập phiếu chi lương hưởng BHXH để chi trả lương hưởng BHXH cho nhân viên. Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH và phiếu chi lương hưởng BHXH, kế toán hạch toán số tiền thanh toán nghỉ hưởng BHXH cho toàn công ty:
Nợ TK 338.3: 605.769 Phụ lục 16- trang 19 Có TK 111.1: 605.769
Sau đó kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 338.3
Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (26%), BHYT (4,5%), BHTN (2%) cho các cơ quan quản lý bằng tiền mặt, căn cứ phiếu chi tiền kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ chi
tiết các TK 338.2, 338.3, 338.4, 338.9: Nợ TK 338: 18.291.000 Phụ lục 17- trang 20 338.2: 546.000 338.3: 14.196.000 338.4: 2.457.000 338.9: 1.092.000 Có TK 111.1: 18.291.000
Vì công ty nhận tiền từ cơ quan bảo hiểm và thanh toán trực tiếp cho những đối tượng hưởng trợ cấp từ bảo hiểm bằng tiền mặt nên kế toán không hạch toán tiền lương được nhận từ bảo hiểm qua TK 334.