- Húa đơn giỏ trị gia tăng: Là chứng từ của đơn vị xỏc nhận số lượng, chất lượng,
SVTH: Hồ Thị Lệ Quyờn 61 Lớp: TC.CĐKT
luận và thực tiễn tại cụng ty cổ phần thiết bị mỏy văn phũng Tõn Á em cú một vài ý kiến sau:
Thứ nhất : Về cụng tỏc tổ chức cỏc chứng từ kế toỏn, cỏc loại sổ kế toỏn:
Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung. Đối với cỏc chứng từ về kế toỏn bỏn hàng, bộ phận kế toỏn tại cụng ty ngoài việc sử dụng cỏc sổ sỏch chứng từ bắt buộc của nhà nước cũn cú thể sử dụng cỏc chứng từ cú tớnh chất hướng dẫn cần phải được thống nhất về biểu mẫu, nội dung, và cỏch ghi chộp.Cú như vậy mới tạo điều kiện đối chiếu được một cỏch tiện lợi, dễ dàng trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty.
Bộ phận kế toỏn nờn hạch toỏn chi tiết theo từng tài khoản cấp 2 (641.1, 641.2, ……. 641.7). Sổ chi tiết cú thể được mở cho mỗi quý và mỗi tài khoản cấp 2 cú thể mở một tờ. Khi đú kế toỏn sẽ theo dừi được thường xuyờn liờn tục cỏc khoản chi phớ phỏt sinh theo khoản mục.
Thứ hai : Về khoản lập dự phũng phải thu khú đũi.
Nợ phải thu khú đũi là cỏc khoản phải thu mà vỡ một lý do nào đú người nợ khụng cú khả năng thanh toỏn đỳng kỳ hạn và đầy đủ trong năm kế hoạch. Do Cụng ty thực hiện nhiều phương thức thanh toỏn: thanh toỏn ngay, thanh toỏn trả chậm… nờn rất dễ xảy ra tỡnh trạng thu hồi nợ chậm hoặc vỡ lý do nào đú mà Cụng ty khụng thu hồi được khoản nợ đú. Vỡ vậy để đảm nguyờn tắc trận trọng trong kế toỏn thỡ kế toỏn phải trớch trước cỏc khoản dự phũng cho khoản nợ cú thể khụng thu hồi được vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ, trỏnh trường hợp nợ khụng đũi được trong kỳ lớn sẽ làm ảnh hưởng tới tỡnh hỡnh kinh doanh cũng như tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp.
Việc lập dự phũng phải thu khú đũi được thực hiện vào cuối niờn độ kế toỏn, trước khi lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Mức lập dự phũng đối với nợ phải thu khú đũi phải tuõn theo quy định của chế độ tài chớnh doanh nghiệp.
Căn cứ vào số dự phũng cũn lại trờn số dư của TK139 so với số dự phũng cần phải trớch lập cho năm tiếp theo.
Nếu số dự phũng phải trớch lập cao hơn số dư khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước, thỡ Cụng ty phải trớch thờm vào chi phớ quản lý doanh nghiệp phần chờnh lệch giữa số phải trớch lập cho năm sau với số dư dự phũng đó trớch lập năm trước, bỳt toỏn ghi sổ:
Nợ TK 642: “Chi phớ quản lý doanh nghiệp.” Cú TK 139: “Dự phũng phải thu khú đũi”
Nếu số dự phũng phải trớch năm sau thấp hơn số dư khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi, thỡ Cụng ty phải hoàn nhập vào thu nhập khỏc phần chờnh giữa số dư khoản dự phũng đó trớch lập năm trước với số dư dự phũng phải trớch lập cho năm sau.
Nợ TK 139: “Dự phũng phải thu khú đũi”
Cú TK 642: “CPQLDN (hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi)”
Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được, được phộp xoỏ nợ. Cụng ty hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 139: “Số nợ xoỏ sổ đó được lập dự phũng” Nợ TK 642: “Số nợ xoỏ sổ chưa được lập dự phũng”
Cú TK 131: “Số nợ phải thu của khỏch hàng được xoỏ” Cú TK 138: “Số nợ phải thu của khỏch hàng chưa được xoỏ” Đồng thời ghi: Nợ TK 004: “Nợ khú đũi đó xử lý”
Cỏc khoản nợ phải thu sau khi đó cú quyết định xoỏ nợ, Cụng ty vẫn phải theo dừi riờng trờn sổ sỏch trong thời hạn tối thiểu là 5 năm và tiếp tục cú cỏc biệp phỏp thu hồi nợ. Nếu thu hồi được nợ thỡ số tiền thu hồi sau khi trừ cỏc chi phớ cú liờn quan đến việc thu hồi nợ, Cụng ty hạch toỏn vào thu nhập khỏc.
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Cú TK 711: Thu nhập khỏc.
Đồng thời ghi Cú TK 004: Số nợ được thu hồi.
Khi lập dự phũng phải thu khú đũi cõng ghi rừ họ tờn, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi.
Phải cú đầy đủ chứng từ gốc, giấy xỏc nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toỏn như cỏc hợp đồng kinh tế, cỏc khoản khế ước về vay nợ, cỏc bản thanh lý về hợp đồng, cỏc giấy cam kết nợ cú căn cứ lập cỏc bảng kờ phải thu khú đũi.
* Dự phũng giảm giỏ vật tư hàng tồn kho:Do hỡnh thức kinh doanh thực tế của cụng ty là phải mua hàng về kho để chuẩn bị cho hoạt động phõn phối lưu thong tiếp theo.Việc này khụng trỏnh khỏi sự giảm giỏ thường xuyờn, liờn tục của hàng húa tồn kho.